證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制構(gòu)建

秦小艷

【摘要】? 證券公司是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生最終都集中表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系中就顯得格外重要。文章首先闡述了COSO新內(nèi)部控制框架的變化，然后運(yùn)用案例研究法，從控制環(huán)境、控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督體系等方面對(duì)證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析，解析其財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因，并基于COSO新內(nèi)部控制框架變化提出財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】? ?證券公司;財(cái)務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制

【中圖分類(lèi)號(hào)】? F233? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）04-0089-03

證券公司是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)，高負(fù)債經(jīng)營(yíng)決定了其“金融脆弱性”。另外，金融產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)，以及證券公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)等會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)收益的不確定性。以上這些，都需要通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制在全面內(nèi)部控制系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。

我國(guó)于2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，是在借鑒COSO舊框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況形成的。但是，隨著業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、商業(yè)環(huán)境的變化，新的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制中不斷產(chǎn)生，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多元化、多維度的特點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)外部利益相關(guān)者更多地參與到企業(yè)中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。原有的COSO框架已經(jīng)無(wú)法準(zhǔn)確地闡述變化后復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管控業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，COSO對(duì)舊框架的修訂日益迫切。2013年5月，COSO發(fā)布了最新的《內(nèi)部控制——整合框架》，并規(guī)定從2014年12月15日起開(kāi)始執(zhí)行。本文擬借鑒COSO新內(nèi)部控制框架的研究成果，運(yùn)用案例研究法，從控制環(huán)境、控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督體系等方面對(duì)C證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀展開(kāi)分析，解析其財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因，并基于COSO新內(nèi)部控制框架變化提出財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

一、COSO新內(nèi)部控制框架的變化

（一）“原則導(dǎo)向”方法的運(yùn)用

新舊框架均包含五大核心要素，但新框架在五大要素下詳細(xì)說(shuō)明了17項(xiàng)相關(guān)的總體原則，所有原則均適用于運(yùn)營(yíng)、報(bào)告及合規(guī)三類(lèi)控制目標(biāo)，這是新框架全新的“原則導(dǎo)向”的理念與思路，是其最明顯的變化。這17項(xiàng)總體原則都是從五大要素中得出的，主體可以運(yùn)用所有的原則，從自身的實(shí)際情況出發(fā)設(shè)計(jì)出適合自己的有效的內(nèi)部控制體系，確保五大內(nèi)控要素以及整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

（二）體現(xiàn)了時(shí)代感

新興的和急劇變革的商業(yè)模式、對(duì)技術(shù)的應(yīng)用和依賴(lài)程度的不斷增加、日益增加的監(jiān)管要求和細(xì)致審查、不斷擴(kuò)大的全球化趨勢(shì)及其他挑戰(zhàn)，都要求內(nèi)部控制體系能更靈活地應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管環(huán)境的變化。新框架對(duì)技術(shù)環(huán)境和商業(yè)模式的變化做出了反應(yīng)。比如新框架規(guī)定，針對(duì)信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動(dòng)并支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);組織應(yīng)獲取或生成和使用高質(zhì)量的、相關(guān)的信息來(lái)支持內(nèi)部控制的持續(xù)運(yùn)行。

（三）將目標(biāo)與內(nèi)控要素相分離，明確了目標(biāo)設(shè)定在內(nèi)部控制中的作用

舊框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。新的框架包括定義、目標(biāo)、控制要素，指出了目標(biāo)與要素的關(guān)系，詳細(xì)說(shuō)明了17項(xiàng)代表著與要素相關(guān)的基本概念的原則。新框架將目標(biāo)與內(nèi)控要素相分離，使內(nèi)部控制體系更加條理化，也相應(yīng)增強(qiáng)了它的可操作性。

（四）新框架更深入地強(qiáng)化了公司治理的理念

新框架指出，一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系不僅需要嚴(yán)格遵守政策和程序，還需要運(yùn)用判斷。管理層和董事會(huì)運(yùn)用判斷來(lái)確定所需控制的程度;管理層和其他人員會(huì)運(yùn)用判斷在主體內(nèi)選擇、開(kāi)展和實(shí)施控制;管理層和內(nèi)部審計(jì)人員則運(yùn)用判斷來(lái)監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性。董事會(huì)應(yīng)展現(xiàn)出其獨(dú)立于管理層，并對(duì)內(nèi)部控制的開(kāi)展與成效實(shí)施監(jiān)督。管理層為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，應(yīng)在董事會(huì)的監(jiān)督下確立組織架構(gòu)、匯報(bào)路線(xiàn)、合理的權(quán)力與責(zé)任。董事會(huì)和企業(yè)各個(gè)層級(jí)的管理人員都需通過(guò)他們的行動(dòng)和行為證明誠(chéng)信和道德價(jià)值的重要性，從而支持內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用。這些都體現(xiàn)了“高層態(tài)度”，強(qiáng)化了公司治理的理念。

