探析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析

安欣

摘要：內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)管理的核心內(nèi)容，主要是監(jiān)控企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義在于利用內(nèi)部控制制度來(lái)加強(qiáng)其企業(yè)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管理及長(zhǎng)效管理。最近幾年，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制變革日益深入的背景下，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)在重組改制，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體制已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，所以增強(qiáng)內(nèi)部控制成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)面臨的主要任務(wù)。本文首先介紹國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，然后分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，最后提出解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有其企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制制度可以確保國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，避免企業(yè)員工出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行制約。盡管國(guó)有企業(yè)發(fā)展速度是相當(dāng)快的，但是其內(nèi)部控制上存在一些問(wèn)題，需要采取有效的解決崔策，以此確保國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

為了可以從根本上實(shí)現(xiàn)良好的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)家的穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)有企業(yè)必須要明確意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，采取相應(yīng)的策略來(lái)有效控制國(guó)有企業(yè)，從而為促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步做出一定的貢獻(xiàn)。首先，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是確保國(guó)有企業(yè)開展的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行，可以避免安全隱患的發(fā)生，讓國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)具有較強(qiáng)的安全性，從而實(shí)現(xiàn)最佳的企業(yè)效益。[1]對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部控制是有必要的，尤其是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)制度變革的進(jìn)一步深化，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的控制，一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)有貪污腐敗的不良行為，需要采取嚴(yán)厲的處罰措施，在很大程度上通過(guò)這樣做能夠更加有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的整體管理效率。現(xiàn)如今，社會(huì)各行各業(yè)存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)要想在這種競(jìng)爭(zhēng)中立足于不敗之地，必須要加強(qiáng)自身的管理，提高競(jìng)爭(zhēng)壓力，但想要真正實(shí)現(xiàn)這些就要建立和健全內(nèi)部管理體制，嚴(yán)格的管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)階段因?yàn)閲?guó)有企業(yè)規(guī)模在日益擴(kuò)大，所以其內(nèi)部控制的重要性自然就隨之加大。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）管理者忽視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)深受以往管理模式的影響，國(guó)有企業(yè)管理者仍舊擁有自由的權(quán)利。不可否認(rèn)，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)變革給企業(yè)帶來(lái)更多的發(fā)展機(jī)遇，但是國(guó)有企業(yè)的管理人員仍舊采取傳統(tǒng)的管理模式。由于管理人員是國(guó)有企業(yè)的利益主體，所以其屬于重要的保守力量，對(duì)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)會(huì)產(chǎn)生不利的影響。此外，受到管理者內(nèi)控意識(shí)不到位的影響，一些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作方面也有所缺失。一方面，管理者認(rèn)識(shí)不到位使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)環(huán)境并不理想，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待完善，決策權(quán)集中度過(guò)高，很多管理者扮演著管理、決策以及監(jiān)督等多種角色，如此一來(lái)，采用內(nèi)部控制約束行為的方式就難以起到效果，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作自然也無(wú)法得到有效實(shí)施;另一方面，受限于傳統(tǒng)理念與個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，國(guó)企大多將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)限定在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部控制上，關(guān)于非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有所缺失，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性不足。此外，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作整改過(guò)程中，很多企業(yè)將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)孤立起來(lái)，并沒有建立長(zhǎng)效機(jī)制以支持內(nèi)部控制整改與自我完善，如此一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)起到的作用就難以得到體現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺少有效性

風(fēng)險(xiǎn)控制，顧名思義，就是將風(fēng)險(xiǎn)盡可能減少到企業(yè)能夠接受的地步。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候，不會(huì)對(duì)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)造成影響，當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理依舊處在萌芽階段，缺乏豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。[2]很多國(guó)有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)在思想上沒有風(fēng)險(xiǎn)概念，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。具體體現(xiàn)在：國(guó)有企業(yè)尚未建立和健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，風(fēng)險(xiǎn)控制方案沒有落實(shí)到位，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制只是重視事中控制和事后控制，忽視事前控制。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位

