企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施相關(guān)問題分析與措施

王秋影

摘要：本文分析和研究了全面預(yù)算下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。因此全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中占有十分重要的地位，是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和宏觀調(diào)控的重要方法。本文立足于企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中問題的分析，提出幾點(diǎn)對(duì)策，希望為企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新全面預(yù)算法;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;措施

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)的規(guī)劃，它也是對(duì)公司規(guī)模發(fā)展和業(yè)務(wù)發(fā)展的全面研究和反思。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)措施，可以完成企業(yè)集資，也可以完成企業(yè)資金的有效管理。全面預(yù)算管理具有著量化企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)積極作用。為公司下一季度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供基礎(chǔ)保障。在此基礎(chǔ)上，本文主要分析和研究了新的全面預(yù)算下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾項(xiàng)措施，希望能為企業(yè)的發(fā)展提供多元化的幫助。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的弊端及其成因

全面預(yù)算管理理論是目前企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)預(yù)算管理的全面實(shí)施，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展指明了方向，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)占住了一席之地，而且，針對(duì)企業(yè)的管理而言，準(zhǔn)確的企業(yè)預(yù)算不僅能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理上更加規(guī)范，還能降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，全面預(yù)算管理在實(shí)際工作中仍存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏足夠的理論認(rèn)知

全面預(yù)算管理的目的是有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。然而，企業(yè)在實(shí)際工作中，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理不夠重視，只是在形式上走走過(guò)場(chǎng)，不知道預(yù)算管理的目的，也沒有充分了解到預(yù)算管理的重要性，只是片面的認(rèn)為預(yù)算只是簡(jiǎn)單的算算數(shù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起不到什么作用。還有一些公司缺乏公司生產(chǎn)商和銷售商的預(yù)算，只有內(nèi)部生產(chǎn)預(yù)算，因此預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況不一致，沒有將實(shí)際情況與本企業(yè)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，導(dǎo)致只是簡(jiǎn)單的為了預(yù)算而進(jìn)行。

（二）預(yù)算的編制方法不合理

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)采用的預(yù)算生產(chǎn)方法密切相關(guān)。我國(guó)企業(yè)主要采用的方法為減少預(yù)算和增量預(yù)算。這是因?yàn)椋?）兩種預(yù)算方式的計(jì)算方式較為簡(jiǎn)單;（2）兩種計(jì)算方式符合中國(guó)國(guó)情，在預(yù)算的發(fā)展上已經(jīng)成為固定模式;（3）既定預(yù)算有足夠的空間來(lái)防止預(yù)算量化造成的損害。但是，相較于國(guó)外進(jìn)行預(yù)算的方法來(lái)看，我國(guó)的預(yù)算方式思維固定，不具有具體問題具體分析的特質(zhì)，缺乏靈活性。并且，企業(yè)在進(jìn)行減少和增量預(yù)算時(shí)具有主觀性，因此很難使預(yù)算系統(tǒng)具有提高企業(yè)效率的效果。

（三）調(diào)動(dòng)員工積極性上缺乏新的機(jī)制

在整體預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估和激勵(lì)是一個(gè)極其重要的部分。但是，許多公司認(rèn)為進(jìn)行預(yù)算評(píng)估對(duì)員工的工作態(tài)度產(chǎn)生不了太大的影響，從主觀上對(duì)全面預(yù)算管理不重視，從而導(dǎo)致在全面預(yù)算管理制度上的松懈。目前，中國(guó)企業(yè)在評(píng)估中過(guò)于正規(guī)化，并沒有具體的激勵(lì)和懲罰方法。整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)的過(guò)度正規(guī)化導(dǎo)致預(yù)算管理員工的工作缺乏積極性，無(wú)法真正意義的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算系統(tǒng)了解不夠徹底，認(rèn)為行全面預(yù)算工作只是預(yù)算的編制，忽略了其它方面的工作，甚至因?yàn)槠髽I(yè)員工對(duì)全面預(yù)算的理解程度不夠，在預(yù)算增加了企業(yè)的投資比例，這樣一來(lái)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力隨之增大。另外，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算工作時(shí)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，將會(huì)造成企業(yè)投資與生產(chǎn)成本之間的比例失調(diào)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，也失去了企業(yè)全面預(yù)算的意義。

（五）缺少預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)立

我國(guó)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要是預(yù)算管理委員會(huì)，然而設(shè)有預(yù)算管理委員會(huì)的企業(yè)較少，這樣一來(lái)，在對(duì)企業(yè)預(yù)算管理上的權(quán)利大部分落入總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理手中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督產(chǎn)生了不利影響。

（六）預(yù)算分解流程不明晰

公司的預(yù)算目標(biāo)一般是由預(yù)算損益表決定的，在這一過(guò)程之前，需要將預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分解，力求分解出來(lái)的目標(biāo)，在公司決策層內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議，那么在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解時(shí)，就不能單單只是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行額度的分解并進(jìn)行執(zhí)行，一旦決策層對(duì)此過(guò)程過(guò)分輕視將造成不可估量的后果，預(yù)算目標(biāo)的分解過(guò)程主要由四部分組成，分解的關(guān)鍵在于企業(yè)各部門之間編制的預(yù)算總和不能超出企業(yè)總體的預(yù)算條件，想要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，需要企業(yè)各部門之間對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行多次的調(diào)整，最終滿足企業(yè)總體的預(yù)算條件。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策和建議

