企業內部控制評價與內部控制審計比較

摘 要：這篇文章將企業的內部控制評價和內部的控制審計進行比較，分別從多個角度來對兩者進行一個分析，得出兩者之間的相關關系和一些結論，這樣是為了確保企業能夠合理運用兩者，來對企業內部實施有效的控制，促進企業目標的穩定實現。那么本文就企業內部控制評價與內部控制審計比較做詳細的闡述。

關鍵詞：企業內部控制評價;內部控制審計比較

過去幾年，國家相關重要部門都發布了關于企業的內部控制和審計方面的重要文件，這些文件都針對這兩個概念做出了比較詳細的介紹，這樣一來內部控制在企業當中就會更加貫徹的實施，這對于企業未來的發展來說是有積極意義的。

一、概念界定

所謂內部控制評價指的是，在企業的高層領導組成的權力機構可以對企業的內部控制產生的有效性進行全方位的評價，進而產生客觀性的結果報告的過程。而對于內部控制審計的定義是，由專業的會計師事務所接受某公司的委托，對在企業當中處于運行狀態的內部控制進行基于特定的標準展開審計。

二、實施依據

兩者之間的依據主要有兩個方面，首先就是兩者都是針對企業內部的控制進行的活動，目的都是要幫助企業目標的穩定實現;其次就是兩者的實施的客觀對象都是圍繞著企業內部所確定的控制制度展開的。

三、實施頻率

相關文件指出，對于企業在內部控制評價方面的活動，每年應該至少進行一次或及以上，并且在形成報告之后進行對外的發布。這份報告應該跟企業內部所做的審計報告同時進行發出，那么我們可以知道，企業在一年當中很有可能不會僅僅只是進行一次的內部控制評價活動。而對內部控制審計則只需要進行一次，由接受委托的會計師事務所來進行對外報出。

四、實施范圍

內部控制評價要嚴格遵守這樣幾個原則，首先是全面性，其次是重要性，最后是客觀性原則。這幾個原則分別說明了其實施的范圍要將內部控制的設計與運行，企業本身以及下屬單位所有的活動都包含進去。內部控制審計的過程當中，更多的重點是將其放在與財務報告有關系的內部控制和風險領域較大的環節。

五、運用方法

對于內部控制評價，他多數是使用個別訪談、調查問卷、專題討論以及實地查驗和抽象比較分析等等。而對于內部控制審計則是詢問相關人員，對企業的經營活動進行觀察，將相關的文件抽出檢查等等。內部控制審計專注于對過程的客觀性，因此所使用的方法也強調客觀性。

六、缺陷認定

在缺陷認定中，無論是內部控制評價還是內部控制審計都將內部控制的缺陷根據成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷，根據嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標;重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業偏離控制目標;一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。二者對這些缺陷認定的指導標準是相同的。

七、報告

（一）報送對象

內部控制評價的保送對象一般可以分成對內報告和對外報告，前者主要是保送給企業的高層領導或者由高層領導組成的機構，比如說總經理和董事會等等。在進行年度的內部控制結果得出之后，及時編制出的也是對外報告。至于內部的審計報告一方面是對公司，另一方面則是對公司外部的信息使用者。從這里可以看出，保送對象基本相同。

（二）報告的格式

內部控制評價的報告格式從一般情況下來說，格式都是比較單一的，但是在對于對外報告的時候，則需要在前面的基礎之上適當的進行增加修改，添加設計等等。另外的內部控制的審計報告是根據會計師的審計意見來決定的，有多種形式，每一種形式都有固定的格式，比如說標準的內部控制審計報告和否定意見的內部控制審計報告等等，都是不同的。

（三）報告的內容

內部控制評價對外報告的內容至少應當包括董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法等等，至于對內報告則需要根據企業的實際情況做出進一步的詳細內容增加。內部控制的審計報告則是包括標題，收件人，引言段，企業對內部控制的責任段，注冊會計師的責任段，內部控制固有局限性的說明段，相關審議的意見段落，以及關于企業重大缺陷段等等。

（四）報告的權威性

內部控制評價的相關報告是企業的高層領導機構對于企業運作的自我審視和自我評價，主觀性相對于審計報告來說是比較強的，所以對于內部控制的評價報告也只能用于對于自身的某些方面的參考，并且也只是作為輔助，然而內部控制的審計報告是依托于專業的會計師事務所和注冊會計師來進行的，嚴密且專業，因此會具有更強的客觀性，會比較完整和有效的反映企業的情況，具有更強的專業性和權威性。

結語

總而言之，內部控制的評價和審計主要的目的都是為了促進企業的未來能夠又好又快的發展，在他們的特點上就會存在很多的相同之處，但是也要看到他們的不同，在實際的企業運營過程中，要綜合利用兩種手段，對企業進行更好的控制和監督。

參考文獻：

[1] 陳留平，張猛超.企業內部控制評價與內部控制審計比較[J].財會月刊，2011（31）：44-45.

[2] 李丹平.企業內部控制評價與內部控制審計的協調：一個整合框架[J].財會月刊，2012（10）：31-33.

[3] 張? 蒙.內部控制審計中企業內部控制質量評價研究[D].華北電力大學，2013.

作者簡介：

賈江紅（1984.1-），男，北京人，本科，會計師，注冊會計師，研究方向：審計。