淺析國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行中遇到的問(wèn)題與對(duì)策

楊會(huì)

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與公共財(cái)政體制的建立與完善，國(guó)庫(kù)集中支付制度已經(jīng)成為財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付在提高財(cái)政資金的利用效率、使用效益、安全性等方面起到了很重要的作用，但在執(zhí)行中過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。本文針對(duì)目前我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)際執(zhí)行中，遇到的具體問(wèn)題進(jìn)行分析，并找出解決問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度;問(wèn)題;對(duì)策

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種改革、創(chuàng)新性的財(cái)政資金管理、運(yùn)行制度，也被稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度。具體來(lái)說(shuō)就是財(cái)政部門(mén)在經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有財(cái)政性資金支付均由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接支付給商品和勞務(wù)提供者或用款單位的一種財(cái)政資金管理模式。國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)需要財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、代理銀行三個(gè)主體共同參與。

一、執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）可以提高財(cái)政資金的利用效率

執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，所有財(cái)政資金集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中，對(duì)預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，年初收到的只是預(yù)算額度，沒(méi)有實(shí)際資金撥付，年底資金結(jié)余體現(xiàn)為額度結(jié)余，實(shí)有資金結(jié)余在國(guó)庫(kù)。此外，財(cái)政資金都是在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)運(yùn)行，財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政資金整體掌握的更加準(zhǔn)確，有更大的權(quán)限和自由度來(lái)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行調(diào)配，可以更好地平衡財(cái)政收支，提高財(cái)政資金的利用效率。

（二）可以提高財(cái)政資金的使用效益

執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政資金不再是層層轉(zhuǎn)撥，最后分散在各個(gè)預(yù)算單位銀行存款賬戶(hù)上，而是待財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)了預(yù)算單位分月用款計(jì)劃后，根據(jù)預(yù)算單位申請(qǐng)將資金直接支付到收款方賬戶(hù)上，這樣一次性撥付資金，減少了資金在途流轉(zhuǎn)時(shí)間，提高了財(cái)政資金的使用效益。

（三）可以提高財(cái)政資金的安全性

執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達(dá)收款方賬戶(hù)的整個(gè)過(guò)程，都能受到國(guó)庫(kù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定預(yù)警規(guī)則，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中支付的每一筆財(cái)政資金進(jìn)行篩查、甄別、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)的支付問(wèn)題，能立即中斷支付，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)就發(fā)現(xiàn)的違規(guī)支付問(wèn)題積極反饋并及時(shí)跟進(jìn)、督促預(yù)算單位按計(jì)劃使用資金，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，確保財(cái)政資金的安全性。

二、我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革存在的問(wèn)題分析

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度與財(cái)務(wù)等法律法規(guī)中部分內(nèi)容不銜接

1.關(guān)于項(xiàng)目結(jié)余資金的規(guī)定

2016年9月1日起，正式施行的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）中規(guī)定：項(xiàng)目資金來(lái)源于財(cái)政資金的部分，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)，按照預(yù)算管理制度有關(guān)規(guī)定收回財(cái)政。但預(yù)算管理制度中沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。而早在2016年2月17日，財(cái)政部印發(fā)的《中央部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)[2016]18號(hào)）中規(guī)定：年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門(mén)應(yīng)在45日內(nèi)完成結(jié)余資金的清理并報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部收到中央部門(mén)報(bào)送的結(jié)余清理情況后，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)文收回結(jié)余資金，強(qiáng)調(diào)的是當(dāng)年的結(jié)余資金，下一年收回，并沒(méi)有項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)收回的相關(guān)規(guī)定。

2.關(guān)于工程質(zhì)保金的規(guī)定

2017年6月30日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部印發(fā)的《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》中規(guī)定：建設(shè)工程質(zhì)保期一般為1年，最長(zhǎng)不超過(guò)2年，這樣財(cái)政資金投資的工程項(xiàng)目，質(zhì)保金最長(zhǎng)滿兩年才能支付，如果工程驗(yàn)收時(shí)間（即工程質(zhì)保金開(kāi)始計(jì)算時(shí)間）與項(xiàng)目竣工時(shí)間為同一年度（即項(xiàng)目財(cái)政資金已全部撥付到位），工程質(zhì)保金的支付時(shí)間最晚在財(cái)政資金（即預(yù)算資金）撥付的第三年才能支付。而在2016年2月17日，財(cái)政部印發(fā)的《中央部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)[2016]18號(hào)）中規(guī)定：“連續(xù)兩年未用完的項(xiàng)目的預(yù)算資金，定義為結(jié)余資金，財(cái)政部要收回。”但很明顯，項(xiàng)目的工程質(zhì)保金雖然兩年未支付出去，但不應(yīng)定義為結(jié)余資金。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行過(guò)程中存在不規(guī)范操作