通過(guò)以上討論，存在四個(gè)問題，即對(duì)總體預(yù)算理解不夠深入，沒有靈活的預(yù)算方法，在調(diào)動(dòng)員工積極性上缺乏有效的手段，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不完善，針對(duì)以上問題，提出了如下建議。

（一）建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理理念

企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立市場(chǎng)化思路，并根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃。有效地將計(jì)劃的市場(chǎng)定位與市場(chǎng)的規(guī)劃方向聯(lián)系起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。為了全面提高員工的參與意識(shí)，企業(yè)必須對(duì)子公司，部門和員工的具體工作實(shí)施全面預(yù)算管理的理念。只有在企業(yè)員工的全體參與下，企業(yè)各部門的工作才能順利的開展，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)保質(zhì)保量的及時(shí)完成。

（二）采用靈活的預(yù)算編制方法

預(yù)算管理的關(guān)鍵部分是編制預(yù)算，公司預(yù)算運(yùn)行的起點(diǎn)也是預(yù)算的編制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理目標(biāo)和部門之間的具體情況編制預(yù)算。進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。不同的企業(yè)條件應(yīng)采用不同的準(zhǔn)備方法，如面對(duì)市場(chǎng)條件相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)。用固定的預(yù)算編制方法;面臨市場(chǎng)份額和未確定市場(chǎng)價(jià)格的公司應(yīng)采用靈活的預(yù)算方法，比如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算或增量預(yù)算等預(yù)算編制方法。

（三）預(yù)算管理體系的建立

在建設(shè)預(yù)算管理體系時(shí)，應(yīng)充分吸收先進(jìn)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將數(shù)據(jù)采集技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)相結(jié)合，將公司運(yùn)營(yíng)納入預(yù)算管理系統(tǒng)，憑借大數(shù)據(jù)及信息化的手段提取經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，形成規(guī)范化、合理化的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行指標(biāo)體系，并后期跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期監(jiān)督數(shù)據(jù)反饋。定期形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，對(duì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，當(dāng)出現(xiàn)較大偏差，要及時(shí)提出預(yù)警并報(bào)告決策層。

（四）實(shí)時(shí)分析預(yù)算并嚴(yán)格調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，尤其出現(xiàn)較大執(zhí)行偏差時(shí)，企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)進(jìn)行分析和討論，找出具體原因，以及預(yù)算編制過(guò)程中產(chǎn)生的錯(cuò)誤。因子分析可用于找出根本原因。預(yù)算執(zhí)行部門在對(duì)財(cái)務(wù)賬簿的管理上必須嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)預(yù)算金額，差額和交易金額的記錄要足夠詳細(xì)，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，要及時(shí)編制預(yù)算差異表，并作出分析報(bào)告，提交預(yù)算部門。預(yù)算部門在進(jìn)行詳細(xì)的分析后給出總結(jié)報(bào)告，一并提交給管理委員會(huì)。為避免過(guò)度制定預(yù)算系統(tǒng)，應(yīng)仔細(xì)分析不報(bào)告預(yù)算和過(guò)度預(yù)算的原因。有些企業(yè)已經(jīng)引入了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，但是在實(shí)際工作中并沒有發(fā)揮出其最大的優(yōu)勢(shì)，這時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身情況分析原因，并對(duì)其進(jìn)行一定程度的調(diào)整。但是，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面，調(diào)整間隔不應(yīng)少于一年。

（五）完善預(yù)算組織，加強(qiáng)預(yù)算控制

我國(guó)預(yù)算管理組織的主要機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算部門和預(yù)算責(zé)任人。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問題負(fù)有協(xié)調(diào)的責(zé)任，并對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的編制，評(píng)估和調(diào)整負(fù)主要責(zé)任。企業(yè)全面預(yù)算編制完成后，有效的企業(yè)預(yù)算是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，企業(yè)各部門要按預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)，以會(huì)議的形式，每月或每季度舉行一次，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行能力進(jìn)行探討，并利用必要的限制，通過(guò)跟蹤預(yù)算控制管理，實(shí)現(xiàn)了將業(yè)務(wù)管理策略集成到預(yù)算執(zhí)行中的效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的進(jìn)程不斷加快，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查與分析不難發(fā)現(xiàn)預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策過(guò)程中占有十分重要的作用，我國(guó)諸多企業(yè)在預(yù)算管理中存在著難以解決的問題，對(duì)此企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該同心協(xié)力確立起完善的預(yù)算管理體系，針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中所出現(xiàn)的問題，研究出科學(xué)合理的方法給予解決。只有全面預(yù)算管理體系能夠有效的建立起來(lái)，并且完善相關(guān)制度，才可以保證企業(yè)緊跟時(shí)代潮流發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

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