酒店內部控制淺議

王海章

摘要：內部控制是酒店經營管理的重要組成部分，也是實現酒店發展戰略的保證。本文主要分析酒店內部控制體系中存在的一些問題，從構建風險管理的企業文化、完善內部控制體系、完善內部監督與評價機制三個方面提出了酒店內部控制解決的措施。

一、酒店內部控制中存在的主要問題

（一）對內部控制的認識不足

內部控制與酒店的各項業務息息相關，但是很多酒店管理層把內部控制等同于內部監督，甚至看作內部人員管理、內部財務控制等等，導致對內部控制的認識不足。作為內部控制重要組成部分的內部監督是企業對內部控制建立和實施情況進行監督檢查，對于及時發現內部控制缺陷，并且加以改進有巨大作用。可見，內部監督是實施內部控制的重要保證，但并不能替代內部控制。

（二）內部控制制度不夠健全

一方面，很多酒店企業雖然按照我國《企業內部控制基本規范》及其配套指引來制定內部控制制度和規范，但是沒有制定出適合酒店業的內部控制制度，所制定的內部控制制度缺少其針對性、系統性，內部控制執行缺乏嚴格標準。另一方面，有些酒店企業管理人員對企業內部控制的知識系統學習不夠，從而導致沒有能力主動建立全面合理有效的內部控制制度，并將其融入酒店企業管理的日常工作中。因此很多酒店企業施行的內部控制制度不夠健全或者執行不到位。

（三）忽視對風險的管理

在激烈的市場競爭中，酒店企業的經營風險越來越高，但一些酒店企業在業績的壓力下忽視了對風險的管理。盡管一些內部控制會暫時性地影響工作效率，造成成本增加，進而影響經濟效益，但是從長遠來看可以將風險消滅在萌芽階段，從而避免酒店企業遭受更大的損失，促進酒店企業實現持續健康穩定發展。

二、酒店內部控制解決的措施

（一）構建風險管理的企業文化

由于酒店企業內外部的發展環境、經營理念、經營方式不同，使不同的企業形成了不同的企業文化。優秀的企業文化將會增強企業員工對企業的信心和認同感，使企業的內部控制能夠建立在共同的文化認知基礎上，形成真正意義上的團隊精神。董事、監事、經理和其他高級管理人員應當做企業文化的踐行者和傳播者，將風險管理意識融入到企業文化中，構建一種以風險管理理念為導向的企業文化，實施內部控制建設。

（二）完善內部控制體系

1、授權審批控制和不相容崗位分離控制。

酒店企業的各級管理人員在日常經營管理活動中按照規定的程序和職責授權，必須建立授權審批體系，行使其職責范圍內的預算、規劃等制度的權力。酒店企業合理設置不相容崗位，確保不相容崗位由不同的人員擔任，使不相容崗位之間能夠相互監督、相互制約，以更有效的保障內部控制的有效性和規范性。

為了給顧客更佳的服務體驗，酒店企業通常授權服務員為顧客服務的自主操作的權限較大，加上酒店企業崗位多，有時會出現因資源限制而無法完全實現不相容崗位相分離。例如有的崗位只有一名收銀員，可能會用自己的會員卡充值余額替客人繳納消費金額，充值返現金額就會歸其所有；甚至有時還可能會用自己的支付寶、微信或者銀聯收款碼替換酒店的收款碼，讓顧客以商品吊牌價掃自己的收款碼付款后，收銀員再以折扣價掃酒店的收款碼付款，從而賺取折扣差價。還有酒店客房、餐飲價格種類繁多，有掛牌價、會員價、貴賓價、OTA價、旅行社價、協議價、還有團購、禮券、年卡、季卡、月卡、次卡，平日、周末、節假日價格都不一樣，相比起明碼標價的行業，酒店一線員工有更多的機會舞弊。

酒店企業管理層必須定期或不定期對上述無法實現不相容崗位相分離的人員工作進行監督檢查，抽查交易記錄，以及主動回訪顧客獲得反饋意見，來避免進行舞弊和欺詐行為的發生，在滿足成本效益原則同時也遵循了制衡性原則。