1.預(yù)算單位不規(guī)范操作

由于預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度缺乏認(rèn)識(shí)，將其理解為只是簡(jiǎn)單的財(cái)政撥款方式的改變，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)制度沒(méi)有深入學(xué)習(xí)，導(dǎo)致日常操作中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。例如：購(gòu)買(mǎi)貨物，預(yù)付款金額大于貨物最終結(jié)算金額，出現(xiàn)差額退款時(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為零余額賬戶(hù)不能收款，將退款打入預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶(hù);大量提取現(xiàn)金或頻繁小額提取現(xiàn)金后，超范圍使用現(xiàn)金;由于對(duì)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目掌握不熟練，在財(cái)政資金支付時(shí)，填寫(xiě)支付指令不準(zhǔn)確，不能反映出財(cái)政資金支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途;年度終了，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付額度余額在會(huì)計(jì)核算上不注銷(xiāo)，導(dǎo)致“零余額賬戶(hù)用款額度”科目期末有余額。

2.代理銀行不規(guī)范操作

由于對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)文件學(xué)習(xí)不及時(shí)、不深入，或崗位沒(méi)有保持相對(duì)穩(wěn)定，導(dǎo)致代理銀行工作人員日常操作出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。出現(xiàn)情形最多的就是代理銀行受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，向預(yù)算單位收取匯劃手續(xù)費(fèi)，個(gè)別現(xiàn)象有代理銀行收取預(yù)算單位零余額賬戶(hù)電子銀行年服務(wù)費(fèi);代理銀行在收到財(cái)政部下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》后，不能及時(shí)向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》;財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶(hù)或賬號(hào)寫(xiě)錯(cuò)誤等原因發(fā)生資金退回預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的，代理銀行按時(shí)將資金退回國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，但不能及時(shí)按原渠道恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度;年度終了，代理銀行將預(yù)算單位零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)，不能及時(shí)將財(cái)政授權(quán)支付額度注銷(xiāo)通知書(shū)交預(yù)算單位。以上情形違反了《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2002]28號(hào)）有關(guān)精神。

三、完善我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付改革問(wèn)題的對(duì)策及建議

（一）關(guān)注國(guó)庫(kù)集中支付制度與相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)內(nèi)容的對(duì)接

財(cái)政部要進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)集中支付制度的應(yīng)用效果，首先應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，科學(xué)、完善的法律法規(guī)制度體系是順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)和支持，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府相關(guān)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合新形勢(shì)進(jìn)一步完善與國(guó)庫(kù)集中制度相配套的法律法規(guī)，并使之銜接。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，進(jìn)一步提升代理銀行從業(yè)人員素質(zhì)

1.加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

各預(yù)算單位應(yīng)按照本單位涉及國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定零余額賬戶(hù)管理辦法，并組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)。另外，國(guó)庫(kù)集中支付制度在試運(yùn)行階段，與之配套的新法律、法規(guī)、管理辦法陸續(xù)出臺(tái)，這就要求預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等多種渠道了解和掌握國(guó)庫(kù)集中支付制度新出臺(tái)的相關(guān)政策，并將其運(yùn)用到自己實(shí)際工作中。

2.進(jìn)一步提升代理銀行從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)代理銀行從業(yè)人員國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，規(guī)范從業(yè)人員操作行為，掌握國(guó)庫(kù)集中支付政策;財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)代理銀行辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的年度考核，并采取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰退出機(jī)制。

四、總結(jié)

國(guó)庫(kù)集中支付制度在我國(guó)實(shí)施近二十年，事實(shí)證明它是我國(guó)財(cái)政支付制度改革的一條成功之路，雖然執(zhí)行過(guò)程中仍存在一定的問(wèn)題，但財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)通過(guò)持續(xù)不斷地進(jìn)行制度、機(jī)制和技術(shù)創(chuàng)新，使國(guó)庫(kù)集中支付制度不斷完善。后續(xù)隨著我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革和發(fā)展所處的環(huán)境變化，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度也還將不斷深化。

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