營改增背景下通信企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

王倩

摘要：營業(yè)稅改增值稅這項國家實施的結(jié)構(gòu)性減稅舉措自實施以來，就一直得到大眾的廣泛認可和支持。在全國各大企業(yè)的不斷深化和推動過程中，我國在2016“營改增”試點全面展開。在“營改增”的背景下，通信企業(yè)作為眾多企業(yè)中的一類，其內(nèi)部控制受到影響是不可避免的。本文將闡述營業(yè)稅改增值稅的影響，并在這一背景下重點對通信企業(yè)的問題進行研究。

關(guān)鍵詞：營改增;通信企業(yè);內(nèi)部控制

營業(yè)稅改增值，對企業(yè)來說可以降低流通環(huán)節(jié)商品的反復(fù)增稅，同時也讓企業(yè)內(nèi)部的很多控制機制出現(xiàn)眾多的改變，如合同管理、稅負變化、票據(jù)理財、會計核算和計稅交稅等業(yè)務(wù)。我國于2012年率先在部分地區(qū)展開試點，在2013營改增試點推向全國的部分行業(yè)，而從2016年開始基本推廣到所有行業(yè)，使營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺。

一、營改增對企業(yè)發(fā)展的影響

營業(yè)稅改為增值稅，首先會破壞營業(yè)稅的抵扣鏈條，讓營業(yè)稅逐漸不再通過增值稅來代替，這樣可以在某種程度上避免稅負過重、重復(fù)征稅等問題，增加了現(xiàn)代通信企業(yè)的發(fā)展空間[1]。其次，營改增能有效地促使通信企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，加強通信行業(yè)的分工細化，使多個行業(yè)可以進行分工協(xié)作，能起到良好的融合效果。最后營改增可以促使通信企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，部分通信企業(yè)的主副也分離，能進一步擴展市場，促使該企業(yè)的增值稅抵扣范圍變廣，更具有盈利前景。

當然，營改增這一背景也是通信對行業(yè)發(fā)展帶來的新的機遇。它在促使原有產(chǎn)業(yè)的能力和服務(wù)水平不斷提升的同時，也會提高員工的工作質(zhì)量和員工的收入水平。通信行業(yè)的新型外包服務(wù)業(yè)的就業(yè)水平會得到提升，就業(yè)的質(zhì)量會得到提高，能促使國家經(jīng)濟和社會的平穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)在營改增后對購買基礎(chǔ)設(shè)備等資產(chǎn)投入的資金將會有所下降，這樣可以進一步讓新型的通信技術(shù)提高企業(yè)的運營能力和服務(wù)水平，使企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)中，憑借自己的優(yōu)勢占據(jù)一席之地，不斷穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、營改增對通信企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制方面

營改增對通信企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的影響主要指銷項稅所帶來的銷售。這一改革舉措實施以來，首先要求通信企業(yè)必須解決視同銷售業(yè)務(wù)，乃至其中涉及的進項稅額轉(zhuǎn)出來的應(yīng)稅行。其次，企業(yè)要關(guān)注自身內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員和財稅人員是否清楚地掌握自己視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，并且要做到及時對企業(yè)的視同銷售業(yè)務(wù)做好識別和申報工作，從而確保該業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷售金額是否具有準確性。接著企業(yè)應(yīng)該制定詳細的視同銷售業(yè)務(wù)報表，該報表應(yīng)該包括視同銷售業(yè)務(wù)的總金額和對其的描述部分，最后企業(yè)要對需要的項目參照增值稅法進行計征銷項稅。

（二）內(nèi)部納稅申請方面

因為納稅程序發(fā)生了變化，所以企業(yè)需要在納稅步驟如申報、登記、發(fā)票和管理風險統(tǒng)計等多方面進行調(diào)整和轉(zhuǎn)換，在進入納稅流程前要做好充分的準備工作，促使整個納稅過程高效快捷方便[2]。如果企業(yè)在納稅前并沒有實行相應(yīng)的增值稅業(yè)務(wù)，那么企業(yè)就應(yīng)該申請成為小規(guī)模或者是普通的納稅人，在申請過程中，納稅部門需要對企業(yè)的稅負能力進行一定的核算。在整個核算過程中，應(yīng)該堅持企業(yè)在能力范圍內(nèi)獲得最大的效益為基本原則。這也就要求企業(yè)應(yīng)該主動加強和稅務(wù)部門的交流，在增值稅的繳納業(yè)務(wù)和流程方面請求專門的指導，以此實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面

在營改增這一背景下，企業(yè)對發(fā)展性的戰(zhàn)略應(yīng)該重新制定，新的發(fā)展性戰(zhàn)略應(yīng)該包括對新能源、新工藝以及新技術(shù)等進行有效地開發(fā)和利用，從而促使企業(yè)的內(nèi)部設(shè)計更加規(guī)范，促使工廠化預(yù)制和施工模塊化，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不斷地進行完善，進一步加強對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的撰寫，以提升企業(yè)的競爭力為目標[3]。在促使企業(yè)發(fā)展能夠由被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱x擇和自己旗鼓相當?shù)幕锇楹献鲗崿F(xiàn)強強聯(lián)手，通過以上這些有效的聯(lián)營方式，和合作的伙伴發(fā)揮各自的優(yōu)勢，達到共贏，最終實現(xiàn)增加企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和自身競爭力的目的。企業(yè)還可以改變以往租賃、承攬和集中購買的方式，采用下轉(zhuǎn)的形式促使企業(yè)發(fā)展。同時實施和客戶一同簽訂合同的運營方式，促使企業(yè)實現(xiàn)對客戶的集中管理，這在政策上也符合了增值稅的繳納要求。

