當前時期下我國會計師事務所的審計風險及其防范對策研究

王可珍

【摘 要】 隨著社會主義市場經濟發展水平地不斷提高，社會審計在社會經濟活動過程中扮演著十分重要的角色。此外，也伴隨了會計事務所涉及的法律訴訟的相關案件頻頻出現。所以說，為了能夠更加有效地預防我國會計師事務所地審計風險，本文首先對當前時期下我國會計師事務所的審計風險的成因進行分析，然后提出了具體的風險防范對策，旨在為現階段我國會計師事務所更高水平地開展審計工作提供一定的參考。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計風險 成因分析 防范對策

引 言

現階段，我國市場經濟取得了快速發展與進步，社會審計在經濟活動中的作用也變得越來越凸顯，逐漸發展成為人們對經濟活動進行科學評價以及監管的一個十分重要的途徑。近年來，審計工作中存在著諸多方面的突出性問題，諸如：財務信息失真以及會計造假等方面的問題，頻頻發生，從而使得人們對會計師事務所以及注冊會計師的審計工作提出了全新的要求，那么這也就在很大程度上為會計師事務所的相關工作提出了更加嚴苛地要求。隨著市場經濟風險的不斷增大以及審計項目的日益復雜，均會導致會計師事務所面臨著各種各樣的風險。本文在充分分析當前時期下我國會計師事務所面臨的風險成因的基礎上，提出了具體的風險防范對策，目的在于為我國更好地開展風險防控工作提供一定的依據。

1 審計風險的基本特點分析

審計風險主要包括如下幾個方面的基本特點：

1.1 客觀性

審計風險最為突出的一個特點就是客觀性，這是由于審計風險客觀存在所決定的。審計風險普遍存在于會計師事務所審計的各個環節以及過程當中，而且還包含了全部審計業務。只要審計結論未得到充分地論證，那么就極有可能會導致審計風險的產生。

1.2 可防范性

雖然審計風險是客觀存在的，然而并不代表審計風險不可控，而是可以采取相應的措施對其加以防范。只要審計工作人員以及審計工作的組織部門積極努力地對審計風險進行防范，均能夠將審計風險水平降至最低，均可以不需要承擔相應的審計責任。

1.3 不可消除性

審計風險是客觀存在的，是能夠將其防控在一定范圍之內的。然而，不管如何努力，審計風險均不會被消除，只可以是盡量地將審計風險降到最低水平。審計風險的客觀存在就說明它是不可被消除的，審計風險的防控一般遵循的是成本效益的基本原則，將審計風險水平加以降低，勢必要將相應的資源投入其中，極有可能會導致成本效益失衡。

1.4 時效性

審計風險僅僅存在于會計師事務所開展的某一項具體的審計業務在某個特定的時間范圍之內，一旦審計時間結束，那么審計風險也就隨之而消失。一般而言，審計風險的形成時期是從審計工作的開始到得到審計的具體結論。

2 當前時期下我國會計師事務所審計風險的成因分析

當前時期下，我國會計師事務所審計風險較多，其具體成因主要包括如下幾點：

2.1 外部原因

我國的會計師事務所處于剛剛起步地發展階段，不僅在制度方面不夠完善，而且在懲戒力度方面也顯得不足。法律對相關行為的界定并不夠確切，從而使得某些企業以及會計師事務所所有踩鋼絲的冒險行為，想著鉆法律的孔子。由于對這些投機倒把的行為的懲戒力度較小，因此，對被審計單位以及審計工作人員的約束水平也較低。國家對審計方面的監管也應該強化，應該有效規避發生多部門的交叉性監管，同時也應該對那些監管方面的空白加以重視與關注，不能讓某些會計師事務所與被審計單位總是鉆法律的空子。

2.2 被審計單位內控制度不夠健全

企業開展經營管理的一個突出性的原則就是成本效益原則，不管企業作出何種決定，均務必要對成本效益的相關內容加以考慮。企業實施一套健全的內控制度，雖然能夠有效預防審計信息失真現象的產生，但是強化內控勢必會使得企業的成本水平顯著提高，當減少企業審計信息失真而增加的成本大于審計信息失真而導致的損失的時候，那么企業便會采取相關措施，將控制流程環節加以削減，甚至完全放松對自身的內控制度的構建，那么這就在很大程度上使得會計師事務所審計風險水平顯著升高。

2.3 審計工作人員素質水平較低

現階段，我國有很大一部分會計師事務所的審計工作人員的職業道德水平普遍較低。審計人員的職業道德對于審計新的真實性以及有效性，均會產生重大的作用，主要包含審計工作的執業紀律、審計工作人員的責任心以及職業道德等方面的內容，這些不僅僅為了更好地適應審計工作，而且也是對被審計單位負責的一個重要表現。然而，現階段我國會計師事務所審計工作人員由于素質水平普遍較低，導致其在相關工作方面的勝任能力以及責任心均較低，嚴重影響了我國會計師事務所的審計工作效率與質量。

3 當前時期下我國會計師事務所風險防范對策

針對如上分析，下面闡述當前時期下我國會計師事務所風險防范地具體對策：

3.1 將外部環境加以改善

具體而言，包括如下兩個方面的對策：（1）營造一套完善的法律環境。隨著市場經濟的不斷發展以及完善，新的經濟事項以及經濟活動不斷涌現，對會計師提出了全新的、更加嚴格的要求。應該逐步制定以及出臺相關的實施細則，特別是注冊會計師相關法律法規的修訂對會計師執業環境所產生的重大影響等。（2）開展多形式地宣傳教育活動，積極傳播和宣傳審計職業道德方面的相關內容，讓會計師形成良好的職業道德。

3.2 積極提升審計質量水平

審計質量的控制需要在特定的制度環境下進行。所以，需要構建一套完善的審計工作監管制度以及崗位責任制度，且獨立成立一個業務指導部門，從而為提升審計質量水平提供制度上的保障。此外，在開展審計工作過程中，審計人員應該堅持實事求是的基本原則，公正客觀地開展審計工作，不以主觀臆斷去行事。

3.3 強化會計師事務所人才隊伍建設

針對如上關于當前時期下我國會計師事務所審計工作人員素質水平普遍不高的現狀，筆者認為，應該積極構建一支專業化的審計工作團隊。對于會計師事務所而言，應該定期或者不定期地組織相關工作人員參與理論與實踐的培訓，并對參訓內容及時進行總結。此外，在招聘相關人才時，還應該設置高門檻，這樣能夠促進審計工作水平顯著提高。

結 論

綜上所述，由于各種因素的存在，導致會計師事務所審計工作存在著各種各樣的風險，嚴重制約了會計師事務所審計工作地執行與開展。對此，應該采取有效措施，強化風險防控，提高會計師事務所審計工作水平。

【參考文獻】

[1] 韓曉晨，李枝霖，蔣浩，等.會計師事務所審計風險控制研究——基于LAD會計師事務所[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2012，（6）：593-598.

[2] 王佳羽.會計師事務所的審計風險及其防范研究[D].北京交通大學，2016.

[3] 蔡鋼.當前時期下加強對會計師事務所審計風險的防范研究[J].知識經濟，2015（22）：51-51.

[4] 吳檸杉. 會計師事務所審計風險成因與防范控制 [J]. 商業會計， 2014， 13： 39 - 41.

[5] 鐘峰.審計風險防控機制的基本構成[J].審計月刊，2012（12）.