新能源企業全面預算管理研究

陳慧

[摘要]隨著我國經濟轉型與產業升級的加速，新能源企業發展面臨著重要機遇，適應新時代發展要求，突破原有管理體制機制的制約，把全面預算運用到企業管理中，對提高企業管理效率和運營效益具有深遠的現實影響。文章對當前新能源企業預算管理中存在的問題進行了深入分析，從以市場為導向、提高預算管理科學性，加強預算組織體系建設，加強部門協調配合，科學設置預算考核指標體系等方面提出了針對性建議，以期對提高新能源企業全面預算管理水平具有借鑒意義。

[關鍵詞]新能源企業；預算管理；組織體系；發展戰略；預算編制；預算考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918064

隨著新時代的到來和新發展理念的貫徹實施，新能源企業作為符合國家產業政策發展導向的戰略新興產業，迎來了重要的發展機遇。預算管理作為企業發展的重要基礎，對企業健康平穩運行發揮著不可替代的作用。當前新能源企業發展中還存在著預算管理效率不高，預算管理不科學等問題，不利于企業的健康可持續發展。把全面預算管理運用于新能源企業管理過程中，對于提高業務預算管理、財務預算管理和資金預算管理的規范化、合理化和科學化水平具有重要的現實意義。

1新能源企業全面預算管理的現狀

全面預算管理作為一種新的預算管理模式，主要是指根據企業內部管理運行的整個過程，采取有效的方式方法是企業職工共同參與的全員、全方面和全過程管理的一種新型組織管理體系，主要包括業務預算管理、財務預算管理、資金預算管理和資本預算管理等方面。在全面預算管理體系下，實現了新能源企業當前預算業務與企業長遠發展戰略目標的有機結合，有效提高了企業管理效率與水平，為提高企業整體運營效益和綜合實力提供了有效保障。以新疆自治區風電、太陽能光伏發電等新能源電力行業為例，自2002年電力體制改革以來，風電、太陽能光伏發電等企業發展面臨著機遇與挑戰并存的狀況。特別是自2018年國企改革整合以來，電力企業靠壟斷電價計劃電量調節企業利潤的舊格局被打破，電力市場競爭日益激烈，國家對獨立上網發電企業的電價不斷調整，隨著全國各大區域電力交易市場的建立，競價上網比重逐年提高。目前新疆新能源發電行業處于“紅色預警區域”，電量市場限電嚴重，消納困難，2018年限電率達到27%，電力市場交易競價上網占比39%，風電、太陽能光伏發電等新能源發電企業補貼電費拖欠嚴重，經營性現金流嚴重不足，日常經營還付銀行貸款本金、利息主要靠集團拆借資金或者經營性再融資，預計2019年后，補貼全部取消主要靠可再生能源強制配額，綠證交易手段來收回補貼，企業經營及市場競爭將面臨越來越大的壓力。

2當前新能源企業全面預算管理存在的問題

21預算指標市場適應力不強，與企業長遠發展戰略不相適應

當前新能源企業預算工作存在的顯著問題是，預算指標市場適應力還不夠，與企業長遠發展戰略目標存在一定差距。一些企業在制定預算時只重視眼前利益和短期效益，沒有充分考慮企業的長遠發展戰略，比如結合企業短期經營發展情況去設計經營成本、年度收入、利稅利潤等指標，不僅不利于企業的長遠可持續發展，還會對企業未來十年、二十年甚至更長遠的戰略規劃埋下隱患，很難發揮預算工作對企業發展的推動作用。

22預算組織體系還不健全和完善

加強預算組織管理對提高企業的預算管理水平具有重要的促進作用，當前，一些新能源企業的預算組織管理還不健全，對涉及企業預算管理工作的決策、具體實施等職能分工和職責規定不明確，財務部門作為企業預算管理的核心部門，在具體操作過程中僅僅包括財務指標的預算，缺乏長遠戰略性的預算指標規劃。同時，對預算管理工作，企業其他部門的重視程度還不夠，在參與意識和專業知識等方面都明顯不足，使得預算管理工作落實的難度增加。

23預算編制不規范，缺乏整體性

部分新能源企業在預算編制和調整過程中缺少必要的流程和規范，這種隨意性不利于預算管理工作的順利開展。預算編制作為一項十分嚴肅的工作，根據有關制度規定，如果沒有發生核算科目變化、企業內部部門調整或經營狀況發生變化等情況，是不能隨意變更或調整的。但在實際編制過程中，一些新能源企業內部部門在年初提報預算費用時重視程度不夠，敷衍了事，當在實際費用發生后由于與預估費用差距較大，只好對預算進行調整，而預算調整的程序也較為簡單，只需要部門領導簽字審核即可，這種預算編制與調整的不規范，對預算管理工作帶來了不利影響。

