新時期下財政稅收體制改革的思考

劉媚

[摘要]新時期，推進財政稅收體制改革，要優化稅制結構，樹立科學平等的改革觀念，結合實際并優化改革工作。文章針對財政稅收體制改革相關內容，做出簡單的論述，結合當前體制改革實際存在的問題，提出相應的完善策略。

[關鍵詞]財政稅收體制改革；現代化；納稅人；稅制結構

[DOI]1013939/jcnkizgsc201916139

財政稅收作為國家重要收入來源，在優化國家資源配置，推動社會公平發展等方面，發揮著積極的作用。從當前改革實際來說，雖然獲得了不錯的成效，不過還存在著些許問題，在當前的市場經濟環境背景下，健全財政稅收體制體系，適應社會發展，具有現實意義。

1財政稅收體制改革現狀

從改革情況實際來說，黨的十八大以來稅收體制改革總體進展速度緩慢，2016年資源稅改革才初步落實。而且稅收管轄權的改革，正以國地稅合作推進營改增的方式拉開序幕。從稅收收入分配方面來說，存在著地方稅體系改革進程緩慢的問題。黨的十九大財稅體制改革的實施，除了要強化營改增改革外，還需要跟進其他稅種。基于大數據環境，稅收程序制度的改革，重點在于基本程序制度的有效構建。

2財政稅收體制改革實踐存在的突出問題

從改革實踐來說，具體存在著以下問題：

①財政稅收體系需要完善。我國各個地區經濟發展情況和工資水平等存在差異。比如大城市工資雖然高，但消費水平高；小城市是工資低、消費低，實行統一的個人所得稅標準，顯然不合適。除此之外，預算管理體制也不完善，覆蓋范圍很小，影響著監督體制的發展。②權責不明晰。從實際來說，中央和地方之間的權責劃分，存在著不明晰的問題，極易出現紕漏，使得一些地方發生不作為的情況。③納稅人納稅意識薄弱。很多企業采取各種方式，來避免承擔納稅義務，納稅意識薄弱，需要稅收部門做好宣傳工作，增強納稅人的納稅意識。[1]④財務預算和核算的真實性不強。制定單位年度預算以及經濟核算，部分財務工作部門存在著做假的行為，使得核算結果的真實性無法得到保障。比如，當前存在著嚴重的偷稅和漏稅等情況，部分不法分子偽造和虛開發票等行為，因為涉及的金額很大，很容易造成稅收流失問題。⑤財務監管的功利性相對突出。從財政稅收工作實際來說，財務監管功利性問題相對突出，影響著此項工作開展的質量和效果，因此要做好嚴格的把控。對于此項問題，要積極完善財務監管制度，做好相關人員的思想教育工作，樹立其正確的工作觀念。⑥財稅制度需要完善。從目前的實際情況來說，財稅改革工作逐步推進，不過社會環境具有特殊性，是持續變化的，在解決舊問題時，也必須要做好新問題的預防和控制，進而才能夠實現改革目標。在具體實踐中，財稅制度需要進一步完善，從專業的角度出發，針對實際存在的問題，要積極完善和優化，避免問題擴大，充分發揮財政政策的作用。總的來說，財政稅收體制改革背景下，還存在著諸多問題，為順利推進改革，必須要結合實際，提出有效的方法加以應對。

3推進財政稅收體制改革的策略

31明確改革目標

黨的十九大，提出了加快建立現代財政制度的基本內容，明確了工作任務，具體如下：

①完善分稅制，也就是明確權責，構建財力協調而且區域均衡的中央與地方財政關系。②結合改革實際，積極構建全面規范透明而且標準科學的預算制度，發揮制度的約束作用，全面實施績效管理。③進一步深化稅收制度改革，完善地方稅體系。基于此工作要求，推進財政稅收體制改革，要明確改革的目標。基于稅收改革不平衡和不充分等問題，黨的十九大稅制改革，定位為結構性改革，具體內容為稅收收入側結構性改革以及稅收支出側結構性改革。其中，稅收支出側結構性改革，劃為現代預算制度改革范圍。稅收收入側改革，具體內容為：第一，體制制度改革。改革的實施，具體目標為優化中央稅體系和地方稅體系結構，健全地方稅體系；優化中央和地方立法權結構等。第二，實體制度改革。在具體實踐中，要不斷優化直接稅和間接稅結構，逐漸提高直接稅占比；優化法人和自然人稅負結構，逐步降低法人稅負，逐步提高自然人稅負，尤其是高收入群體等。

32優化稅制結構

從財政稅收體制改革實際來說，為創新和完善財政稅收體制，需要積極優化稅制結構。在具體實踐中，要抓好稅制建設和財政支出管理等各項工作。就財政支出管理實踐來說，要加大退出基礎養老金全國統籌力度。就機構管理角度來說，政府部門應該緊緊抓住營改增改革契機，不斷完善發展，以免營改增改革后出現地稅隊伍資源浪費以及閑置問題，持續簡政放權，逐步推進機構改革，并且積極完善制度機制，不斷增強行政效能，健全社會主義市場經濟體制。

33樹立科學的改革觀念

從稅收實際來說，政府部門負責征收，結合實際需求，將稅收運用到相應的基礎設施建設工作中，改善群眾的生活質量，提高人們的生活水平。新時期，相關部門要進一步加強財政稅收改革力度，突出稅收制度的平衡性，也就是使得占有社會資源多的人盡量交多的稅，讓占有社會資源少的人交少量的稅，如此不僅能夠增強稅收制度的公平性，還能夠助力和諧社會的構建。在改革實踐中，可適當增加享受型產品的稅收，不斷降低生活必需品稅收，進而提高人們的生活質量。除此之外，要適當增加成熟工業品稅收，進一步降低科技產品的稅收。

