基于CGE模型的銅礦資源稅最優稅率及其影響研究

虞婷婷 翟曉婧 朱丹

摘 要：江西省作為全國銅礦資源儲量第一大省，為了促進銅產品制造業以及銅礦資源的可持續發展，進行銅礦資源改革乃大勢所趨。2016年7月1日起，江西省全面推開資源稅改革。銅礦資源稅由原來的從量計征改為從價計征。然而，當前江西省得銅礦資源稅稅率并未達到最優。本文結合生產板塊，消費板塊，均衡板塊，利用CGE模型，得出我省銅礦資源稅優稅率為12%。

關鍵詞：銅礦資源稅;CGE模型;從價計征;最優稅率

我國銅礦資源儲量有限，但消費量躍居世界第一 ，銅礦資源主要依賴從少數國家進口，銅礦資源可供性能差。這嚴重制約我國銅產品制造業的發展。江西省作為全國銅礦資源儲量第一大省，為了促進銅產品制造業以及銅礦資源的可持續發展，進行銅礦資源改革刻不容緩。2016年7月1日起，江西省全面推開資源稅改革。其中：銅礦資源稅由原來的從量計征改為從價計征。然而，當前江西省得銅礦資源稅稅率并未達到最優。

本文結合生產板塊，消費板塊，均衡板塊，利用CGE模型，得出我省銅礦資源稅最優稅率為0.12。這對于提高江西省銅礦資源利用率，緩解銅礦資源緊缺問題以及促進銅礦資源相關企業穩定發展具有重要意義。

一、文獻綜述

國外對資源稅研究比較早。霍林特（1931）最早開始資源稅研究，他提出資源稅可以控制資源的開采和使用速度，調節資源消費。近年來，外國學者主要通過經濟模型進行定量研究。Mitch? Kunce et al研究了美國石油行業的稅收與開采量之間的關系，認為提高稅率能夠有效減少早期的資源開采量，同時顯著加重后期稅務負擔，因此政府可以將資源稅稅率作為加重資源開采企業稅收負擔的一種方式。

國內對資源稅的研究比較多，也得出很多有價值的結論。主要集中在源稅征收范圍，資源稅計稅方式，資源稅稅負水平方面。在資源稅征收范圍方面，高萍殷昌凡（2016）提出，擴張資源稅征收范圍，有利于幫助資源稅由單一礦產資源稅稅種擴張為廣泛性稅種，更好發揮資源稅的作用。在資源稅計稅方式方面，辛洪波（2013）認為煤炭資源從價計征會對煤炭企業盈利能力產生很大影響，短期來看會增加煤炭企業的成本，長期來看會增加煤炭企業盈利范圍。

二、數據基礎及模擬結果

本文參照2015年的投入產出表，又借鑒了2006年～2015年的《江西統計年鑒》數據，采用CGE模型，考慮到銅礦行業屬于第二產業領域，本文用年末工業從業人數作為勞動要素代入到模型當中;對資本存量的估計，本文中資本投入k以工業固定資產原值的數據為樣本。資本存量基期（2006 年）資本存量根據復旦大學張軍等對1952～2000年中國省際資本存量的估算結果推算而來。

在消費模塊，本文采用 2006～20105年的政府和居民消費數據，估算二者的彈性系數（數據來源于《江西統計年鑒》）。根據統計，得出如下結論：平均值比為2.53，居民消費彈性系數為0.31，政府消費彈性系數為0.79，μ為0.95。此外，本文將勞動稅率設為6.62%，資本稅率設為45.65%，勞動價格采用2011～2015年在崗職工的平均工資43500元（借鑒葉志輝在《燃油稅稅率的確定》計算結果）。

本文的研究思路擬通過建立CGE模型，尋求一個同時使得消費者效用與經濟系統最優的資源稅率。

經過測算，我們發現，當稅率為12%時，消費者效用達到最大，所以最優銅礦稅應該擬定為12%。

結果與分析

本文建立了一個完美的生產模型、消費模型，將居民、政府、企業三者有機結合起來，目的是找到一個最優的資源稅稅率。

實證結果發現：消費者的總效用水平與資源稅稅率呈倒U型的關系，并在資源稅稅率為0.12時達到極值，由此可以得出結論：最優資源稅率應為12%。

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