精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)研究

李麗

1引言

近年來(lái)，中央大力推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧，整個(gè)精準(zhǔn)扶貧政策體系不斷發(fā)展完善，對(duì)于改進(jìn)扶貧效果起到了非常重要的作用。但是在精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施過(guò)程中，也存在著政策執(zhí)行偏差的問(wèn)題，有的甚至對(duì)于精準(zhǔn)扶貧政策的執(zhí)行效果也造成了不良的影響。為了確保精準(zhǔn)扶貧政策能夠得到有效地貫徹落實(shí)，國(guó)家審計(jì)署提出要對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施跟蹤審計(jì)，尤其是對(duì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況以及扶貧項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用情況，促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧資金得到規(guī)范高效的使用。

2精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)面臨的問(wèn)題分析

精準(zhǔn)扶貧政策，在內(nèi)涵方面包括了中央制定的一系列扶貧政策以及地方制定的配套扶貧政策，主要是對(duì)扶貧政策進(jìn)行宏觀調(diào)控與微觀布局，其實(shí)質(zhì)上是對(duì)部分社會(huì)公共資源進(jìn)行再分配的標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)方面，還存在著一些問(wèn)題需要解決，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容上還不夠全面。精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括了各類(lèi)的扶貧資金以及項(xiàng)目，但是在具體的審計(jì)工作實(shí)踐過(guò)程中，主要是把扶貧資金流的整個(gè)過(guò)程作為跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)管的重點(diǎn)，過(guò)度關(guān)注資金流等數(shù)量的審計(jì)監(jiān)管，容易忽視扶貧資金的決策背景及其內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)含義，尤其是諸如交通水利、教育衛(wèi)生等基礎(chǔ)公共服務(wù)，往往難以對(duì)扶貧對(duì)象產(chǎn)生直接效益，這方面在跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)方面的結(jié)果相對(duì)少一些。

（2）跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)置不夠系統(tǒng)完善。主要是在精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)方面，過(guò)多關(guān)注的往往是各項(xiàng)扶貧資金的使用過(guò)程，而涉及到扶貧對(duì)象的識(shí)別、扶貧資金的分配以及扶貧政策實(shí)施精準(zhǔn)性判斷等方面，整體來(lái)說(shuō)設(shè)計(jì)的少一些，容易對(duì)扶貧審計(jì)評(píng)價(jià)的權(quán)威與質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。此外，在跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)方面，往往主要是通過(guò)人均收入等相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，然而精準(zhǔn)扶貧本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單一的經(jīng)濟(jì)扶貧跟蹤審計(jì)必然難以反映政策的整體效果。

（3）跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果方面還缺少效益性。在審計(jì)署公布的一系列重大政策的跟蹤審計(jì)報(bào)告方面，在審計(jì)結(jié)果上主要是扶貧資金的統(tǒng)籌使用、扶貧項(xiàng)目進(jìn)展落實(shí)、資金項(xiàng)目審批合規(guī)等具體業(yè)務(wù)。在跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)踐中，往往更加重視了精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)，在事中審計(jì)和事后審計(jì)等方面投入精力較多，在事前審計(jì)方面設(shè)計(jì)相對(duì)較少，造成了跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)介入上存在著滯后的問(wèn)題，在扶貧實(shí)施中的一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映。

3精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的改進(jìn)策略研究

（1）科學(xué)合理的構(gòu)建精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系。在跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該劃分為以下幾個(gè)階段：審計(jì)階段，主要是對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策從制定到執(zhí)行以及監(jiān)督整個(gè)過(guò)程實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)是將審計(jì)的端口前移，采取邊執(zhí)行邊審計(jì)的方式，客觀真實(shí)及時(shí)的反映跟蹤審計(jì)結(jié)果。評(píng)價(jià)模型構(gòu)建階段，也就是依據(jù)扶貧政策的主要內(nèi)容以及確定的跟蹤審計(jì)目標(biāo)，采取科學(xué)適當(dāng)?shù)母檶徲?jì)評(píng)價(jià)方法，構(gòu)建一套完善的精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)模型。評(píng)價(jià)階段，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以客觀的反映政策的具體實(shí)施結(jié)果，為政策制定修正提供基礎(chǔ)依據(jù)，并對(duì)政策可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行的偏差進(jìn)行及時(shí)的預(yù)防。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用階段，也就是為政策的實(shí)施主體以及社會(huì)公眾提供全面的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

（2）系統(tǒng)全面的選擇精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀真實(shí)性。在跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇方面，在政策制定階段的評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要是選擇評(píng)價(jià)政策是否符合國(guó)家宏觀政策、是否符合上級(jí)部門(mén)要求以及符合貧困地區(qū)扶貧工作要求等方面的指標(biāo)。在政策執(zhí)行階段，主要是選擇精準(zhǔn)認(rèn)定扶貧對(duì)象、完整建檔立卡、扶貧資金陽(yáng)光化管理等指標(biāo)，以及扶貧資金使用合規(guī)性、合理性、有效性等指標(biāo)，選擇扶貧資金到位情況、按時(shí)完工情況以及項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施情況等指標(biāo)。在政策影響階段，主要是選擇經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)和環(huán)境效益指標(biāo)等情況。在評(píng)價(jià)方法的選擇方面，既應(yīng)該選擇面談、文件檢查、直接觀察、調(diào)查等一般評(píng)價(jià)方法，也應(yīng)該選擇模糊層次分析法得類(lèi)似的特定評(píng)價(jià)方法。

（3）提高跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量與應(yīng)用水平。在精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)該不斷改進(jìn)完善精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系，尤其是應(yīng)該進(jìn)一步健全不同部門(mén)之間的分工協(xié)作，完善跟蹤審計(jì)的信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)共享，提高跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)效率。其次，應(yīng)該根據(jù)精準(zhǔn)扶貧政策審計(jì)的實(shí)際需要，完善審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置，不斷更新完善審計(jì)理念以及審計(jì)工作模式，對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，提高跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)的效果和質(zhì)量。此外，還應(yīng)該突出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的實(shí)際運(yùn)用，建立完善問(wèn)責(zé)追責(zé)機(jī)制和整改機(jī)制，進(jìn)而依靠跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)階段在精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)中的各項(xiàng)問(wèn)題，確保精準(zhǔn)扶貧政策得到規(guī)范落實(shí)。

（作者單位：山東省微山縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室 ）