三、對營改增影響通行企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）企業(yè)與廠商的規(guī)范控制

通信企業(yè)的銷項稅和進項稅將會直接影響企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅，其具體實際上由兩者的差額決定[4]。對增值稅進行有效的抵扣，將會直接導致企業(yè)所繳納的整個增值稅額減少，但是我國稅法有明確的規(guī)定，這種合計方式如果不符合相關(guān)規(guī)定或者是整個核算不規(guī)范，那么進項稅額就不能在銷項稅中進行抵扣。所以企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該對與之合作的供應(yīng)廠商采取針對性的梳理措施。特別是在購買大型的原料或者商品時，要選擇與具備增值納稅人資格的廠商進行合作，對和稅額相關(guān)的發(fā)票或者收據(jù)進行妥善管理。在所簽訂的合同中，也應(yīng)該對商品含稅價格的發(fā)票進行充分的說明。具備以上條件，才算滿足國家制定的增值稅抵扣政策，真正發(fā)揮抵扣的作用，減少企業(yè)稅負過重的狀況。

（二）加強培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)人員的能力

通信企業(yè)的管理層應(yīng)該認識到增值稅對企業(yè)發(fā)展的重要影響，盡快掌握增值稅的稅收制度，及時展開對企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員營改增稅收業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)工作，使財務(wù)人員具備上崗工作的基本工作素質(zhì)和工作能力。同時要求企業(yè)的財務(wù)人員在進行工作時，認真仔細審核項目的合同，積極主動參與業(yè)務(wù)培訓，提升自身能力。除此之外，通信企業(yè)要加強信息化建設(shè)，促使企業(yè)內(nèi)部的會計人員能及時掌握多個分支機構(gòu)的財政數(shù)據(jù)，實現(xiàn)核實計算能力的提升。因為在增值稅的實施背景下，任何企業(yè)的財務(wù)核算要求都相當嚴格，所以對核算的方案應(yīng)該盡可能的完善，防止因為財務(wù)核算出現(xiàn)問題造成稅收風險。

（三）重視業(yè)務(wù)流程合法管理

當前我國法律已經(jīng)把納稅人或者是相關(guān)人員虛開增值稅發(fā)票納入了刑事犯罪事件的范疇，所以通信企業(yè)應(yīng)該注意防范此類事件的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)人員的開據(jù)和接受進行同步管理控制，這樣才能從源頭有效地防范相應(yīng)事件的發(fā)生。因為通信企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要是基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值業(yè)務(wù)，所以在業(yè)務(wù)的流程過程中，應(yīng)該要求企業(yè)的業(yè)務(wù)人員熟悉并掌握增值稅的相關(guān)政策，并能根據(jù)實際情況發(fā)現(xiàn)自己工作的性質(zhì)，制定業(yè)務(wù)規(guī)劃。如在通信企業(yè)的視同銷售方面，因為營改增后很多業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，其增值稅率也就各不相同。所以可以對一些符合稅收的項目進行科學合理的管理調(diào)整，能使這些項目達到一定的優(yōu)惠標準，這樣就可以享受國家提供的減免稅收的政策了。需要說明的是，如果增值稅的業(yè)務(wù)在最后的結(jié)算過程中受到影響，那么就應(yīng)該及時掌握納稅的具體時間，在最后繳納稅務(wù)時，盡量為企業(yè)帶來便利。在整個過程中，企業(yè)也可以選擇利用合同的操作推遲納稅義務(wù)的時間，但是這些行為都應(yīng)該在稅務(wù)法的要求下進行，不可違法操作。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收改革對所有企業(yè)發(fā)展來說既是挑戰(zhàn)又是機遇。通信企業(yè)應(yīng)該目光長遠，看到營改增是整個稅收改革的大勢所趨，它能為稅收企業(yè)創(chuàng)造良好的納稅環(huán)節(jié)。所以通訊企業(yè)應(yīng)該利用這一機會，重點對產(chǎn)業(yè)進行調(diào)整，對自身的系統(tǒng)進行優(yōu)化重構(gòu)，拓展新的增值業(yè)務(wù)，加強對外合作，積極穩(wěn)定地推動自身企業(yè)的發(fā)展。同時對內(nèi)要培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員，能合理應(yīng)對在營改增背景下企業(yè)出現(xiàn)的種種問題，使企業(yè)可以化挑戰(zhàn)為機遇，不斷在行業(yè)中發(fā)展壯大，成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。

參考文獻：

[1]馬品一.通信營改增背景下通信企業(yè)的納稅籌劃對策[J].企業(yè)改革與管理，2016（15）：121-121.

[2]姚永來.通信淺談全面營改增背景下通信行業(yè)的稅務(wù)風險與籌劃[J].財會學習，2018（3）：94-95.

[3]王金豹.通信營改增對通信行業(yè)財務(wù)管理的影響探究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（2）：91-92.

[4]宋文靜.通信全面營改增背景下通信行業(yè)的稅務(wù)風險與籌劃分析[J].財會學習，2017（6）：147-148.