基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)轉(zhuǎn)型分析

王曉麗 王艷芹

摘 要： 當(dāng)今世界，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能等為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈。許多企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)：管理制度繁瑣復(fù)雜；管理成本高；財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系不夠緊密；財務(wù)部門缺少對企業(yè)核心業(yè)務(wù)的有效管理方法等，故財務(wù)轉(zhuǎn)型已成為必要。

引言

利用新一代信息技術(shù)促進(jìn)新一代的變革，加快推動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下世界各國的共同選擇。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，務(wù)必要主動迎接數(shù)字經(jīng)濟(jì)的浪潮，加快推動企業(yè)管理變革，才能適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的步伐，推動企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。

一 數(shù)字經(jīng)濟(jì)概述

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)字化的知識和信息作為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，以數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新作為核心驅(qū)動力，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要載體，通過數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，不斷提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、智能化水平，加速重構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政府治理模式的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。[1]在我國，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展分為數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化等幾個階段。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的顯著特點(diǎn)

1.高度流動性

一是無形資產(chǎn)具有高度流動性。數(shù)字經(jīng)濟(jì)從業(yè)者的經(jīng)濟(jì)增長和價值創(chuàng)造多數(shù)是靠無形資產(chǎn)的投資與開發(fā)來實(shí)現(xiàn)的，它們做出了巨大的貢獻(xiàn)。二是用戶具有高度流動性。伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，愈來愈多的數(shù)字經(jīng)濟(jì)用戶可以實(shí)現(xiàn)跨境遠(yuǎn)程商業(yè)活動。

2.對數(shù)據(jù)具有高度依賴性

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中，數(shù)據(jù)是關(guān)鍵要素，發(fā)揮著無可比擬的作用。企業(yè)資產(chǎn)的載體從過去依靠固定資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備等，轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕾囅冗M(jìn)的高科技技術(shù)等無形資產(chǎn)。

3.多層面的商業(yè)模式

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)更容易實(shí)現(xiàn)將不同層面的商業(yè)模式配置在不同國家的目的。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式下，擴(kuò)大了不同層面的商業(yè)業(yè)務(wù)的配置范圍，從而實(shí)現(xiàn)每個層面的價值最大化，改變了傳統(tǒng)的范圍固定的多層面商業(yè)操作模式。[2]

二 財務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性

（一）傳統(tǒng)財務(wù)部門的缺陷

1.具有壟斷性

企業(yè)內(nèi)部專門指定的財務(wù)專業(yè)服務(wù)供應(yīng)商就是財務(wù)部門，它的工作性質(zhì)從根本上來說就是托管式服務(wù)，具有高壟斷性。財務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)部提供服務(wù)是行政安排，無收入來源，費(fèi)用由管理層層層劃撥，屬于較典型的成本中心，缺乏減少成本的動力。

2.財務(wù)和業(yè)務(wù)流程嚴(yán)重脫離

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，財務(wù)部門與企業(yè)的業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫離，導(dǎo)致某些部門的決定與做法有時對其他部門的正確發(fā)展起阻礙作用。[3]財務(wù)部門考慮問題時往往站在自身的角度，沒有兼顧業(yè)務(wù)部門的需求，對業(yè)務(wù)部門的需求考慮不到位。業(yè)務(wù)部門也會覺得財務(wù)部門對成本的控制太過嚴(yán)厲，兩個部門對有關(guān)問題上的認(rèn)識有分歧，從而導(dǎo)致部門之間的沖突。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，就需要財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，相互融合。

（二）財務(wù)轉(zhuǎn)型對企業(yè)的意義

1.有利于提高企業(yè)財務(wù)工作效率

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)將更加重視各種財務(wù)與非財務(wù)信息的全面整合，促進(jìn)企業(yè)形成一體化、集中化與集成化的信息系統(tǒng)，改進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作。同時，企業(yè)的財務(wù)工作及其他工作效率和準(zhǔn)確度也將大大提高。

2.有利于推進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息化改革

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代資金流、信息流的整合趨勢的影響下，企業(yè)財務(wù)工作信息系統(tǒng)迅速變革，企業(yè)財務(wù)發(fā)展的重要趨勢正在轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)共享中心模式。在這基礎(chǔ)上就推動了企業(yè)的財務(wù)信息化改革，而財務(wù)與非財務(wù)信息整合與集成上的創(chuàng)新就是信息化。

