企業(yè)內(nèi)部控制評價概念框架構(gòu)建

萬磊

摘要：企業(yè)內(nèi)部評價是由董事會或權(quán)威機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的評價，是對內(nèi)部活動的再控制，同時也是實現(xiàn)內(nèi)部組織有效運(yùn)作的重要系統(tǒng)。目前我國大多企業(yè)是由審計委員會來承擔(dān)內(nèi)部控制評價的組織，大多情況下是為審計工作的開展服務(wù)，因此內(nèi)部控制評價在很多方面仍存在一定的局限性，影響著企業(yè)組織有效開展的效率。所以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)已是目前不可回避的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;評價系統(tǒng)

二十一世紀(jì)初期我國正式成立內(nèi)部控制委員會，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部評價概念框架構(gòu)建的開始。通過企業(yè)董事會或權(quán)威評價機(jī)構(gòu)對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面來進(jìn)行評價，給出評價報告和評價結(jié)論，以此來確保企業(yè)管理經(jīng)營的合法性以及資產(chǎn)安全和財務(wù)報告等完整真實。通過對內(nèi)部控制評價可以提高企業(yè)的工作效率，也能及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏保證機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制評價缺乏保證機(jī)制分為內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制兩個方面，通過兩個方面相互協(xié)調(diào)配合才能保證內(nèi)部控制評價的有效開展。目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制評價缺乏內(nèi)部機(jī)制的保障或因機(jī)制本身規(guī)定不夠明確使得作用難以發(fā)揮。雖然很多企業(yè)其內(nèi)部都相應(yīng)的有內(nèi)部控制評價體系的框架構(gòu)建，但由于內(nèi)部機(jī)制不夠完整，難以和內(nèi)部控制評價相互結(jié)合，使得企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展方面難以有大的突破，同時由于內(nèi)部控制評價影響著企業(yè)風(fēng)險評估評價，而沒有相應(yīng)匹配的完善的內(nèi)部保證機(jī)制，限制了企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評估與控制評價難以對接[1]。除了內(nèi)部機(jī)制的保證之外，在其外部保證機(jī)制方面也要做出相應(yīng)調(diào)整和改善。內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣對內(nèi)部監(jiān)督評價有影響，因此相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制或部門在內(nèi)部控制評價中有著重要的地位。監(jiān)管機(jī)制的建立使得企業(yè)運(yùn)作更加有效率，同時還可以提高業(yè)績質(zhì)量。而我國目前對此還仍缺少明確的規(guī)定，缺乏機(jī)制的保證使得企業(yè)內(nèi)部控制評價工作難以開展。

（二）內(nèi)控評價披露不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制評價披露不規(guī)范。內(nèi)部控制評價包括信息與溝通評價，然而在我國眾多企業(yè)中，除了一些特殊企業(yè)，例如證券公司、上市公司等，政府作出了相關(guān)規(guī)定外，更多的企業(yè)在披露內(nèi)部控制評價的相關(guān)方面并未有健全的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部控制評價的不規(guī)范不利于管理者有效提高企業(yè)的管理水平，由于企業(yè)管理人員需要從內(nèi)部控制評價的結(jié)果中分析經(jīng)營狀況，而不規(guī)范的內(nèi)部控制評價難以使得企業(yè)管理者不能有效的分析評價結(jié)果，從而不能正確的認(rèn)識到企業(yè)管理經(jīng)營狀況，這對企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展來說，都是非常不利的[2]。試想，一家企業(yè)從內(nèi)部控制評價中得到了不健全或者不夠規(guī)范的結(jié)果，卻要從這種不健全或者不規(guī)范的結(jié)果中分析問題來調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，這無疑對判斷企業(yè)發(fā)展趨勢來說是致命的。

（三）內(nèi)控評價框架不健全

企業(yè)內(nèi)部控制評價框架的建立雖然受到來自不同方面的條件因素制約，但從根本上講主要是由于我國的大多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制評價的重視程度不夠所引起的。正是由于企業(yè)對于內(nèi)部控制評價的不夠重視，只是從以往企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范或是相關(guān)習(xí)題的規(guī)定制度中照搬過來，再以規(guī)章制度的形式告知給工作人員，這種簡易化的內(nèi)部控制評價并不完善，同時也與企業(yè)自身所形成的獨(dú)特性難以無縫銜接，使得企業(yè)并不能有效實現(xiàn)內(nèi)部控制評價。除此之外，簡易化的內(nèi)部控制評價所得到的結(jié)果往往不夠準(zhǔn)確，對企業(yè)的發(fā)展并不具有指導(dǎo)意義。同時由于內(nèi)部控制評價框架本身機(jī)制的不健全，缺乏一個標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范，企業(yè)確實參考標(biāo)準(zhǔn)這樣致使企業(yè)難以從內(nèi)部控制評價中難以落實。因此，企業(yè)只有建立一套適合自身發(fā)展且完善的內(nèi)部控制評價框架，才能使得企業(yè)得到的內(nèi)部控制評價結(jié)果具有參考性，這樣對于企業(yè)自身來說也是有據(jù)可依，有據(jù)可循。同時完善的內(nèi)部控制評價具有一定標(biāo)準(zhǔn)性，企業(yè)在內(nèi)部控制評價中有了參考標(biāo)準(zhǔn)，工作人員有了努力的方向，使得企業(yè)運(yùn)作得以有效運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價概念框架的構(gòu)建