24預算指標考核客觀公正性有待提高

從新能源企業預算工作考核情況看，部分企業沒有建立科學的考核機制，考核內容和考核指標的設置還不合理全面，比如很多企業考核僅限于財務指標方面，主要包括年度利潤、成本、上網電量等短期性指標，忽視了對企業長遠發展具有重大影響的非財務性指標的設置。此外，在考核過程中，重形式輕實效的現象非常突出，考核評價一般由企業財務部門組織實施，在對各部門進行考核打分后，將初步考核結果下發到各部門征求反饋意見，這種情況下，考核分數較低的部門會將自身的意見建議向財務部門提出要求提高自身的考核成績，這就使得考核的作用失去了應有的意義。

3新能源企業加強預算管理的措施

31以市場為導向，提高預算管理的科學性

隨著經濟發展和市場競爭的日益激烈，新能源企業面臨的市場環境不斷變化，這就需要在預算管理過程中要緊密結合市場環境和生產經營實際做好全面預算工作，提高預算管理的科學性、針對性，并根據市場環境變化及時對預算進行適當調整與完善。比如新能源企業在進行全面預算管理時要與長遠發展規劃和戰略目標結合起來，深入分析市場形勢、企業自身優勢以及面臨或潛在的風險，放大自身優勢，降低、規避各類不利因素，不斷提高全面預算的科學性。

32加強預算組織體系建設

加強新能源企業全面預算管理工作，需要對當前企業的預算組織管理體系進行調整完善，進一步明確不同部門、崗位、人員的責任目標，才能更好發揮預算組織體系的作用。要結合新能源企業實際，建立健全包括經理層會議、預算編制委員會、預算管理常設機構以及預算實施執行機構在內的分級預算組織體系。企業經理層會議最為企業預算管理的最高決策機構，主要是結合企業發展制定預算目標，對預算情況進行審核。預算編制委員會作為企業全面預算管理機構，主要負責預算編制、調整、實施的推進和落實。預算編制委員會主要有企業管理層和各部門負責人組成，對預算管理開展和實施情況進行監督考核。預算管理常設機構一般由企業財務部門承擔相應職責，具體負責預算的組織指導實施等工作。在加強全面預算管理中，企業各部門之間要明確各自職責，做到責任明確，共同推動全面預算管理工作的開展。

33加強部門協調，提高預算編制整體性

預算編制不規范是當前制約新能源企業預算管理高效化面臨的突出問題。以風電企業為例，在編制預算時，要做到充分協調溝通，內部部門之間也要密切協作，明確職責分工，通過采取自下而上、自上而下等多種方式，不斷提高預算編制的規范性、科學性。具體實施過程中，作為公司預算編制的牽頭部門，財務部門要對公司整體生產經營狀況、市場環境以及內部各部門、各子公司業務進行全面了解的基礎上，加強與不同部門之間的溝通，結合各部門上報的各自預算，在此基礎上綜合考慮企業上年度預算情況、本年度業務實際以及企業長遠發展規劃，對各部門、分公司預算進行適當調整，再反饋給各部門和下屬單位，聽取他們的意見建議，這樣經過多次反復修改調整論證，最終形成企業整體預算，既符合企業長遠發展戰略，同時又兼顧各部門和下屬單位工作開展的實際，提高預算編制的規范性與科學性，真正使預算發揮出激勵性作用。

34科學設置考核指標，完善預算考核評價體系

風電企業作為高新技術企業，在全面預算考核管理工作中，要不斷創新，提高預算考核指標設置的科學化水平，完善預算考核評價體系。在考核指標設置上，除把收入、成本、利潤等財務指標納入到考核體系中之外，還要充分考慮和關注一些非財務指標對企業預算的影響。比如市場環境下的客戶指標，企業員工的學習教育與科研創新能力、員工對企業的信任度與滿意度指標，企業生產指標與工程指標等。在考核評價方式上，要把定量評價與定性評價結合起來，對考核評價中名次靠前的人員要從物質和精神等方面給予獎勵，充分激發和調動員工工作積極性，真正發揮全面預算管理對員工的激勵作用。

4結論

全面預算管理作為企業管理的一種新的重要手段，對企業健康發展具有重要作用。風電企業要適應新時代發展變化要求，把全面預算管理充分運用到企業管理實踐中，不斷提高企業運營管理的效率與水平。

參考文獻：

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