3.有利于減少企業(yè)財務(wù)管理成本

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，新一代的高新技術(shù)為企業(yè)財務(wù)信息變革提供了優(yōu)越的條件。在財務(wù)管理系統(tǒng)的幫助下，企業(yè)財務(wù)分析、決策監(jiān)督管理等職能都能快速實(shí)現(xiàn)，而且能在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行階段性分析和審計監(jiān)督，這樣就在很大程度上減少了傳統(tǒng)財務(wù)管理的成本費(fèi)用，有利于迅速做出決策，解決相關(guān)問題。

三 基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下的企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型途徑

（一）建立財務(wù)共享服務(wù)中心

1.財務(wù)共享服務(wù)的概念

財務(wù)共享服務(wù)，可以作為財務(wù)的一個數(shù)據(jù)中心，它可以把大量同質(zhì)的、重復(fù)性的財務(wù)業(yè)務(wù)工作規(guī)范化和流程化，將基礎(chǔ)財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一起來，整合到財務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行集中統(tǒng)一處理，以便形成規(guī)模效應(yīng)，減小運(yùn)營成本，提升業(yè)務(wù)流程的處理效率，并最終提升企業(yè)價值的一種新興財務(wù)管理模式。

2財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢

（1）節(jié)約成本，提升工作效率

財務(wù)共享本質(zhì)上是對資源的一種集中，它最大的優(yōu)勢就是降低成本。通過對繁多的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集中的、規(guī)范化的、流程化的管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，減少了人力資源成本和運(yùn)營的成本。并且，將以前相對復(fù)雜的工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和分工化，很大程度上提升了人員的工作效率。

（2）推動企業(yè)核心業(yè)務(wù)的發(fā)展

財務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與流程化，完成了財務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)化運(yùn)營，大大提高了業(yè)務(wù)流程的運(yùn)營效率。這使得大量的財務(wù)人員將更多的精力、時間、資源投放到其他增值的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有利于推動企業(yè)核心業(yè)務(wù)的發(fā)展與企業(yè)價值的創(chuàng)造。

3.財務(wù)共享服務(wù)的模式演變及驅(qū)動因素

奎因《公司的金礦—共享式服務(wù)》闡述了共享服務(wù)的發(fā)展模式演變。

圖1 財務(wù)共享服務(wù)模式演變

目前，對于大型企業(yè)集團(tuán)來說，他們已經(jīng)認(rèn)識到建立財務(wù)共享服務(wù)中心的的重要性。在建立財務(wù)共享服務(wù)中心目的方面，加強(qiáng)集團(tuán)管控，提高業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，整合財務(wù)資源，以及加強(qiáng)戰(zhàn)略支持是企業(yè)的核心訴求。

圖2 財務(wù)共享服務(wù)驅(qū)動因素

4.財務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建

通過對現(xiàn)有學(xué)者的研究總結(jié)，具體包括以下幾個方面：

（1）體現(xiàn)在構(gòu)建意圖方面

羅葵主張構(gòu)建財務(wù)共享體系首先需要企業(yè)了解為什么要構(gòu)建共享體系，即明確構(gòu)建意圖。從戰(zhàn)略方面確定構(gòu)建財務(wù)共享體系的目的，在有戰(zhàn)略的基礎(chǔ)之上才能夠進(jìn)行后續(xù)的實(shí)施及運(yùn)營維護(hù)工作。

（2）體現(xiàn)在信息系統(tǒng)建設(shè)方面

莫娟認(rèn)為重心應(yīng)放在系統(tǒng)流程再造方面，在不重新構(gòu)建核心模塊的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有流程和規(guī)模，通過增加輔助系統(tǒng)和進(jìn)行系統(tǒng)升級的方法完成共享服務(wù)體系的構(gòu)建。而顧治國和費(fèi)春勇主張要在建立完善的信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上完成財務(wù)共享的工作流程簡化和達(dá)到提高工作效率的目標(biāo)。

（3）體現(xiàn)在共享服務(wù)系統(tǒng)管理方面

董皓和陳虎認(rèn)為，財務(wù)共享服務(wù)體系的構(gòu)建不但要有前臺的業(yè)務(wù)支出系統(tǒng)，還需要綜合管理平臺來支持服務(wù)器。而萬蓓認(rèn)為引進(jìn)平衡計分卡理論，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系，以達(dá)到提升管理效率的目的。

（二）建立健全業(yè)財融合體系

1.業(yè)財融合的概念

業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和財務(wù)管理結(jié)合的一體化，以企業(yè)的業(yè)務(wù)活動為管理對象，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為主要目的，運(yùn)用信息化的方法將財務(wù)管理深度融合到業(yè)務(wù)活動運(yùn)營中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、財務(wù)流、信息流的有機(jī)統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)共享，是一種全方位多維度的管理信息活動。