二、證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀——以C證券公司為例

C證券公司的前身是Z銀行證券營(yíng)業(yè)部，成立于1991年，經(jīng)過(guò)二十多年的創(chuàng)業(yè)發(fā)展，C證券公司已是一家A+H股上市公司，成為擁有證券市場(chǎng)業(yè)務(wù)全牌照的一流券商，全國(guó)的營(yíng)業(yè)部已經(jīng)達(dá)到200多家，分公司10多家，同時(shí)在香港設(shè)有分支機(jī)構(gòu);全資控股及參股了多家公司，構(gòu)建起國(guó)內(nèi)國(guó)際業(yè)務(wù)一體化的綜合證券服務(wù)平臺(tái)，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)均進(jìn)入全國(guó)十強(qiáng)。根據(jù)COSO新內(nèi)部控制框架體系，本文將聚焦控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督體系四個(gè)方面來(lái)分析C證券公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

（一）控制環(huán)境

C證券公司是依照《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券法》和其他有關(guān)規(guī)定成立的股份有限公司，同時(shí)也是一家國(guó)有控股企業(yè)，設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁室、職能部門(mén)及辦事處等組織管理結(jié)構(gòu)，建立了公司經(jīng)營(yíng)章程、公司治理制度、公司基本管理制度、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度。目前，C證券公司在控制環(huán)境方面尚存在如下薄弱環(huán)節(jié)：

一是雖然在總裁室下設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)，但隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制難以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)面臨著比較大的挑戰(zhàn)，有的公司高管的行為凌駕于風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)之上，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制很難實(shí)際發(fā)揮作用。

二是各業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)，在公司的各個(gè)層面沒(méi)有營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍，各業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制執(zhí)行不力會(huì)直接影響公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

三是公司的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制工作薄弱。C證券公司的高層管理人員由集團(tuán)任命，高層管理人員的決策有時(shí)帶有主觀(guān)、經(jīng)驗(yàn)色彩，高層管理人員的個(gè)人利益會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)決策，給公司帶來(lái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

四是對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制重視不夠。由于證券公司的內(nèi)部控制流程與規(guī)范具有一定的復(fù)雜性和綜合性，其觸角可以延伸到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域與業(yè)務(wù)部門(mén)，需要與業(yè)務(wù)部門(mén)緊密配合與協(xié)同，但受業(yè)績(jī)考核因素的影響，有些部門(mén)的負(fù)責(zé)人與員工不重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，由此將引發(fā)一系列的負(fù)面作用，如財(cái)務(wù)盈余管理壓力等。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)

C證券公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)性的評(píng)估工作，從資金資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性、外部法律法規(guī)的遵從性以及財(cái)務(wù)工作的效率與效果四個(gè)維度開(kāi)展分析與評(píng)估，但未按照風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率與頻率、影響程度及重要性等維度進(jìn)行分析與排序，未分析具體的應(yīng)對(duì)措施及關(guān)閉跟蹤計(jì)劃，同時(shí)沒(méi)有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

在控制活動(dòng)方面，C證券公司雖然已經(jīng)制定了全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但主要以各部門(mén)組織控制為主，各個(gè)組織部門(mén)主體之間很難協(xié)調(diào)，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各個(gè)部門(mén)互相推諉，若涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)把矛頭指向財(cái)務(wù)部。具體表現(xiàn)在：內(nèi)部控制措施很難滲透到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性財(cái)務(wù)人員很難把控，也就難以從源頭控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在發(fā)票管理上，對(duì)不正當(dāng)渠道取得的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員或經(jīng)驗(yàn)不足識(shí)別不了假發(fā)票，或者重視程度不夠、責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有親自上網(wǎng)查驗(yàn)，難以保證發(fā)票的真實(shí)性;在會(huì)計(jì)檔案管理上，在集中核算的情況下，會(huì)計(jì)憑證在傳遞時(shí)會(huì)有丟失的風(fēng)險(xiǎn);在實(shí)物資產(chǎn)管理方面，存在處理固定資產(chǎn)有報(bào)廢收入不入賬的情況。

