關于企業應收賬款管理問題的探討

王紅

摘要：目前，企業采用賒銷方式來提升自身產品仍然較為普遍，然而，這種信用銷售方式若管理不善，將致使企業面臨在銷售環節，尤其是應收賬款逾期難以回收等諸多風險。文章揭示了企業應收賬款管理的基本理論、基本方法以及應收賬款的關鍵措施，深入分析應收賬款管理存在的主要問題，提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：信用管理；應收賬款管理；內部控制

應收賬款管理既是營運資金管理的重要內容，應收賬款管理不當給企業帶來的風險，輕則導致資金流轉不暢，重則影響企業價值增值；盡管應收賬款管理具有很強的實務性，然而，深入分析應收賬款管理的內涵、目標等基礎理論仍然是應收賬款實務管理的基礎及前提。

一、應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理的含義和目標

應收賬款是指企業銷售商品或提供勞務時，給予對方一定的還款期限而導致未能及時收到的款項，屬于企業尚未實現的資產。信用銷售的普遍使用致使應收賬款的產生，信用銷售其實類似于一種投資行為。因此，如何按時完整的收回應收賬款就成了企業不得不考慮的問題，應收賬款管理也由此而生。其應收賬款管理的總體目標就是采取科學的管理方式，盡可能的規避風險，以實現應收賬款成本的最小化及企業收益的最大化。

企業應收賬款的目標事實上可以細化為以下三個方面：一是縮短應收賬款變現周期，確保應收賬款快速變現，以減少應收賬款對企業資金的占用，加快企業資金的周轉速率；二是降低管理費用和壞賬損失，應收賬款的管理成本最貴的費用就是應收賬款帶來的壞賬損失，但計入壞賬，企業仍可以采取訴訟等法律手段對應收賬款行使追索權，盡可能的將企業壞賬損失降低至最小化，實現自身利益的最大化；三是維持良好的客戶關系，企業產品銷量的持續穩定增長離不開客戶的支持，因此收款人員在應收賬款的催收過程中應努力維護好與客戶之間的關系，保護好客戶的聲譽。

（二）應收賬款管理的核心內容

應收賬款的管理核心內容一是風險防范管理，每一筆應收賬款在發生時企業就要有事后風險的承擔準備，更要有風險管理的措施；企業應確立應收賬款風險管理的目標，建立良好的應收賬款風險評估機制；二是信用政策的制定，企業應該完善內部控制制度，設置專門的信用部門，應收賬款的前期管理最主要是調查客戶的資信情況、準確風險評估，據此制定適當的信用政策；三是應收賬款的及時收回，為了及時足額收回貨款，企業應加強不相容崗位的設計，將應收賬款的決定權、監控權和考核權分開設置。同時，強化內部審計對應收賬款的持續監督，以減少舞弊的發生；四是逾期應收賬款的催收，企業應收賬款針對不同賬齡或不同原因的逾期應收賬款制定不同的催收方式和程序，必要時不惜運用訴訟的手段，使企業達到成功追討回貨款的目的或至少使企業的損失降到最低。

二、應收賬款管理存在的問題

（一）信用管理部門不健全，缺乏應收賬款管理制度

賒銷會增加企業的收入，但是也會直接帶來應收賬款的增加，如果沒有配套的高效的內部管理制度，會對應收賬款失去控制。對內部沒有崗位責任制度，對外部沒有授信額度及信用管理制度，都會導致巨額有風險的應收款產生。應收賬款產生后，沒有專人負責管理，更沒有責任追究，會給企業財務帶來資金壓力甚至財務風險。由于內部職位部門之間的權責差異，以及彼此存在利益分配問題，很多情況下缺乏及時有效的溝通。比如銷售部門及銷售人員主要負責產品銷售，在內部績效激勵機制下，其關注的焦點是自身的銷售業績，而并非應收賬款是否得以按時完整收回。財務部門及財務人員的日常工作是對企業應收賬款的發生、收回以及壞賬損失的計提等進行會計核算，這僅僅停留在賬務處理環節，財務人員并沒有與客戶進行直接接觸，因此難以全面了解客戶的資信狀況、償債能力及交易背景，無法對客戶信用風險作出客觀判斷。

