信息化時代行政事業單位內部控制建設分析

肖東云

摘 要：內部控制必須貫穿于整個組織的運營的全過程中，只有打破信息孤島，開展事前、事中、事后全過程、全方位的內部控制，才能夠充分發揮出內部控制的功效，作為以提供社會公共服務為目標的社會服務組織，行政事業都采取的內部控制，是確保單位運營合乎法律法規，國有資產安全完整的重要措施，嵌入信息技術化的內部控制，更可以有效發揮內部控制的實效性、科學性，基于以上背景，本文針對信息化時代下的行政事業單位內控建設進行深入分析。

關鍵詞：行政事業單位? 信息化? 內部控制

在新時期下，社會經濟飛速發展，內部控制也需要隨著時代的步伐不斷的完善和改進，逐漸走向信息化，多元化的發展路線。信息化時代給行政事業單位的內部控制帶來了更大難度和壓力，所以必須將信息化充分嵌入到單位內部控制建設中，進一步提升單位內控的科學性、實效性，才能確保單位在經營過程中緊跟時代步伐，讓行政事業單位實現健康、可持續發展。

一、內控信息化背景概述

2012年，國務院、財政部出臺《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“規范”），并于2014年1月1日開始正式在我國行政事業單位施行，《規范》第18條明確提出：行政事業單位在運行過程中，要充分使用現代信息化手段，進一步提升單位內部控制的及時性、有效性以及科學性。自此，我國行政事業單位進入了新的內控時期，當前，在各行政事業單位不斷強化自身管理水平的背景下，內控制度、機制在不同的程度上有所體現，但是仍有一大部分行政事業單位在開展內部控制管理期間缺少信息化工具和手段的支撐，雖然基于內部控制使得這些行政事業單位的管理水平都進一步得到提升，但未實現國家對行政事業單位提出的發展要求，建設信息化內控，不僅控制水平落后于其他單位，同時單位無法有效滿足全社會的信息化發展腳步，面對市場日益復雜、競爭激烈的外部環境，行政事業單位的財務管理、資產管理等各個環節都將面對更大的壓力，在數據無法銜接、管理環節互相脫節、信息孤島現象嚴重的內控環境下，未采用信息化手段的行政事業單位，必將在未來的發展中面臨更多的風險。

二、未采取信息化手段行政事業單位內部控制建設現狀

經過調查，目前大量未采取信息化手段開展內部控制的行政事業單位在內部控制建設過程中存在如下問題：首先是固定資產使用效率十分低下，很多行政事業單位都存在重購置、輕管理的現象，甚至有一部分單位忽略了固定資產明細管理，并且對于單位經費在收支，核算方面都未能實現精細化管理;二是信息孤島問題嚴重，雖然很多行政事業單位都嚴格建立了內部控制制度，但是在執行階段，各部門各自為政，內部信息缺少溝通，不利于內部控制的整體化管理;三是目前未采用信息化手段的行政事業單位，其內部控制都呈現出嚴重的滯后性，無法同時實施跟蹤管理，多數事項都是在事后開展內部控制，降低了內部控制的效率。

三、行政事業單位信息化時代內部控制建設策略

（一）構建信息化內部控制平臺

在行政事業單位開展內控階段，要積極將內控部控制體系、機制結合現代信息化技術，建立內部控制管理平臺，利用信息化技術手段來控制單位所開展經濟活動的關鍵點、風險點，讓內部控制在行政事業單位內部實現常態化、程序化，利用信息化系統的“只認程序、不認人情”特點，有效規避單位經營階段、開展內控階段的道德風險以及“人情管理模式”形成“固化管理”的趨勢，基于內控信息化平臺建立風險預警規則、內控規則、業務數據三位一體共享管理機制，為行政事業單位開展的內部控制建設提供基礎性的應用支撐，真正有效落實內控制度。

（二）構建風險管控與業務管控平臺

行政事業單位在結合內部控制建設與信息化技術期間，應該構建風險管控和業務管控平臺，在應對風險管控方面，單位應利用信息化采取業務檢測、指標監控、訪問監控的管理手段，實施單位運營階段的業務數據傳遞，行政事業單位管理者可以基于信息化內部控制平臺，對業務流程、控制節點進行全方位的實時監控，同時，行政事業單位應基于信息化內部控制平臺，構建完善的部門監控策略，以動態的形式對各部門，各業務環節開展監控，并充分基于管理職責、管理權限設置職能預警機制，為單位管理者提供多樣化的預警模式，以便于讓行政事業單位的管理者能夠實時了解風險監控的狀態以及單位運營階段存在的風險隱患，采取信息化全程跟蹤處理模式，有效降低風險對單位運營帶來的影響，提升各類風險的防控能力。在業務管理層面，行政事業單位需要基于信息化內部控制平臺，相繼建設采購管理、預算管理、合同、資產管理、項目管理等一系列與內部控制相對應的功能模塊，將預算管理作為主線，以資金管理為核心，形成常態化、動態化的內控管理機制。

（三）建設內部監督評價系統與數據交換平臺

基于信息化內部控制平臺，行政事業單位在開展內部控制期間應當建立內控監督評價系統，實現對單位各個部門、各業務環節的導航式、可視化的內部評價KPI監督，在系統中預制內部控制評價監督指標，以行政事業單位內部控制需求制定指標內容，并基于信息化自動分析指標的特性，智能化形成分類數據，并自動提取關鍵信息，生成數據報表和圖形，讓單位管理者可以清晰了解單位開展內部控制的實際效果，并可以將其作為內部控制制度建設的主要依據。與此同時，良好的數據交換可以有效打破信息孤島現象，行政事業單位在開展內部控制信息化建設階段，由于部門間的信息化嵌入時間有所差異，并且基礎應用有所不同，軟件系統不統一，容易促進信息孤島現象的發展，會很大程度阻礙內部控制管理的執行以及監管的效果，行政事業單位應積極建立單位信息化數據交換平臺，在平臺上建設統一財務數據中線，進一步提升數據利用率，在建設數據交換平臺期間，可依托當下市面上先進的數據管理引擎（軟件），例如一些政府部門就基于‘久其財務數據引擎，建立了數據交換共享平臺，利用取數和透視引擎，建立主管部門以下級事業單位、政府相關部門的數據傳輸紐帶，進一步整合了業務數據和財務數據，為行政事業單位以及上級政府部門提供了高質量的數據分析結果和快速的數據流通環境，使重大決策有了更好的依據。

（四）依托信息化手段讓財務報表更透明

定期查看財務報表，是行政事業單位管理者明確單位財務狀況的重要手段，行政事業單位的每一份財務報表，都必嚴格遵循相關法律法規進行編制，為了有效規避人工操作造成的財務報表差錯，行政事業單位應該充分運用信息化技術來生成財務報表，不僅可以節省時間，更加節省了人力，降低了財務報表生成的復雜程度，讓管理者更加容易地了解到單位的財務狀況，確保行政事業單位的財務報表透明化，還可以有效杜絕財務報表暗箱操作問題，大大增加財務報表的真實性。

四、結束語

本文針對行政事業單位的信息化內部控制建設做出深入分析，在研究未采用信息化手段的行政事業單位內控建設存在問題的基礎上，提出了構建信息化內控平臺度，構建風險管控與業務管控平臺、建設內部監督評價系統與數據交換平臺，并依托信息化手段讓財務報表透明的一系列信息化手段策略，進一步提升單位內部控制的效率，不斷提高管理水平。

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