試論公路施工企業財務管理措施創新

薛睿

關鍵詞：公路施工企業? 財務管理? 措施

一、公路施工企業財務管理的特點

公路施工企業生產經營過程涉及工程項目實施的各個階段，與一般性生產性企業財務管理活動相比，其財務管理活動具有特殊性。

（一）施工周期長，資金流量大

公路工程的施工對象是規模巨大的土建工程實體，土方開挖量和工程量浩大，所耗費的人力、財力和物力更是金額巨大，大多公路工程項目都需歷時幾年才能完成，可見，與一般的生產性企業相比，公路施工企業生產周期長、資金流量大，技術難度高、會計賬目多、工程量準確計量難度大。所以，加速資金周轉，降低資金占用，準確計量和結算公路施工項目實體，規避財務風險，是公路施工企業財務管理的重點和難點所在。

（二）工程量大，施工成本影響因素眾多

公路項目施工均為露天作業，不同的項目工程量不同，同時施工還受到項目所處環境、地理位置、市場因素等的影響和制約，導致施工環境、工期、材料設備采購、施工組織方式等都將對施工造價產生影響，也正是由于此類不確定因素的存在，大大增加了施工企業財務風險和成本管理的難度。

二、公路施工企業財務管理現狀與問題

隨著我國社會經濟建設步伐的加快，公路施工行業競爭不斷加劇，公路施工企業所處市場環境更是復雜多變，不確定因素增多，同時公路工程項目投資額往往較大，施工條件復雜，所面臨風險因素眾多，尤其是財務風險，對于工程項目的成敗存在很大威脅，公路施工行業微利化趨勢凸顯，為此，施工企業應將財務風險控制作為企業管理的重中之重，對企業所面臨潛在財務風險進行深入探究，強化項目成本核算管理，加強財務風險的預防與控制，保證公路施工企業在競爭中穩定發展。

（一）籌資渠道狹窄，財務風險不斷增加

國內公路施工企業當前主要依靠國家原始資金注入、發行股票債券、獲取銀行貸款等方式籌資，對于一些地處偏遠和經濟欠發達地區的公路施工企業發展水平相對低下、籌資渠道少，同時，大多數公路施工企業屬于私營性質，難以獲得國家資金的支持，股票債券籌資也較為困難，只能依靠銀行貸款，籌資渠道狹窄，資金調劑緊張，財務風險不斷升級。

（二）資產管理不到位加大財務管理難度

公路施工企業所涉及資產管理種類繁多，施工設備和工程物資名目眾多，再加上當前許多施工企業管理權責不明，導致施工設備在購置、物料采購等方面缺乏科學的預算管理，在設備物資使用之際臨時購置，降低預算管理的嚴肅性的同時還造成大量設備物資的閑置，財務職責混亂，資產流失、物資浪費，增加了項目成本。此外，種類繁多的資產項目分散于各項目部和施工隊伍中，加大了財務盤點和資產管理的難度。

（三）財務資金周轉壓力增大

我國目前公路施工企業數量眾多，為順利獲得工程項目，許多施工企業不得不在投標報價上做文章，單純依靠壓低投標報價，甚至接受保證金、工程墊款等苛刻條件，大量的投標保證金被業主占用，無形中增加了施工企業的資金壓力，導致財務資金周轉的困難。此外，各種原因造成公路施工企業應收工程款項增多，在國家宏觀政策的調控下，銀行貸款利率不斷上升，業主也出現各種資金困難，只能延遲支付或分批支付工程款。同時，工程款審批程序復雜，必須驗收合格后方可結算，這些都增加了公路施工企業財務資金周轉的壓力與困難。

三、公路施工企業財務管理措施創新

（一）實行多元化的財務管理戰略

目前，隨著交通運輸規模的不斷增大，超載超限車輛增多，高等級公路局部路段先后出現各種早期損壞現象，公路養護和維修加固市場空間增大。與此同時，我國當前城鎮化建設步伐不斷加快，為響應國家推動區域協調發展的號召，道路、軌道、建筑、市政、基礎設施建設等市場發展潛力巨大。公路施工企業必須適時實行多元化戰略轉型，以已有的公路施工建設技術、設備、人才、經驗等為依托，適時進入公路養護、市政道路建設、機場承建等領域，拓展市場份額，增加資金流入。

（二）拓寬融資渠道

公路施工企業增加與金融機構的聯系與溝通，建立起穩定的資金借貸關系，爭取有利的信貸額度，具備條件的公路施工企業應加快上市，通過發行股票、債券等渠道獲取發展資金，增強企業財務管理能力，優化財務結構，降低資產負債比率，還有利于降低對銀行等金融機構的依存度，以抵御國家宏觀政策變動、銀行信貸額度收縮等的負面影響。此外，拓寬融資思路，還可以采取信托融資、融資租賃、應收賬款保理、售后回租等渠道多方籌措資金，緩解財務困難。

（三）加強項目預算管理

工程項目中標后，必須根據以收定支原則，編制項目預算和施工組織設計，進一步編制項目資金預算和費用預算，按照年、季、月進行資金預算的分解和落實，保證各個階段資金需求計劃和目標得以實現，并作為工程成本控制的依據。此外，加強項目預算的過程監控與執行控制（圖1），強化預算約束，確保財務預算在公路施工企業財務管理中引導控制作用的發揮。

圖 1 工程施工企業預算管理

（四）強化內部控制

加強材料采購員、計量員、委派會計等特殊崗位財務人員所經辦業務（如材料采購數量金額、勞務計量、費用核算等）的審計和成本費用真實性的監督，明確項目部本級費用的具體責任主體，并建立項目成本評價考核制度。嚴格控制非生產性費用開支，加強內部控制信息化管理，建立ERP集成決策支持和內部控制財務信息網絡，為企業內控和業績考核服務。

四、結束語

公路施工企業財務管理是企業內部管理的基礎性環節，施工企業必須充分利用內外部環境，從多元化的財務管理戰略的實行、拓寬融資渠道、規范投資行為、加強項目預算管理、強化內部控制等方面著手，有效規避投資風險、經營風險和財務風險，推進企業的良好運行與發展。

參考文獻

[1]張鳳吉.公路施工單位的財務管理的創新[J].財會學習，2018（35）：58-59.

[2]宋勇軍.公路施工企業資金審批計劃的管理[J].會計師，2018（22）：48-49.