營改增背景下通信企業內部控制問題研究

王倩

摘要：營業稅改增值稅這項國家實施的結構性減稅舉措自實施以來，就一直得到大眾的廣泛認可和支持。在全國各大企業的不斷深化和推動過程中，我國在2016“營改增”試點全面展開。在“營改增”的背景下，通信企業作為眾多企業中的一類，其內部控制受到影響是不可避免的。本文將闡述營業稅改增值稅的影響，并在這一背景下重點對通信企業的問題進行研究。

關鍵詞：營改增;通信企業;內部控制

營業稅改增值，對企業來說可以降低流通環節商品的反復增稅，同時也讓企業內部的很多控制機制出現眾多的改變，如合同管理、稅負變化、票據理財、會計核算和計稅交稅等業務。我國于2012年率先在部分地區展開試點，在2013營改增試點推向全國的部分行業，而從2016年開始基本推廣到所有行業，使營業稅逐漸退出歷史舞臺。

一、營改增對企業發展的影響

營業稅改為增值稅，首先會破壞營業稅的抵扣鏈條，讓營業稅逐漸不再通過增值稅來代替，這樣可以在某種程度上避免稅負過重、重復征稅等問題，增加了現代通信企業的發展空間[1]。其次，營改增能有效地促使通信企業的轉型升級，加強通信行業的分工細化，使多個行業可以進行分工協作，能起到良好的融合效果。最后營改增可以促使通信企業的產業結構進行調整，部分通信企業的主副也分離，能進一步擴展市場，促使該企業的增值稅抵扣范圍變廣，更具有盈利前景。

當然，營改增這一背景也是通信對行業發展帶來的新的機遇。它在促使原有產業的能力和服務水平不斷提升的同時，也會提高員工的工作質量和員工的收入水平。通信行業的新型外包服務業的就業水平會得到提升，就業的質量會得到提高，能促使國家經濟和社會的平穩發展。企業在營改增后對購買基礎設備等資產投入的資金將會有所下降，這樣可以進一步讓新型的通信技術提高企業的運營能力和服務水平，使企業在競爭激烈的行業中，憑借自己的優勢占據一席之地，不斷穩定持續發展。

二、營改增對通信企業內部控制的作用

（一）內部業務流程控制方面

營改增對通信企業內部業務流程的影響主要指銷項稅所帶來的銷售。這一改革舉措實施以來，首先要求通信企業必須解決視同銷售業務，乃至其中涉及的進項稅額轉出來的應稅行。其次，企業要關注自身內部的業務人員和財稅人員是否清楚地掌握自己視同銷售業務的發展情況，并且要做到及時對企業的視同銷售業務做好識別和申報工作，從而確保該業務產生的銷售金額是否具有準確性。接著企業應該制定詳細的視同銷售業務報表，該報表應該包括視同銷售業務的總金額和對其的描述部分，最后企業要對需要的項目參照增值稅法進行計征銷項稅。

（二）內部納稅申請方面

因為納稅程序發生了變化，所以企業需要在納稅步驟如申報、登記、發票和管理風險統計等多方面進行調整和轉換，在進入納稅流程前要做好充分的準備工作，促使整個納稅過程高效快捷方便[2]。如果企業在納稅前并沒有實行相應的增值稅業務，那么企業就應該申請成為小規模或者是普通的納稅人，在申請過程中，納稅部門需要對企業的稅負能力進行一定的核算。在整個核算過程中，應該堅持企業在能力范圍內獲得最大的效益為基本原則。這也就要求企業應該主動加強和稅務部門的交流，在增值稅的繳納業務和流程方面請求專門的指導，以此實現經濟效益的最大化。

（三）企業內部環境方面

在營改增這一背景下，企業對發展性的戰略應該重新制定，新的發展性戰略應該包括對新能源、新工藝以及新技術等進行有效地開發和利用，從而促使企業的內部設計更加規范，促使工廠化預制和施工模塊化，對企業的資產結構不斷地進行完善，進一步加強對企業產品結構的撰寫，以提升企業的競爭力為目標[3]。在促使企業發展能夠由被動轉變為主動，選擇和自己旗鼓相當的伙伴合作實現強強聯手，通過以上這些有效的聯營方式，和合作的伙伴發揮各自的優勢，達到共贏，最終實現增加企業自身的經濟效益和自身競爭力的目的。企業還可以改變以往租賃、承攬和集中購買的方式，采用下轉的形式促使企業發展。同時實施和客戶一同簽訂合同的運營方式，促使企業實現對客戶的集中管理，這在政策上也符合了增值稅的繳納要求。

