淺談全面預算管理在國有制造企業的推進

王同勇

摘 要 全面預算管理作為企業的重要管理工具，應該被企業加以有效利用。本文對全面預算管理在國有制造企業中的推進過程加以概述，對全面預算概念、體系搭建、預算編制、執行過程控制、考核與信息化進程分別進行了簡要說明。

關鍵詞 全面預算管理 國有制造企業 預算過程控制

一、引言

隨著我國市場經濟秩序的進一步規范，國有制造企業在市場競爭當中也面臨著來自各方面的競爭壓力，企業想要獲得進一步的生存與發展，就需要實現資源整合、長遠規劃的生產經營管理模式。

二、國有制造企業的特點

我國國有制造企業一般體現出如下特點：一是體量龐大、崗位眾多。二是承擔社會責任，追求業績穩步增長。三是部門業務范圍較專、較精，部門間協同作戰能力較差。上述因素導致部分國有制造企業內部“吃大鍋飯”現象嚴重，部門之間容易推諉扯皮，工作積極性缺失，難以達成企業的各項發展目標，缺少強而有力的管理工具和手段。

三、全面預算管理的概念

全面預算管理作為企業管理的核心管理工具之一，現已被國外大中型企業普遍采用，它是企業集團實現資源整合的有效手段。全面預算管理是利用預算對企業內部在一定時期內所有經營活動、投融資活動和財務活動進行統籌安排，并以預算為標準，對預算執行過程和結果進行控制、核算、分析、考評、獎懲等一系列管理活動的過程，可促使企業發展戰略落地，增強企業的核心競爭力，實現企業價值最大化。

四、全面預算管理在國有制造企業的推進過程

（一）組織體系建設是全面預算管理的根基

企業應建立塔式、層疊式管理體系和指標分配體制，明確各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制，并設立整合多項職能的獨立部門，作為全面預算管理的責任部門（下文假設為經濟運行部），全力推進全面預算管理建設工作。

（二）文件體系構建是全面預算管理的靈魂

一般而言，全面預算文件應涵蓋預算編制、審批、執行、調整、監督、分析和考核等多個方面。不但要形成指導性、總綱式的管理文件，還需用更加具體、細節、可實施性強的管理規定對總綱加以拓展。

（三）預算編制以業務為根本，關注點是年度計劃與歷史數據

1.預算表樣編制。全面預算的編制內容應根據企業年度生產經營計劃與歷史發生數據確定，以實際業務出發，最終以財務報表的形式進行體現。經濟運行部應首先確定本公司全面預算報表樣式，保證報表結構合理、揭露準確、涵蓋面廣。

2.預算表樣下發、填列與回收。確定預算表樣后，經濟運行部應根據公司各單位所管控的業務領域，確定報表填列的牽頭單位、配合單位，下發預算報表并按規定期限進行回收。如企業信息化程度較完善，上述工作均可在信息化平臺上進行。

3. 預算平衡。在匯總預算數據后，經濟運行部應協同財務管理部門對預算進行平衡與調差工作，積極協調各單位依照公司發展規劃調整預算數據，重新進行匯總、審核。預算平衡環節可多次進行，“多上多下”，保證最終預算切實滿足公司發展需求。

（四）預算執行過程控制是全面預算管理的核心

過程控制是全面預算管理的重要環節，沒有行之有效的過程控制手段，再完美的預算數據也只能是一紙空談。過程控制手段的制定要充分結合本公司的實際情況，在公司內控框架允許的范圍內采取最有效的控制手段。在全面預算執行控制過程中，可采取下列控制措施：

1.實行“數據支撐與要件”“明細審核制”。預算責任部門提供預算測算及預算實施的數據支撐和要件（例如項目所需物資的數量、單價、金額、用途，土建施工報價、物資采購招標等），經濟運行部按照所提供的支撐明細進行審核，剔除異常項目，擠干水分。

2.執行“超序時進度預警制” “約談制”。經濟運行部按照本年度全面預算計劃，對于將要超預算的項目以及與實際產品節點、時間節點不符的預算項目，提前向責任部門預警，并進行約談或考核。

3.執行“預算分析季報制”。預算責任部門應每季度與財務部門對賬，形成季度預算實際發生分析，報經濟運行部備案。

4.執行“現場跟蹤調研制”。對于因不可預見事項造成的預算偏差，經濟運行部應進行現場調研和實地勘驗，并加強對重點項目的過程監控。

5.執行“物資閉環管理”。加強物資全壽命周期管理，對有回收價值的物資可采取以舊換新制。

（五）強效考核機制是全面預算管理的推進器

全面預算的考核本質上是一種過程管理，是一個不斷制訂計劃、執行、檢查、處理的PDCA循環過程。為了使預算制度行之有效，企業應確保考核制度嚴格執行，而不僅是“罰酒三杯”。在全面預算考核階段，可采取以下管理原則：

1.采取“先寬后嚴、逐年收緊”的三年累進方式。在企業實行全面預算管理的第一年，各項條件均不成熟，此時應只對整體的預算目標進行考核；實行第二年，已對預算過程有所熟悉，此時應將考核面覆蓋到各個子項指標中；實行第三年及以后，預算數據已經得到充分積累，可以將考核政策細化到預算控制的各個方面，分項嚴控，確保沒有漏網之魚。

2.考核層層落實制度。受考核的部門要結合本部門績效考核制度，將考核金額層層向下分解落實，達到落實控制責任、確保指標落地的目的。

3.執行“責任豁免原則”。指因不可抗因素、非責任單位內部原因造成預算增加或減少的責任應得以豁免。

（六）信息化、網絡化是全面預算管理的目標

全面預算管理過程信息量大、流程復雜、涉及面廣，其復雜程度單靠人力手工難以完成，因此，促進預算管理從手工編制轉變為信息化管理是十分有必要的。通過建立和應用預算管理信息平臺，可以實現預算管理過程的自動化，還可以充分利用歷史數據，全面提升整體管理水平和效率。

（作者單位為渤海造船廠集團有限公司）