34踐行深化改革之路

從財政稅收體制改革實踐來說，相關部門要踐行深化改革之路，不斷提升預算管理水平。以財政部門為例，在改革實踐中，要做好以下工作的把控：

①全面推進財政事權以及支出責任劃分。具體工作為完善財政收支管理辦法；明確財政事權以及支出責任管理；積極推進市區城管事權劃轉改革等工作。②積極推進非稅收入電子化管理改革。在改革實踐中，一方面要積極推廣自助繳費模式，提高稅收服務質量。另一方面，要積極開通網上智慧繳費平臺，借助互聯網技術以及信息化手段等，提高稅收管理水平。③強化財政資金統籌整合力度。在具體工作中，要加大對專項資金的整合力度，助力供給側結構性改革，助力各類產業發展以及重大項目建設；不斷健全管理制度，提高財政結轉結余資金管理水平等；對各類財政存量資金，要進行清理甄別以及統籌收回。[2]

35構建分級分權的財政體制

目前的經濟發展背景下，構建分級分權的財政體制，具有必要性，可以起到推動財政支出穩定發展的作用。在具體構建時，要做好以下要點的把控：

①中央要適當放權，給予地方政府財政實權，進而促進地方政府在稅種的合理范圍內，實施稅收減免的權利，和稅收立法的權利。②基于保障中央財政持續發展的前提下，實現各級地方政府財政收入的有效劃分。③基于財政稅收改革要求和政府部門財政劃分的前提下，對財政支出采取直接管理措施，進而有效緩解財政支出方面的壓力，最大程度上減少財政支出的責任。

36提高管理者的素養

從當前的實際情況來說，若想推動財政稅收管理體制的進一步創新和發展，要充分發揮管理人員的作用。在具體實踐中，財政稅收管理工作中，管理工作人員作為重要元素，具有重要性。新時期，推動財政稅收改革，必須要不斷提高相關管理工作人員的素養水平，不斷提高其專業知識的運用能力。除此之外，要做好全面性和整體性的把控。一方面要不斷提高財政人員的綜合素養水平；另一方面，要積極推動財政稅收管理朝向法制化方向發展，結合具體情況，來制定行之有效的財政稅收管理秩序，進而確保管理工作的有效發展，提高財政稅收管理水平。

37制定有效的轉移支付體系

從當前的實際情況來說，緩解經濟不均衡的情況，構建轉移支付體系，有著重要的意義。目前，我國采取轉移支付的類型，主要包括專項轉移支付類型、財力轉移支付類型、稅收返還和體制補助類型。從此情況的產生角度來說，具體如下：

①由于缺少完善的制度，難以實現對轉移制度的高效監督以及管理，極易造成各類問題，比如糊涂賬。②轉移支付類型缺少合理性，很容易對不同區域之間的經濟收益，造成很大的影響，極易造成財政支出均等化原則慢慢喪失作用，難以達到均等化發展，所以要制定高效的轉移支付體系，促使發展戰略目標的實現。

38制定完善的財政管理體制

基于基本屬性角度來說，財政稅收政策為經濟政策，在具體實踐中，必須要嚴格依據市場和優化以及服務準則，明確財政管理范圍。制定財政管理體制的過程中，必須要做好以下內容的把控：

①對地方政府的債務，采取分類管理的模式。依據實際情況，進行公共債務管理制度的編制，使得地方政府能夠對相關項目進行融資，進而減輕地方財政的壓力。②對省級財政、市級財政、縣級財政，實施統一管理，形成從上到下的財政稅收一體化管理模式。③在財政稅收管理實踐中，財政稅收管理部門必須要將其有機納入到管理體制內，積極創新稅收管理職能，遵循相應的規章制度以及要求，全面提高財政稅收管理的效率以及科學性水平。

39稅負征收合理化

從征收標準的形成和完善角度來說，必須要結合宏觀經濟，做好經濟實際情況的調查，并且做好深度分析，保證標準的合理性。對于體制外的收入，綜合分析適當取消，為納稅人考慮，最大程度上減輕其所承擔的壓力，政府方面要不斷加大規范力度，保證稅收支出的均衡。堅持適當的原則，對部分稅種，例如所得稅，面向某些群體，結合群體的特點和實際情況適當放寬，保證稅收制度的公平性和公正性，保證制度的科學合理，減輕納稅群體的壓力。從當前的環境情況來說，采取有效的手段，比如稅收，加強對企業納稅人的行為控制，使其能夠積極承擔社會責任，比如保護生態環境等。利用稅收制度的作用，加強對企業行為的規范，助力社會經濟持續發展。

4結語

綜上所述，財政稅收體制改革的實施，要結合未完成的工作以及工作問題，探索合適的改革路徑。在具體實踐中，明確改革目標；優化稅制結構；樹立科學的改革觀念；踐行深化改革之路，通過采取有效的策略，助力改革的實施。

參考文獻：

[1]任鵬程.新形勢下財政稅收體制改革的創新思考[J].市場論壇，2017（9）：81-82.

[2]劉霞.新時期財政稅收體制改革的相關思考[J].財會學習，2017（16）：178.