茶葉生產企業內部審計問題研究

摘 要：隨著社會經濟的發展、國民消費水平的提高，消費者對茶葉的需求也在不斷增長。如何提高茶葉生產企業的市場競爭力，使其健康、可持續發展是各企業追求的目標。內部審計作為一項獨立的咨詢工作，能夠預測企業經營風險、改善組織運營、是管理經營活動、規范經營秩序的有效工具。本文通過闡明內部審計的意義，闡述茶葉生產企業內部審計存在的問題，并對這些問題提出相關建議。

關鍵詞：茶葉生產企業;內部審計;問題

浙江是產茶大省，擁有安吉、嵊州等多個茶葉生產基地。同時具有浙江省茶葉集團股份有限公司等規模較大的農業產業化國家重點龍頭企業。近年來，茶葉生產呈現穩定增長趨勢。據統計，2017年全國共計生產茶葉246萬噸，其中浙江省茶葉產量為17.83萬噸，占全國茶葉生產總量的7.25%。然而，隨著經濟的發展和貿易趨勢的變化，茶葉生產企業也面臨著諸多挑戰。即使是浙茶集團等國內較具規模的茶企，與國際上大型茶企也不能相提并論。在浙江省，茶葉生產企業大多是中小型企業，其中大部分是家庭作坊式企業，要提高企業的市場競爭力與風險防范意識，內部審計是最重要，最有效的手段。

一、茶葉生產企業內部審計存在的問題

（一）組織不合理，缺乏對內部審計的理解

由于沒有相關法律明確內部審計細則，內部審計多出現于上市公司或國有企業，而對于民營企業，內部審計制度屬于自愿行為。因此，多數民營企業沒有設立獨立的內審部門，而是將其設置在管理層之下或者依附于財會部門;這樣會使內部審計工作受到很大的局限。許多企業對內部審計的重要性沒有正確而清晰的認識。鑒于茶葉生產企業內部審計水平較低，內部審計師的工作積極性和主動性也將大大降低。其次，由于對內部審計的認識有限，導致很多企業對內部審計的結果沒有被充分的運用，企業并沒有嚴格按照結果來約束自身的經營管理活動，使得內部審計流于形式。

（二）內部審計獨立性不強

內部審計在我國的起步較晚，而茶葉生產企業多是由茶園發展而來，其在整個市場經濟的發展過程中出現的時間也相對較晚，且以家庭作坊式或家族管理方式進行生產經營活動。因此，用人唯親、一人身兼數職的情況非常普遍。內部審計工作同城直接或間接地收到家庭成員或親屬的影響，使內部審計工作難以獨立完成。最終結果是內部審計功能無法充分利用。

（三）缺乏專業的內部審計人員

由于茶葉生產企業主要以中小企業為主，管理者更為注重的是采茶制茶銷茶等環節，而對于管理，其作坊式或家族式管理模式決定了內部審計人員大多為管理者親屬或者是由財務人員兼任。這些人可能沒有專業的財務、內部審計只是，或者由于職能沖突可能無法平衡內部審計。任何企業包括茶企采用這些人員作為內審人員將難以提供有效的建議、難以發揮其審查和監督的 作用，從而大大降低了內部審計的工作效益，導致經營風險增加。

（四）程序不規范、缺乏有效業績評價

目前對于民營企業沒有一套科學規范的內部審計實施細則，因此在工作中審計內容隨意性較大。同時，審計工作也缺乏規范性。企業內部審計工作從工作任務下達到完成全部由企業的管理者來決定。往往存在沒有正式審計通知書、沒有專人制定審計計劃或者對審計底稿留存不規范的現象。由于內部審計的所獲得效益往往很難量化，獲得的工作結果不能得到有效的論證。我國現行的業績評價指標體系大多由非內部審計部門即被審計部門充當評價的主體，這樣極易影響內部審計工作的客觀性、獨立性和權威性，從而影響內部審計的結果。

二、完善茶葉生產企業的內部審計建議

（一）提高重視程度、合理設置內審機構

提升整個企業的審計知識，使所以員工充分意識到內部審計的重要性。在管理層面獲得重視和認可，建立必要的權威性。在員工層面，只有全員正視內部審計工作，才能更好的配合內部審計工作的展開和有序的進行。

對于規模較大的茶葉生產企業，應該建立獨立的內部審計機構。同時將不兼容崗位進行分離，實現人員獨立。對于規模不大的茶企，從成本效益和人員配備的角度出發，可以不必設置專門的內部審計機構。相反，它可以通過外包給專業會計師事務所等方式進行內部審計工作。當然，企業仍然有必要設立內審負責人，全面監督相關工作的執行情況。

（二）提高內部審計人員的專業素質

內部審計的特殊性和重要性決定了該工作需要相關內部審計師的高專業素質。需要精通財務和審計，具有明確的分析能力和大膽的判斷力。為了實現更好的發展，茶葉生產企業必須加強內部審計人員隊伍建設。引進具有專業素質和職業素養的人才，做好內部審計人員的專業知識培訓和自我提升工作。只有這樣，才能更好的發揮內部審計的作用，使其作為加強風險管理的有效工具，可持續的促進企業的發展。

（三）規范內部審計程序、建立績效考核體系

一方面，通過進一步完善內部審計相關法律法規，明確工作細則，有利于提高企業內部審計的可操作性。

另一方面，借鑒國外成熟的業績評價體系，制定適用于企業自身情況的業績評價體系。通過優化評價主體，合理設置評價方法和過程、明確評價的內容和指標，將業績評價更好的量化，從而保證業績評價的公正性、客觀性、可行性。在激發內部審計工作的同時，最終實現內部審計獨立性。這對于內部審計的效率以及效果的提升以及企業整體的發展無疑是有益的。

結語

內部審計對茶葉生產企業非常重要。企業應通過合理設立內部審計機構，做好內部審計工作，充分認識內部審計的重要性，提高內部審計師的專業素質和業務素質。規范內部審計程序、建立完善的業績評價體系，從而確保茶葉生產企業能夠真正的規避經營過程中存在的問題和風險。只有這樣才能為茶葉生產企業創造更大的經濟效益，最終提升綜合市場競爭力、實現可持續發展目標。

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作者簡介：

王莉莉（1987-），女，浙江紹興人，講師，主要研究方向：財務管理與審計。