現代企業全面預算管理策略探討

李曉春

摘要：在全球經濟自由化背景下，現代企業的經營運作面臨著日益激烈的競爭，實施全面預算管理有助于促進企業對內部資源進行優化配置，提升市場競爭力。尤其是在信息時代下，在現代企業的全面預算管理中引入信息技術，對資金、人力等要素進行綜合管理，提高使用效率，有助于促進企業的健康、有序發展。文章對全面預算管理策略進行闡述，隨后對現有企業實施預算管理中存在的不足之處進行剖析，并提出優化路徑，以期能夠為現代企業實施全面預算管理提供有益參考與借鑒。

關鍵詞：現代企業；全面預算；存在問題；策略；途徑

全面預算是現代企業重要的管理手段，有助于從企業戰略發展的高度進行資源要素的協調，提升企業管理水平與效率，增強競爭力。全面預算為現代企業提高資源要素控制水平提供了思路，幫助管理者進行計劃、協調、控制與評價，調動全員性地參與其中，協調企業有序運行，形成完備的資源要素管理體系。

一、全面預算管理策略概述

全面預算管理（Total Budget Management），即以企業戰略目標為核心，優化配置內部資源，如資金、人力等，控制開支、預測利潤，全面反映未來一定時期企業的經營成果。作為現代企業重要的管理手段、戰略工具，對企業經營運行的各項活動進行預測與評估，調動全員性地參與預算管理中，監控戰略目標的實施進行，及時進行預算調整，以完成既定的經營目標。

具體包括業務、專項、財務預算，強調對內部資源進行分析、考核、控制，保障各部門、各項業務的正常運轉，完善企業治理機制，提升資源的利用效率，拓展企業利潤創造空間。

二、現有企業預算管理中存在的不足之處

在激烈的競爭格局下，現有企業大多已實施預算管理，如財務預算的分析與考核、各部門編制現金收支預算，在控制成本、提高資金使用效率方面取得了一定的成就。但整體而言，還存在著一些不足之處。

（一）預算制度不健全，內控管理薄弱

現有企業大多實施預算管理，并制訂了相應的制度，但均未將預算管理放置在戰略發展的高度，預算制度陳舊，未進行及時修訂與更新。同時，預算管理組織架構不健全，導致管理的實施出現斷層或漏洞，甚至預算編制流于形式、預算控制不力。一些企業內部控制環節薄弱，未形成有效的監督機制，存在“多頭管理”、“管理真空”的現象，導致預算管理作用未得到真正發揮。在預算執行中，未樹立預算機構的獨立性、權威性，未在企業中形成完整的網絡體系，存在預算管理出現矛盾、沖突而未得到有效解決，難以調動各部門參與預算管理的積極性與主動性。

（二）預算編制不規范，部門間缺乏有效溝通

一些企業在實施預算管理時，各部門僅是沿用前一年的報表進行上、下浮動，簡單地對數據進行調整，也就更談不上科學預測、多次修改，整個編制過程流于形式。預算編制技術、程序有規范，未與企業戰略目標、經營實際聯系起來，存在著嚴重脫節的現象。例如，未實施彈性、零基預算，未以企業經營目標進行資金測算等，甚至只是對基期報表的數字調整，導致預算失準，無法與企業總體發展相適應。同時，在預算編制中，部門間缺乏有效溝通，各自基于自身業務進行預算編制，未綜合考慮業務在部門間的銜接、共同推進，導致預算覆蓋范圍不全面，難以與經營實際相契合。

（三）預算管理缺乏過程控制，預算監督不力

部分企業在預算編制中提出了嚴格的要求，各部門以企業經營目標為核心，相互協調，實現了科學預測、切合實際。但在預算執行的監督中，重視事后的評價與考核，在預算執行中沒有相應的作業指導，導致各部門的預算執行以考核為“指揮棒”，事中控制較差。例如，在資金的執行中，預算期間內并不重視執行進度，臨到期末考核期時集中執行、突擊執行，降低了資金使用效率，未有效發揮資源要素的優化配置。企業預算周期大多以年為單位，因預算監督不力導致預算編制未發揮應有的作用，未實時對預算差異進行分析與改進，甚至影響了企業整體目標的實現。

