論會計審計風險及防范

高枝欣

摘要：經濟的快速發展為會計審計工作帶來了更大的發展機遇，審計在企業中的作用更加明顯，但是會計審計在發展的過程中，也會面臨各種風險，如果不對其進行防范，將給企業帶來巨大的損失。本文主要對審計風險的含義、審計風險形成的原因以及防范措施進行了闡述，以供參考。

關鍵詞：會計審計 ?風險防范

任何一個企業都離不開審計部門，審計工作在企業的發展中發揮著重要作用。隨著社會的日益進步，各種審計風險也逐漸增多，這就要求審計人員必須提高自身綜合素質，加強監督檢查，改善審計環境，做好會計審計風險防范工作。

一、審計風險的含義

審計風險主要指的就是審計報表出現了差錯，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。通常我們將審計風險分為兩種，一種是審計人員自認為正確的審計報表，實際上是錯誤的;另一種是審計人員認為錯誤的報表，實際上是正確的。一般審計風險不是憑空出現的，具有一定的客觀性和普遍性。這并不代表審計風險就不能防范，它還具有一定的可控性。

二、審計風險形成的原因

（一）審計機構與審計人員自身原因

審計機構和審計人員自身的原因又分為三個方面，第一個方面來自業務方面，即審計機構盲目接受業務。雖然當今經濟的快速發展給我國審計工作帶來了重大的發展機遇，但是審計機構自身的業務水平并不可能完成所有的業務，如果業務要求與自身能力不匹配，就會給審計部門帶來風險，還會影響機構的信譽。

第二個方面來自審計人員自身。審計業務量的增長和審計市場的不斷擴大，使得部分審計機構的準入門檻有所降低，有些審計人員的綜合素質和審計能力并不能達到工作要求，不能科學運用審計方法。還有的審計人員為了減輕工作量，對待審計工作偷工減料，不負責任，大大增加了審計風險。

第三個方面來自內部管理與控制。由于審計工作在我國發展并不成熟，因此很多審計機構都沒有完善的監督管理機制，缺乏健全的審核制度。審計人員在實際工作中缺乏有效的規范做指導，缺乏有效的監督與管理，從而導致審計人員私自接單的行為時常發生，影響了其正常工作，審計質量得不到有效保證，進而增大了審計風險。

（二）審計風險的外部因素

審計風險的外部因素包括兩點，第一點是社會對審計機構的期望。隨著社會的不斷發展，審計機構的業務不斷得到拓展，社會對審計機構的期望有所增加，雖然這給審計行業帶來了發展機遇，但是其不斷增加的期望也使得審計人員無法適應審計工作的變化，從而給審計工作帶來更多的風險。再有，財務報表是否真實可靠與審計工作有著直接聯系，投資者對投資成本和利益的了解主要就是依靠財務報表，其對財務報表的質量要求逐漸增高，這也給審計工作增加了難度，從而增大了審計風險。

第二點來自審計機構的運作環境。審計市場的規模日益增大，審計機構越來越多，部分審計機構為了獲取更大的利潤，不惜違法采取偷稅漏稅等手段，還有的企業不重視審計管理工作;有的企業集體舞弊等，這些行為導致審計機構的經營環境日趨惡化，一方面給審計工作增加了難度，另一方面也形成了一定的審計風險。

三、審計風險的防范措施

（一）改變監督檢查方式

不論是審計部門還是其他任何一個部門，要想保持平穩運行，離不開相應的監督檢查。對于會計審計部門來說，要提高審計風險防范能力，就需要改變傳統的監督檢查方式，加強審計行業的監管委員會。同時，監管部門要把會計師事務所是否執行最新的審計風險準則體系作為監督檢查的重點。

（二）創建良好的審計環境

審計機構只有在良好的審計環境中，才能得以健康發展，因此應積極創建良好的審計環境，加強法律治理，健全相關的法律法規，使審計工作有法可依。此外，審計機構可以連同監管部門一起，在合作的基礎上，共同建立有助于良好審計環境產生的制度。

（三）提高審計人員的執業水平和道德意識

審計是一項技術性很強的職業活動，審計人員的職業水平對審計質量起著關鍵作用。因此，審計人員應當加強自身學習，提高執業水平，同時增強責任心，提高自身道德素養，確保審計工作的質量。

四、結束語

綜上所述，隨著社會的不斷發展，審計工作迎來了諸多機遇，與此同時也將面臨諸多風險，相關部門只有明確審計風險的原因，有針對性地制定防范措施，才能提高會計審計風險防范能力，從而促進我國經濟的發展。

參考文獻

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