金融監管下如何發揮商業銀行內部審計的作用

蔡國鈞

關鍵詞：金融監管? 銀行內部審計? 合作創新

金融風險的顯現，促進金融監管規則的完善與強化，銀行監管政策的變化深刻地影響著銀行業內部審計的發展軌跡。我國目前，金融領域風險逐步顯現，但金融業內部審計職能對金融穩定尚未充分發揮作用，是監管的短板之一。2015年以來，黨中央和國務院高度重視金融的穩定和金融業的改革發展，對此，中國銀監會監管力度越來越大，監管標準與要求更趨嚴格、謹慎。受多種因素的影響，商業銀行內部審計現狀還存在諸多問題。

一、商業銀行內部審計現狀

銀行業內部審計作為一種客觀、獨立的咨詢、監督以及評價活動。在金融機構內控中是不可或缺的重要部分。所謂金融監管具體就是金融主管部門為確保金融業依法穩健運行，根據政府所出臺的法律法規對銀行等金融業實施約束、管制以及監督等。

現階段，商業銀行內部審計工作重點放置應付銀監部門提出的監管整改和數據稽核上面，體現了表面性、被動性、事后性以及被動性的特征：第一，大部分工作都滿足于現狀，缺乏對實質性問題的推動;第二，主要工作來源就是為了個部門布置的任務，如董事會、各級審計、銀監等，獨立開展工作項目有限;第三，只有事后才啟動應對，內部在問題的處理上缺乏前瞻性，工作也只有在出了問題才會被動溝通監管，這樣做的目的就是為了免除監管處罰;第四，缺乏全面安排，內部審計工作講工作重點放置在應對或是處理一些碎片化工作上面。

二、強化商業銀行內部審計職能，彌補金融監管短板

（1）把握好政府審計、金融監管與企業內部審計關系，形成權責清晰、層級分明、資源共享、齊抓共管的多層次審計監管系統。為統籌安排商業銀行內部審計力量，進一步減少監管當中的正確處理穩定和創新二者之間的關系，審計署要積極加入到其中，通過各種有效措施，構建國家審計數據庫和國家信息管理系統，充分挖掘金融監管與審計的大數據，適應金融監管的特點。

（2）政府審計要監督金融機構落實國家政策情況，發揮政府審計與金融監管的互補作用，強化銀行業內部審計監管職能，需嚴格遵循“點面結合”的原則，采取措施，大力開展金融審計，揭示查處苗頭性、復雜性、典型性問題，從整體上提高審計效率。政府在進行審計時必須要帶著窺鏡來進行工作，銀行內審機構和金融監管要從，數據庫中挖掘、發現并問匯總各種審計線索關鍵信息。為充分發揮外部監督以及警懲作用，政府審計，還需體現出突然性、嚴肅性以及權威性。在加強金融機構審計的時，還必須要高度重視“一行三會”的審計，建立健全內部審計制度。

（3）要求各類金融機構給予商業銀行內部審計部門超然監管地位，培育內審人才，把好金融監督第一關。商業銀行內審部門本身應當提高自身的能力素質，科學合理的制定審計計劃，并將落實實處，開展專項業務審計、診斷式、飛行審計、稽核直派制模式審計以及跟蹤審計等，促使審計穿透力的提高。同時還需要求內部審計部門完成信息收集、分析、處理以及上傳，每隔時間向審計機關或是金融監督部門報送標準化的審計資料和審計數據，進一步強化商業銀行內，更好地完善企業治理結構，促使商業銀行內部形成科學的監督反饋、決策、執行機制。

（4）為進一步減少商業銀行內部審計人員的工作人員成本，需要內部審計人員提高效率，降低人員成本，要積極利用審計大數據、審計人員要具有敏銳的數據反應能力、較好的溝通能力、包括積極與單位紀檢監察的配合，需要找準切入點、著力點，增加內部審計的威懾力和有效性，需要事前的了解，現場檢查與非現場檢查相結合，可以進行夜查、突擊檢查、明查暗訪相結合，稽核直派制等方式。金融監管落實分區分片與商業銀行內審人員聯絡并相對固定監管的方式。

三、商業銀行內部審計與金融監管結合的實踐

（一）加強合作創新，推進監審聯動，形成風險監管的合力

銀行內部審計應當建立與監管部門的正式溝通機制，增進工作聯系溝通，把握監管意圖，完成指定項目的審計工作，加強監審聯動，監管部門要對銀行內部審計進行監管評估，傳導監管意圖，對內部審計作出全面客觀評價，從一些實際結果上看，商業銀行內部審計適應監管形勢，出風險的也相對少一些。

（二）以監管為導向，優選審計項目，提高內部審計效率

銀行內部審計機構的審計人員也面臨沖擊，銀行大量采用電腦化時代的到來，金融改革深化和經濟發展變化，審計方法和審計形式需要徹底改變，銀行內部審計人員需要及時更新知識，把握經濟金融形勢判斷，需要高素質的銀行內部審計人員和精干的審計隊伍，在有限的人力、變化的形勢下需要對安排審計計劃和項目加強選擇，考慮外部監管內容及要求結合風險評估結果確定優先順序，在年度審計計劃和項目中要體現外部監管精神，并將此類計劃和項目列為審計重點排序，針對性地加大監管關注的重要領域、重點問題的審計力度，查找風險隱患和薄弱環節，充分發揮預警作用。

（三）切實根據當地實際，及時跟進監管政策變化

由于各地經濟發展不平衡和金融改革的深入程度不同，需要商業銀行內部審計工作從本地區的實際情況入手，研究分析掌握金融市場新特點、新情況，以便更好地應對金融法律法規的新變化和當前的金融新形勢，從思想意識上處樹立起“揭示風險、服務發展”的理念，同時并實時跟進外部監管要求，在銀行審計項目和內部審計日常監測中以敏銳的審計視角，短頻快、靈活機動的方式，及時將重點納入審計關注視線，立足于的監管角度來分析問題，通過審計報告、風險預警等方法，監管并提示風險，此外，還要跟進落實審計結果發現問題整改，認真履行社會責任，防范金融監風險。

（四）加強內部審計工作價值衡量、績效考核與責任追究

對銀行業內部審計中沒有發現問題但該分支行在審計后出現較多或重大問題的需要對審計該分支行的內部審計人員工作價值減分，嚴重的要追究責任，對照審計質量標準和價值動因，進而有效獲取商業銀行內部審計工作績效信息。

四、結束語

總而言之，在新形勢下，商業銀行內部審計必須要識大局、謀長遠，與監管部門攜手，重點關注銀行發展存在的風險，在同業競爭加劇、潛在風險顯現的復雜內外形勢下牢牢把握金融穩定，發揮銀行內部審計的有效作用。

參考文獻

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