三、對營改增影響通行企業的應對措施

（一）企業與廠商的規范控制

通信企業的銷項稅和進項稅將會直接影響企業應該繳納的增值稅，其具體實際上由兩者的差額決定[4]。對增值稅進行有效的抵扣，將會直接導致企業所繳納的整個增值稅額減少，但是我國稅法有明確的規定，這種合計方式如果不符合相關規定或者是整個核算不規范，那么進項稅額就不能在銷項稅中進行抵扣。所以企業在發展過程中，應該對與之合作的供應廠商采取針對性的梳理措施。特別是在購買大型的原料或者商品時，要選擇與具備增值納稅人資格的廠商進行合作，對和稅額相關的發票或者收據進行妥善管理。在所簽訂的合同中，也應該對商品含稅價格的發票進行充分的說明。具備以上條件，才算滿足國家制定的增值稅抵扣政策，真正發揮抵扣的作用，減少企業稅負過重的狀況。

（二）加強培養企業財務人員的能力

通信企業的管理層應該認識到增值稅對企業發展的重要影響，盡快掌握增值稅的稅收制度，及時展開對企業內財務人員營改增稅收業務能力的培養工作，使財務人員具備上崗工作的基本工作素質和工作能力。同時要求企業的財務人員在進行工作時，認真仔細審核項目的合同，積極主動參與業務培訓，提升自身能力。除此之外，通信企業要加強信息化建設，促使企業內部的會計人員能及時掌握多個分支機構的財政數據，實現核實計算能力的提升。因為在增值稅的實施背景下，任何企業的財務核算要求都相當嚴格，所以對核算的方案應該盡可能的完善，防止因為財務核算出現問題造成稅收風險。

（三）重視業務流程合法管理

當前我國法律已經把納稅人或者是相關人員虛開增值稅發票納入了刑事犯罪事件的范疇，所以通信企業應該注意防范此類事件的發生。企業應該對企業人員的開據和接受進行同步管理控制，這樣才能從源頭有效地防范相應事件的發生。因為通信企業的業務范圍主要是基礎電信服務和增值業務，所以在業務的流程過程中，應該要求企業的業務人員熟悉并掌握增值稅的相關政策，并能根據實際情況發現自己工作的性質，制定業務規劃。如在通信企業的視同銷售方面，因為營改增后很多業務發生了變化，其增值稅率也就各不相同。所以可以對一些符合稅收的項目進行科學合理的管理調整，能使這些項目達到一定的優惠標準，這樣就可以享受國家提供的減免稅收的政策了。需要說明的是，如果增值稅的業務在最后的結算過程中受到影響，那么就應該及時掌握納稅的具體時間，在最后繳納稅務時，盡量為企業帶來便利。在整個過程中，企業也可以選擇利用合同的操作推遲納稅義務的時間，但是這些行為都應該在稅務法的要求下進行，不可違法操作。

四、結束語

總而言之，稅收改革對所有企業發展來說既是挑戰又是機遇。通信企業應該目光長遠，看到營改增是整個稅收改革的大勢所趨，它能為稅收企業創造良好的納稅環節。所以通訊企業應該利用這一機會，重點對產業進行調整，對自身的系統進行優化重構，拓展新的增值業務，加強對外合作，積極穩定地推動自身企業的發展。同時對內要培養專業素質過硬的財務人員，能合理應對在營改增背景下企業出現的種種問題，使企業可以化挑戰為機遇，不斷在行業中發展壯大，成為行業的領軍企業。

參考文獻：

[1]馬品一.通信營改增背景下通信企業的納稅籌劃對策[J].企業改革與管理，2016（15）：121-121.

[2]姚永來.通信淺談全面營改增背景下通信行業的稅務風險與籌劃[J].財會學習，2018（3）：94-95.

[3]王金豹.通信營改增對通信行業財務管理的影響探究[J].中國國際財經（中英文），2017（2）：91-92.

[4]宋文靜.通信全面營改增背景下通信行業的稅務風險與籌劃分析[J].財會學習，2017（6）：147-148.