2.業(yè)財融合的優(yōu)勢

（1）業(yè)財融合是企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要抓手

伴隨財務(wù)轉(zhuǎn)型的不斷發(fā)展，原本傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式難以適應(yīng)時代發(fā)展的需要，企業(yè)需要建立并健全財務(wù)業(yè)務(wù)一體化機(jī)制來為轉(zhuǎn)型升級服務(wù)。業(yè)財融合從資源配置、財務(wù)轉(zhuǎn)型等方面提供規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的全流程支持，在業(yè)財融合輔助下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)配置資源，達(dá)到財務(wù)轉(zhuǎn)型的目的。

（2）業(yè)財融合有助于企業(yè)降低成本，實(shí)現(xiàn)價值

一方面，越來越多企業(yè)的重心已經(jīng)向加強(qiáng)成本效益管理、提升資源優(yōu)化配置、降低企業(yè)成本方向轉(zhuǎn)變。在業(yè)財融合降低成本提高效率的基礎(chǔ)之上，通過管理會計精確掌握成本的走向，引領(lǐng)全員樹立成本意識，支持企業(yè)優(yōu)化成本管理模式，既降低企業(yè)成本又提高企業(yè)的管理效率。另一方面，企業(yè)的價值主要體現(xiàn)在資金的時間價值、風(fēng)險與可持續(xù)發(fā)展的能力等。企業(yè)通過搜集廣泛、全面、準(zhǔn)確的信息詳細(xì)透徹的研究企業(yè)的經(jīng)營活動，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

3.業(yè)財融合體系的構(gòu)建

（1）以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)實(shí)施分類、動態(tài)、擴(kuò)展型資源配置

第一，針對各單位戰(zhàn)略定位、戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展階段分別確定規(guī)模發(fā)展和價值提升目標(biāo)，優(yōu)化分類預(yù)算管理。

第二，動態(tài)配置資源，強(qiáng)化分析評價。實(shí)施與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配的動態(tài)資源配置，基于企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，開展資源配置效果分析評價，優(yōu)化資源配置定額。

第三，開展表外資源管理，拓展資源使用空間。將表外資源使用情況和使用效果納入年度考核，逐步融入資源配置、對外合作等管理流程，加大表外資源使用力度。

（2）深入開展多維度劃小

第一，深化業(yè)務(wù)劃小，提升業(yè)務(wù)價值管理能力。通過業(yè)務(wù)平臺搭載和業(yè)務(wù)流程嵌入等提供實(shí)時分析與支撐，提升閉環(huán)管理水平，支撐精準(zhǔn)營銷、項目決策和資源配置，逐漸延伸到低效業(yè)務(wù)的識別和退出。

第二，深化資產(chǎn)劃小，提升資產(chǎn)價值管理能力。借助三碼融合，實(shí)施投資、能力、收入跨域數(shù)據(jù)分析，以光寬、4G等重點(diǎn)資產(chǎn)組為切入點(diǎn)建立資產(chǎn)價值地圖，強(qiáng)化分析結(jié)果應(yīng)用，支撐資本支出精準(zhǔn)投資，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

第三，深化后端及管理支撐成本劃小，落實(shí)成本管理責(zé)任。綜合各類因素合力評價成本使用效率，對成本節(jié)約、效率提升給予一定付現(xiàn)成本或人工成本激勵政策，鼓勵提質(zhì)增效。

（3）打造集約高效的“互聯(lián)網(wǎng)+”財務(wù)能力平臺

第一，建立數(shù)據(jù)應(yīng)用共享平臺。搭建財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用共享平臺，全面共享數(shù)據(jù)、應(yīng)用和模型。

第二，建立資金平臺。搭建結(jié)算平臺和體系，在與互聯(lián)網(wǎng)金融生態(tài)圈進(jìn)行有效合作與分工協(xié)作的同時，積極為企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈提供量身定做的產(chǎn)品和金融服務(wù)。

第三，增強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險的管控。建立并不斷完善適應(yīng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)商業(yè)模式和運(yùn)營特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，強(qiáng)化對制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查。

結(jié)束語

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型趨于財務(wù)共享服務(wù)、業(yè)財融合方向發(fā)展，企業(yè)要想取得更好地發(fā)展，必須進(jìn)行財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，降低成本，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，提升企業(yè)的核心競爭力，達(dá)到利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的價值。

作者單位：德州學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院