（四）缺乏預算機制體系，信息技術運用不足

現有企業大多實現了內部計算機聯網，但在預算管理中應用不足，尚未形成內部交流的有效平臺，在預算制定、執行、考核難以進行有效地跟蹤監督與審計。缺乏預算機制體系，未將預算考核納入到部門、員工的績效管理中，難以調動全員參與預算管理的積極性。雖然建立了經濟責任制、預算考核機制，但都側重于靜態管理，未實施有效地跟蹤監督、追溯預算。企業內部主要部門應用了金蝶、用友ERP系統，未實現預算管理的公開、透明執行與監督，對預算合理性、必要性未進行動態跟蹤管理。

三、現代企業實施全面預算管理策略的途徑

現代企業面臨的競爭格局日趨激烈，實施全面預算管理有助于優化資源配置、實現預算與戰略相匹配，進而增強資源管理水平、提高競爭力。由此，現代企業必須克服傳統預算管理的弊端，實施全面預算管理優化途徑。

（一）樹立全面預算的理念，提高對預算管理的綜合認識

在現代企業內部樹立全面預算的理念，從管理層到基層員工，提高全員對預算管理的綜合認識，包括預算編制、執行、考核等，強調預算管理必須與企業的戰略目標相適應，才能發揮作用、促進資源管理水平的提升。管理層要更新管理理念，意識到全面預算在現代企業發展中的重要性與必要性，將預算管理與風險管理結合在一起，完善預算體系，將部門預算考核納入到員工的薪酬績效中，調動全員性地參與預算管理。現代企業在實施全面預算時，要加強市場動態信息的搜集與研判，結合企業內部資源進行預算的編制，加強部門間的相互溝通與協調，實現科學編制預算、有序執行預算，引導企業管理水平向專業化發展。

（二）確立科學的戰略目標，制訂合理的預算管理計劃

全面預算管理強調以企業戰略目標為核心，由此，現代企業要明確定位自身經營目標，既要考慮長遠性，還要考慮實用性，進而確立預算管理目標。積極開展市場需求探究，明確企業資金在內、外部運轉的預算，制定相關的運營管理制度，切實保障資金在經濟支出與利益創造中的權衡。充分發揮預算整體實施的導向作用，強化生產資源成本配置與管理，科學做好預算管理計劃，為各項工作的開展提供充足的資金預算保障。預算管理既要兼顧企業當前的經濟利益，也要與企業長遠發展目標相契合，在企業整體運營中發揮理論引導、思想約束的功能，制定科學合理的預算考核制度，以績效考核為引導機制，調動全員參與的主動性。

（三）強化企業內部控制制度，合理執行預算管理體系

現代企業要實施全面預算管理體系，必須強化內部控制制度，營造相互監督、相互促進的工作氛圍，提高管理水平與效率。制定嚴格的經濟預算的執行措施，加強預算執行的動態跟蹤監督，使各項預算落到實處，及時對預算偏差進行調整，強化預算事中控制。制定全面預算管理措施，適度引入第三方監督機構，如國有企業引入會計事務所等中介機構、組織開展股東監督，保障資源分配比重平衡運作，促進經濟與收益間的協調運作。構建預算管理和運營組織，建立預算控制臺賬與預算例會制度，強化各部門預算執行的自我控制，規范預算調節機制，各部門預算調整要由下至上層層上報，結合環境、業務量等因素適當調整，并強調預算標準一旦確定不得隨意改動的理念，提高預算編制的科學性與合理性。

（四）提高預算信息化管理水平，強化預算考核機制

將預算管理與信息技術緊密聯系，充分運用金蝶、用友等ERP系統，提高預算管理的效率與質量。借助于信息技術，提高預算管理考核的公開性、透明度，便于各部門進行預算與實際運營數據的對比，及時糾偏。強化預算考核機制，不僅僅局限于預算最終執行情況，結合事中控制水平，實施預算動態管理、動態考核，促進各部門、員工重視預算管理的各環節，切實執行預算，提升資金的使用效率、提高員工的積極性。將預算執行產生的利益與部門、員工績效掛鉤，在企業內部營造預算有序運行的良好氛圍，推進企業的經濟水平的穩步增長。將全面預算管理運行質量與企業經營質量聯系在一起，對比分析，不斷改進和完善預算管理，切實推進預算管理成為控制成本、提升績效的戰略工具。

四、結語

借助于全面預算管理工具有助于提升現代企業的管理水平，為企業經濟支出、發展方向給予指引。樹立全面預算管理理念，強化內部控制制度，提高信息化水平，為現代企業實施全面預算管理夯實基礎，完善預算體系，對預算執行進行監督與考枋，有助于調動全員性參與，提高企業管理的專業化、科學化，為企業有序發展提供保障。

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【作者單位：蘭州投資（控股）集團有限公司】