（三）信息溝通

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化可以助推財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建。當(dāng)前C證券公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化方面還存在以下缺陷：一是常用的財(cái)務(wù)軟件只有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能與業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，財(cái)務(wù)核算難以為財(cái)務(wù)管理、企業(yè)決策提供支持，多部門(mén)多口徑統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)會(huì)有差異，最終會(huì)影響企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策。二是信息技術(shù)還不能對(duì)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)控，存在遺漏或者信息技術(shù)不能實(shí)現(xiàn)的地方，比如C證券公司各分支機(jī)構(gòu)及分公司有自主采購(gòu)的權(quán)限，不在總部統(tǒng)一采購(gòu)平臺(tái)監(jiān)控范圍之內(nèi)，信息平臺(tái)、規(guī)章制度、內(nèi)部監(jiān)控不能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)一致。

（四）監(jiān)督體系

監(jiān)督體系在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中起著重要作用。C證券公司當(dāng)前監(jiān)督體系的漏洞主要有：一是雖然設(shè)立了法律合規(guī)部、稽核部，但稽核部的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，在業(yè)務(wù)發(fā)展的前端沒(méi)有涉入或沒(méi)有權(quán)限，不能很好地做到事前、事中的監(jiān)督，以致在審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生。二是稽核部的內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)部和分公司，缺乏對(duì)總部各個(gè)部門(mén)的審計(jì)，如針對(duì)財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部門(mén)、運(yùn)行管理部門(mén)等的單獨(dú)審計(jì)。

三、C證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因

（一）人為操作因素

造成C證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制存在缺陷的原因，一是自身經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的固有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是人為內(nèi)部操作失誤。比如：基層財(cái)務(wù)人員由于責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱而導(dǎo)致的工作差錯(cuò)，內(nèi)部控制機(jī)制不能全面覆蓋造成的管理漏洞，財(cái)務(wù)核算流程不夠優(yōu)化造成的數(shù)據(jù)差錯(cuò)或數(shù)據(jù)延時(shí)，突發(fā)事件、創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來(lái)的沖擊等。

（二）盈利結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前C證券公司的營(yíng)業(yè)收入結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和投行業(yè)務(wù)占比較大，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、證券投資業(yè)務(wù)、直投業(yè)務(wù)占比較小，這種業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)受?chē)?guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)行情和證券市場(chǎng)行情的沖擊力較大，容易造成公司業(yè)務(wù)收入的不確定性，進(jìn)而帶來(lái)投融資等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不完善

為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，證券公司開(kāi)拓了很多創(chuàng)新業(yè)務(wù)，由于創(chuàng)新業(yè)務(wù)本身存在超前性和不確定性，公司的管理水平、技術(shù)水平又不能很快適應(yīng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，會(huì)給公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性。由于公司的內(nèi)部控制制度不完善，不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化，不能及時(shí)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，會(huì)使證券公司面臨很高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，相對(duì)于國(guó)外而言，我國(guó)證券業(yè)發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，尚處于金融創(chuàng)新的初期，很多制度、理念跟不上，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。

四、證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）立足公司實(shí)際，用新框架的“原則導(dǎo)向”，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)COSO新內(nèi)部控制框架，證券公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)人員管理、部門(mén)文化，以C證券公司為例，可以從以下方面著手創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境：一是建立相對(duì)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)人員管理制度、完善的財(cái)務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制。目前的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是：在財(cái)務(wù)部總部下設(shè)北京、上海、深圳三地核算中心。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)管理崗雖然屬于財(cái)務(wù)部，績(jī)效考核也在財(cái)務(wù)部，但年終獎(jiǎng)的發(fā)放是在營(yíng)業(yè)部的總獎(jiǎng)金包中由營(yíng)業(yè)部經(jīng)理來(lái)自主分配，雖然會(huì)依據(jù)財(cái)務(wù)部的績(jī)效考核，但財(cái)務(wù)部的績(jī)效考核對(duì)年終獎(jiǎng)的分配不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，業(yè)績(jī)與薪酬不能直接掛鉤，財(cái)務(wù)管理崗基本是受營(yíng)業(yè)部經(jīng)理控制，這樣不利于財(cái)務(wù)管理崗工作遵守職業(yè)道德和財(cái)務(wù)紀(jì)律。建議將財(cái)務(wù)管理崗的績(jī)效考核和薪酬利益都放在財(cái)務(wù)部層面。二是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴(lài)于良好的企業(yè)文化氛圍的建設(shè)。目前，C證券公司雖然也強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化，但并不能內(nèi)化于員工內(nèi)心及日常的工作中。為此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化氛圍，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德感，增強(qiáng)其工作責(zé)任心、使命感，提高財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控目標(biāo)，明確內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

