事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)芻議

邴燕玲

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 薄弱環(huán)節(jié)? 內(nèi)部控制

一、引言

目前，無論是教育、科技層面的偉大成就，還是文化、衛(wèi)生層面的重大進步，都得益于事業(yè)單位長期的公益性作用。因此，事業(yè)單位對社會服務各方面、全過程的影響都是不可忽視的，但是其內(nèi)部控制中卻涌現(xiàn)出不利于其發(fā)展的問題，如內(nèi)控觀念有待加強、內(nèi)控制度不合理等。究其根本，是內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的不重視，因而針對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的探討是亟待進行的。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)控的意義及薄弱環(huán)節(jié)闡述

（一）內(nèi)控對事業(yè)單位的意義

眾所周知的是，內(nèi)部控制作用于不同類型單位或組織會發(fā)揮不盡相同的作用，因而針對事業(yè)單位而言，內(nèi)控所發(fā)揮的作用也是十分獨特的。依據(jù)《事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范（試行）》（下文簡稱《規(guī)范》），事業(yè)單位實施內(nèi)控的主要四個目標，一是保障自身經(jīng)濟活動的合法合規(guī);二是確保資產(chǎn)的安全和有效使用;三是保證單位財務信息的有效性和真實性;四是防止腐敗和舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。基于此，內(nèi)控對事業(yè)單位的作用也是十分明顯的。

關(guān)于內(nèi)部控制對事業(yè)單位的意義，主要從三個方面闡述：第一，內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對政府權(quán)力的有效監(jiān)督和制約。具體來講，就是單位權(quán)力的運行受到更嚴格的監(jiān)督，自由裁量權(quán)范圍受到強有力的限制，使得權(quán)力運行和自由裁量權(quán)范圍的廉潔性更強;第二，保障社會服務的質(zhì)量和效益。由于事業(yè)單位的特殊性，它需要為社會提供大量的公共服務，同時它還要對社會事務起到一定的監(jiān)管作用，使得經(jīng)濟社會實現(xiàn)更優(yōu)的發(fā)展。而加強內(nèi)部控制可以促使事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平、保障其工作質(zhì)量，從而為社會提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務;第三，為風險打“預防針”。加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是識別風險、防范風險的前瞻性工作。同時，內(nèi)控對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的管理，是通過內(nèi)控制度和風險管理共同作用的，前者為后者提供執(zhí)行保障，繼而實現(xiàn)風險的有效防范，最終確保事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識有待加強、事業(yè)單位的內(nèi)控制度不合理

在過去很長一段時間內(nèi)，事業(yè)單位的組織負責人和內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制的認識不夠深入、對《規(guī)范》的學習程度不夠，因而很多事業(yè)單位人員并未形成一個科學的合理的內(nèi)控觀念。具體來講，事業(yè)單位中主要呈現(xiàn)出兩種現(xiàn)象：一是部分單位領(lǐng)導權(quán)力過于集中。這是事業(yè)單位中仍然殘余的內(nèi)控問題;二是事業(yè)單位過于重視事業(yè)的整體發(fā)展，從而造成對內(nèi)控的重視程度不夠，最終造成事業(yè)單位內(nèi)控制度的實踐和執(zhí)行存在困難。

由于內(nèi)控意識不強，事業(yè)單位的內(nèi)控制度存在一定的不合理性。現(xiàn)在，部分事業(yè)單位自身的內(nèi)控制度依然長久不變的，所以最初設計的內(nèi)控制度就無法改善其弊端。例如，對風險定期評估機制的完善還有待推進，具體來說，可能是以下兩方面的不合理：一是針對事業(yè)單位風險評估期間不合理。部分事業(yè)單位的風險定期評估可能是一年一次，對于規(guī)模較大的單位，他們?nèi)匀皇褂靡荒暌淮蔚娘L險評估期間，這就無法做到因地制宜的完善風險定期評估機制;二是風險評估領(lǐng)導小組形同虛設。由于風險控制意識不強，部分事業(yè)單位成立的風險評估領(lǐng)導小組基本無法發(fā)揮監(jiān)督和督促作用，因而風險評估報告的形成和上報不是很及時。