2、應收賬款控制。

據調查，我國酒店企業應收賬款占流動資金的比重大致在30%以上，酒店企業逾期應收賬款總額比率高達20%以上，與發達市場經濟國家的水平存在較大差距。酒店企業應當完善應收賬款控制，首先建立客戶信用評價機制，對客戶進行資信調查，進行風險評估后再簽訂掛賬協議。還要建立客戶信用檔案，做好跟蹤記錄，隨時關注客戶資信變化情況，利用先進的互聯網大數據技術，對客戶信用定期進行動態評估。

客戶在酒店進行掛賬消費后，酒店企業應當立即展開應收賬款收回程序。如果出現未能收回應收賬款的情況，則應當按照規定計提壞賬準備。根據行業特點，酒店企業可以適當提高壞賬計提比例。據統計應收賬款賬齡在一年以上的，其回收賬款概率在50%以下，賬齡超過三年的，回收賬款的概率幾乎為零。因此賬齡一年以上的應收賬款計提比例應不低于50%，賬齡三年以上的應收賬款應當全額計提壞賬準備。

3、全面預算控制。

酒店企業每年都會編制預算，但是預算目標不合理，編制不科學，預算科目缺乏精細化，僅僅簡單地根據歷史數據再參照一些同類型酒店企業的價格等信息來編制收入、成本、利潤等基本數據，而在實際操作執行中經常把預算束之高閣，使預算管理流于形式。

酒店企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃充分考慮經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。預算執行過程中明確預算指標層層分解，落實預算執行責任制。將年度預算細分成季度、月度預算，通過實行分期預算控制，實現年度預算目標。在預算的執行過程中，還要及時和預算執行部門溝通，解決預算執行過程中存在的問題。注意預算差異的分析和調整，如果預算目標不合理或者市場情況發生重大變化，則需要及時調整預算目標。

4、采購及庫存管理控制。

酒店企業采購頻繁，采購批次多，臨時突發采購訂單較多，且餐廳采購的食品原料中容易變質的比重較大，導致酒店企業的采購控制程序需要加強。酒店企業應當充分考慮企業經營計劃、市場供求等因素，加強對酒店各部門所需物資消耗的預測，合理確定采購日期和數量，使存貨處于最佳庫存狀態，盡量減少采購資金和存貨占用資金?？筛鶕少徫镔Y價值大小和重要性進行ABC分類管理，從而控制采購方面的整體成本費用。

酒店企業應當加強庫存管理，特別是后廚剩余的大量原材料、半成品應當日盤日審日報，月底全面盤點。加強對酒水的永續盤點，防止貴重酒水被鋪張浪費或挪做他用。每次盤點應有盤點人和監盤人，并且監盤人不能是倉庫的管理人員或者物資保管人。

（三）、完善內部監督與評價機制

監督評價機制在酒店企業經營管理中是必不可少的，可以幫助酒店企業對內部控制的實行效果進行全面深入的了解，提高內部控制的有效性。為了實現此目的，酒店企業就必須在運營的過程中做好風險評估，建立起酒店企業監督評價機制，才能對內部控制進行檢測和核驗，以維護酒店企業的正常經營管理活動，保障酒店的可持續性發展。為此，酒店企業應當結合自身實際情況和管理需要建立適當的內部監督與評價機制，對內部控制的建立與實施情況進行日常監督和定期評價，至少每年開展一次全面系統的內部控制評價工作。

酒店企業通常授權內部審計部門作為內部控制評價部門。為此，酒店企業應當設立內部審計部門或崗位，同時保證內部審計部門或人員的獨立性和權威性。

三、結束語

在步入互聯網大數據時代，面對經濟環境日益復雜和市場競爭日益激烈的今天，內部控制作為一個系統工程，需要酒店企業全體人員共同參與。酒店企業將內部控制要求與企業管理體系進行融合建立和實施全面有效的內部控制體系，提高企業內部管理水平和風險防控能力，以增強企業的市場競爭能力和生存能力，實現企業發展戰略。

作者單位為 峨眉山市印象御泉灣酒店管理有限公司