結(jié)合證券公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境，在公司內(nèi)部控制目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，明確財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要保證客戶(hù)及公司資產(chǎn)的安全有效、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)C證券公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境及現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，確定以下財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：（1）資金管理：銀行日記賬是否完整，內(nèi)部資金收付授權(quán)審批制度是否存在;（2）成本核算：證券公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理流程是否存在，證券公司業(yè)務(wù)成本費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用記錄是否真實(shí)、完整，固定資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂⒔鹑谫Y產(chǎn)的分類(lèi)計(jì)價(jià)核算是否準(zhǔn)確;（3）預(yù)算管理：是否有完善的預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、調(diào)整體系;（4）人員管理制度：財(cái)務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制是否存在、財(cái)務(wù)人員管理制度是否存在。

（三）強(qiáng)化公司治理的理念，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，加強(qiáng)集中核算

在現(xiàn)代公司治理模式下，證券公司傳統(tǒng)的以營(yíng)業(yè)部為主體的獨(dú)立核算模式的弊端日益顯現(xiàn)，集中核算成為了必然趨勢(shì)，主要體現(xiàn)在：一是組織的集中核算。分別在北京、上海、深圳設(shè)立核算中心，負(fù)責(zé)全國(guó)所有營(yíng)業(yè)部及分公司的費(fèi)用開(kāi)支、人力資源費(fèi)用核算。總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集中報(bào)表分析、集中固定資產(chǎn)管理、集中預(yù)算管理、集中財(cái)務(wù)分析、總部各部門(mén)的費(fèi)用核算。二是資金的集中管理。包括自有資金管理、客戶(hù)資金管理、自營(yíng)資金管理。目前公司單獨(dú)設(shè)立了資金管理部負(fù)責(zé)資金的運(yùn)營(yíng)。客戶(hù)資金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“集中清算”，全國(guó)所有的營(yíng)業(yè)部的客戶(hù)資金都在總部所在地的深圳核算中心核算。目前正在探討在財(cái)務(wù)核算軟件中單獨(dú)設(shè)置“清算”賬套，核算公司的一二級(jí)清算業(yè)務(wù)，從而與營(yíng)業(yè)部的自有資金開(kāi)支核算分開(kāi)管理。

（四）對(duì)技術(shù)環(huán)境和商業(yè)模式做出反應(yīng)，優(yōu)化信息溝通機(jī)制

在新的信息技術(shù)環(huán)境和商業(yè)模式下，財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制也要順應(yīng)信息化的要求，優(yōu)化信息溝通機(jī)制。在目前公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟硬件運(yùn)行環(huán)境下，根據(jù)公司財(cái)務(wù)流程的合規(guī)性，深入挖掘現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟硬件的潛力，進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，探討會(huì)計(jì)核算優(yōu)化、報(bào)表合并流程、預(yù)算編制執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析流程再造，實(shí)行集約化核算，建設(shè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，并與業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升各類(lèi)財(cái)務(wù)信息傳遞的效率。

（五）延伸財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督管理體系

COSO新框架要求，內(nèi)部控制不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告方面，也包括非財(cái)務(wù)報(bào)告方面，即要實(shí)行全面的內(nèi)部控制。公司既要對(duì)對(duì)外的企業(yè)年報(bào)進(jìn)行內(nèi)部控制，也要對(duì)內(nèi)部的分公司、子公司、營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算報(bào)表等進(jìn)行內(nèi)部控制。同時(shí)對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告也要進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，建立各類(lèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息交叉印證的監(jiān)督機(jī)制，比如可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)分析業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況，從而分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)生是否真實(shí)、合理、合規(guī)，進(jìn)行監(jiān)督管理。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部日常監(jiān)督檢查。對(duì)于日常的基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算、資金的運(yùn)營(yíng)調(diào)撥、客戶(hù)資金的清算，要建立監(jiān)控平臺(tái)及時(shí)監(jiān)控。X

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