（三）內(nèi)控流程缺乏科學性

內(nèi)部控制對經(jīng)濟活動的影響是全面的、系統(tǒng)的，因而內(nèi)控流程的科學性十分重要，但是當前事業(yè)單位的內(nèi)控流程還有待細化。具體來說，存在的不足可能是三方面的：一是崗位責任制度的不完善。事業(yè)單位中存在“多項職責集中于一人”的現(xiàn)象，這是無法使用內(nèi)控一般方法的體現(xiàn)，因而崗位不相容的工作會成為一人的工作，比如說采購兼保管等，這是造成舞弊風險的源頭;二是內(nèi)部管理流程的不合理。在實際工作中，主要體現(xiàn)為業(yè)務程序、運行管理等流程的關(guān)聯(lián)性不強，因而內(nèi)部工作的相互監(jiān)督就難以進行;三是經(jīng)濟預算不夠細化。在很多事業(yè)單位中的普遍現(xiàn)象是，預算編制很“死板”，甚至把預算情況照搬上一年度，這就造成預算編制無法結(jié)合實際經(jīng)濟業(yè)務情況，最終導致預算調(diào)整頻頻。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)控薄弱點控制的途徑

（一）糾正全員內(nèi)控觀念、增強內(nèi)控意識

針對內(nèi)控意識不強的問題，事業(yè)單位需要糾正自身全員的內(nèi)控觀念，從而增強內(nèi)控意識，保證內(nèi)部控制的有效推進。具體來講，可以從兩個方面入手，一是加強思想培訓和文件學習。這要求事業(yè)單位定期進行職工的思想宣傳和教育，依據(jù)《規(guī)范》，為全體職工普及內(nèi)部控制的意義、實施方法等重要內(nèi)容，使得事業(yè)單位內(nèi)部全員重新認識內(nèi)部控制、形成正確的內(nèi)控觀念;二是加強事業(yè)單位的領(lǐng)導導向作用。這要求事業(yè)單位“領(lǐng)導班子”成立內(nèi)控專題學習組，依照其他優(yōu)秀單位的內(nèi)控案例，學習內(nèi)部控制在事業(yè)單位的實踐經(jīng)驗，繼而為內(nèi)部員工的思想培訓做準備，最終在事業(yè)單位內(nèi)部營造“人人知內(nèi)控、人人學內(nèi)控”的氛圍。

（二）改善風險評估機制

依據(jù)《規(guī)范》精神，事業(yè)單位要嚴格參考文件中對風險評估的闡述，從自身實際情況出發(fā)，進一步優(yōu)化風險定期評估機制。具體來講，可以從以下三點出發(fā)：一是重新商定風險評估的期限，這要求事業(yè)單位要依據(jù)自身規(guī)模變化和風險點變化，選擇是否增強風險評估頻率;二是風險評估報告要及時上交。由于風險點的發(fā)生和變化是極快的，事業(yè)單位對風險評估報告的時效性要求較強，對此，可以通過信息化數(shù)據(jù)處理的手段加快報告的形成;三是關(guān)注重大經(jīng)濟活動的風險評估，通過定性分析等手段，繼而分析出風險發(fā)生的危害大小和機率大小，最終確立風險防范方案。

（三）確保事業(yè)單位內(nèi)控方法的長效性

盡管事業(yè)單位的日常工作存在一定的固定性，但是其內(nèi)控管理的變化也是不少的，具體來講，包括預算控制、歸口管理等控制方法的變化。對此，事業(yè)單位應當在內(nèi)部形成長期的、動態(tài)化的內(nèi)控制度，針對經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部組織等方面的變化和變革，要及時完善適時的預算控制方法、歸口管理辦法等，最終保障內(nèi)控方法的長期可操作性。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位在長期發(fā)展中需要面臨多方面的障礙和問題，為實現(xiàn)自身的長期可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位應當加強內(nèi)控管理。對此，可以從內(nèi)部控制的薄弱點入手，分析其產(chǎn)生原因，從而探尋出解決途徑，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效加強。

參考文獻

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