不可否認(rèn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度起步相對(duì)較晚，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中包含了諸多歷史因素，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有所缺失。具體而言，現(xiàn)階段一些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性并不強(qiáng)，在企業(yè)決策與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往存在與制度偏離的情況，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度與體系流于形式，缺乏實(shí)際意義。例如有的企業(yè)建立了資產(chǎn)采購(gòu)制度，并確定了物資采購(gòu)的一系列程序，然而在一些緊急物資的訂單的業(yè)務(wù)操作中，企業(yè)卻以特殊情況為借口，將采購(gòu)程序簡(jiǎn)化，這無(wú)疑削弱了采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)控制度的作用。此外，大部分國(guó)企的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)也并不到位，這對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行力的提升也有著負(fù)面影響。有的國(guó)企由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門工作，而財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作的特殊性質(zhì)決定了這種方式會(huì)將審計(jì)的獨(dú)立性削弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能難以得到發(fā)揮。

三、解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）提升國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的綜合素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)是否注重內(nèi)部控制，直接決定國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體制是否順利實(shí)施。只有國(guó)有企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，在實(shí)際工作中發(fā)揮榜樣帶頭的作用，才可以為確保內(nèi)部控制體制落實(shí)到位奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其一，國(guó)有企業(yè)要增強(qiáng)管理層領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)培訓(xùn)，要求他們掌握和內(nèi)部控制體制及其相關(guān)的制度，提升思想道德素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力，讓其能夠明確意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要性。通過(guò)高效的實(shí)施內(nèi)部控制體制，在某種程度上能夠確保企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有序進(jìn)行，使企業(yè)資產(chǎn)的可靠性得到保障，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一些違反法律法規(guī)的行為要及時(shí)進(jìn)行糾正。其二，鼓勵(lì)企業(yè)全體員工都參與其中。[3]只有保證每個(gè)員工都嚴(yán)格按照有關(guān)制度來(lái)開展工作，才可以真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通

想要更好地完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，使信息溝通過(guò)程不會(huì)受到阻礙，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，組織結(jié)構(gòu)是不可或缺的組成部分，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作崗位及結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的安排，而且明確各個(gè)崗位職責(zé)以及機(jī)構(gòu)之間存在的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息的相互交流，讓信息可以在各個(gè)部門及員工進(jìn)行傳播，從而加強(qiáng)信息的時(shí)效性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的交流，防止部門信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。[4]此外，需要提高國(guó)有企業(yè)員工的信息交流能力，調(diào)動(dòng)員工對(duì)這方面的積極性，主動(dòng)辨別細(xì)信息。而國(guó)有企業(yè)的管理層領(lǐng)導(dǎo)也要提高自身的交流能力，以免影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行，從而為開展內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的條件。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善國(guó)有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分考慮好未來(lái)想要做什么，科學(xué)的分配具體工作，并落實(shí)到位，建立健康穩(wěn)定的環(huán)境，其次，需要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部員工的實(shí)際分工情況，盡管在分工中難免會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，但需要在明確工作職責(zé)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的分配。第二，增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)分析控制及預(yù)算控制。構(gòu)建制度時(shí)，要進(jìn)行科學(xué)的建設(shè)的，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程要嚴(yán)格的監(jiān)管。[5]一方面，需要提升編制預(yù)算的可靠性與真實(shí)性。另一方面，加大預(yù)算的執(zhí)行力度。在執(zhí)行中，應(yīng)該對(duì)責(zé)任追究體制進(jìn)行日益完善，而且要監(jiān)管整個(gè)執(zhí)行過(guò)程。最后，也要認(rèn)真考核預(yù)算結(jié)果，結(jié)合所獲得結(jié)果采取適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行預(yù)算的主觀能動(dòng)性和積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展是確保社會(huì)秩序正常和人們生活質(zhì)量的重點(diǎn)。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中國(guó)有企業(yè)是重要的支柱。而國(guó)有企業(yè)要想適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效渠道是建立完善的內(nèi)部控制體系，也是我國(guó)對(duì)每個(gè)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的基本要求。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要從員工業(yè)績(jī)考核、員工分配等多方面著手，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

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