（一）重視董事會的核心地位

董事會是公司的法定代表，是由董事組成的、對內(nèi)掌管公司事務(wù)、對外代表公司的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司設(shè)定的董事會是由股東（大）會所選舉出來，受股東所委托來管理經(jīng)營公司。董事會是對股東負(fù)責(zé)且管理公司所有工作人員，是整個公司正常運(yùn)作的橋梁，因此只有確定了董事會在公司的核心地位，才能保障內(nèi)部控制評價框架的構(gòu)建在公司發(fā)展中起到關(guān)鍵的作用。所以在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評價中一定要確立董事會的核心地位，由董事會處理負(fù)責(zé)公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建、制定、實施和發(fā)展等各個方面都要遵循董事會的決策，只有這樣才明確企業(yè)的發(fā)展方向，工作人員有了明確的奮斗方向，公司的效率才會較大的提升。

（二）加強(qiáng)管理人員的評價機(jī)制

對于企業(yè)發(fā)展來說，最難管理的就是對于人的管理。由于人本身的不確定性使得企業(yè)在管理上很難具有有效管理。而如何讓員工盡可能的發(fā)揮自身能力，不斷為企業(yè)創(chuàng)造價值，就需要企業(yè)有相應(yīng)的激勵員工發(fā)展的機(jī)制，而內(nèi)部控制評價恰恰可以解決這方面的問題[3]。企業(yè)加強(qiáng)管理人員的評價機(jī)制，有利于企業(yè)的發(fā)展和員工自我價值的實現(xiàn)。例如薪酬機(jī)制或者獎勵機(jī)制都是內(nèi)部控制評價的重要組成部分，而這些機(jī)制都可以激勵員工不斷創(chuàng)造價值，為企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)本身應(yīng)該以人為本，為員工建立明確的評價機(jī)制，只有這樣才能最大化的激勵員工的工作積極性，因此一定要加強(qiáng)對管理人員的評價機(jī)制，才是保障企業(yè)高效運(yùn)作的基礎(chǔ)，同時也可以為企業(yè)培養(yǎng)出一批優(yōu)秀的人才，為今后的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）提升內(nèi)控評價的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制評價是需要一個標(biāo)準(zhǔn)的，只有設(shè)定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系，評價體系才有據(jù)可依。目前在我國來說并未有相對權(quán)威的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，因此政府部門需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，使得企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評價框架中有據(jù)可循，同時政府所建立的規(guī)范要求需要一定的彈性，使得企業(yè)在自身發(fā)展中可以根據(jù)自身特性來建立一套屬于企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制評價體系標(biāo)準(zhǔn)。提升內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，不僅有利于政府部門的對于企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的監(jiān)管，同時也有利于企業(yè)自身內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[4]。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特性構(gòu)建適合自身的發(fā)展的內(nèi)部評價框架，同時不同的內(nèi)控評價也具有不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，例如對于員工業(yè)績有相關(guān)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，對于產(chǎn)品質(zhì)量同樣也有相關(guān)的質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)內(nèi)控評價的標(biāo)準(zhǔn)化建筑對企業(yè)未來發(fā)展而言有著不可估量的意義。

（四）健全內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價機(jī)制并沒有做出相關(guān)的法律規(guī)定或規(guī)范制度，對很多企業(yè)并不具有約束力。在我國具有內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的都是政府機(jī)關(guān)或單位事業(yè)，而其他行業(yè)或企業(yè)并沒有相關(guān)制度，或是對其他企業(yè)的監(jiān)管約束力度不夠。但目前我國許多企業(yè)由于內(nèi)部控制評價體系框架構(gòu)建并不完整對企業(yè)的影響卻是相對嚴(yán)重，因此我國需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況作出具有針對性的體系制度。通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來有效的約束企業(yè)內(nèi)部控制評價體系，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制評價總的來說企業(yè)的一種管理機(jī)制，通過這種機(jī)制保障企業(yè)的有效運(yùn)行、規(guī)范企業(yè)的各項運(yùn)行活動、提高企業(yè)經(jīng)營效率、增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。企業(yè)只有在不斷地發(fā)展中完善內(nèi)控評價體系，才能不斷加強(qiáng)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的建設(shè)，使得企業(yè)各個系統(tǒng)不斷完善，企業(yè)能力不斷強(qiáng)大，同時還能通過評價體系得出的結(jié)果加以分析，及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。企業(yè)內(nèi)部控制評價框架的構(gòu)建對企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障與基石。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉紅.企業(yè)內(nèi)部控制研究——以供電企業(yè)為例[J].中國商論，2016 （31）：96-97.

[4]劉飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2016：6-7.