（二）合同的管理和執行不到位

合同是商品交易中企業向客戶行使權利的證明。合同的管理并非由財務部門直接負責，而是由與客戶簽訂銷售合同的業務員自行保管，因此，財務部門對合同簽訂及保管等情況并不了解。在合同執行方面，業務員也只是對合同進行存放及歸檔，并沒有對合同履行狀況進行深入的跟蹤調查，對客戶的付款進度，是否在信用期內付款以及是否違約也并沒有進行足夠的重視。

（三）信用信息的動態管理系統不及時

信用等級和賒購企業的經營情況、同行業地位與企業規模有很大的聯系，我國部分企業在對客戶信息的更新上非常不及時，銷售業務人員在簽訂協議后并沒有對賒購方的滿意度進行追蹤調查，客戶的信息往往停留在交易最初的時點。因此，公司并沒有對大額賒銷交易所產生的問題進行交流，當客戶逾期無法付款時才意識到該采取措施追回貨款，然而此時追款的難度已經增大，增加了企業資金周轉的壓力。 沒有合理有效的動態管理系統，就無法及時更新客戶的資信檔案、對于每筆應收賬款無法做到實時跟蹤，不能與客戶第一時間做到賬賬相符，不能及時了解客戶的真實原因，識別應收賬款的預期風險，降低企業的損失。

三、加強應收賬款管理的措施

（一）設計科學合理的應收賬款管理制度

企業應制定崗位責任制度及授權審批制度，形成規范化的應收賬款工作流程，完善應收賬款內部控制制度。如企業應嚴格遵守銷售部門填制銷售單，信用管理部門審批，倉儲部門根據審批的銷售單發貨，發運部門點驗裝貨，安保部門根據提貨單放行等工作流程，財務部門根據完整的銷售單據開票，并按企業會計準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關；應收賬款內部控制中應突出對逾期應收賬款催收制度的設立。設立專門的應收賬款資信管理部門，收集、整理、分析客戶的資產規模、經營效果，評估客戶的營運、償債、獲利以及發展能力等；及時掌握客戶的信用情況新變化，重點調查其可能會影響到雙方合作關系的一些關鍵變化。規模較小的企業，可以不設立單獨的資信管理部門，但需要安排專門的資信管理人員對應收賬款進行信用管理。企業應收賬款管控需要建立完善的責任追究制度，具體包括：結合企業實際，建立、健全應收賬款各部門管理責任制度，制定各崗位工作職責，明確責任主體，責任到人。

（二）財務部門參與合同管理

針對企業合同管理方面存在的缺陷，應當讓財務部門也參與到合同管理當中來。在銷售人員簽訂合同后，應立即讓財務部門對合同金額進行審核，并讓其對客戶付款進度進行跟蹤調查，密切關注客戶是否嚴格按照合同履行付款義務。讓財務部門參與合同管理，能夠讓其運用專業知識對合同執行狀況進行嚴格把關，而且，通過財務部門和銷售部門的配合，對客戶資信狀況、償債能力和財務狀況進行調查、統計及分析，并將結果反饋給信用部門，讓信用部門對客戶信用等級進行評定，建立有關客戶信用檔案，據此對不同等級的客戶采用不同的信用政策。

（三）通過建立客戶動態管理系統做到應收賬款的管控

銷售人員負責自己經手業務賬款的回收，如發現客戶有經營狀況異常，應建議單位及時采取措施，凡確定為壞賬的，須按財務規定嚴格履行相關手續，之后方可進行壞賬轉銷處理。企業可以構建完善的ERP系統，利用ERP系統中專門的客戶信用管理平臺，對每個客戶的履約信用、償債能力、營運能力、盈利能力等進行及時有效評價。在 ERP系統，月末可以根據應收賬款的賬齡進行分析，比較其變動情況，根據應收賬款余額表等調出月初余額、本月發生額、月末余額。充分利用ERP 系統的客戶信用等級選擇、維護客戶信用額度等功能，保障應收賬款的質量，降低壞賬損失的風險。企業資信管理部門應做好應收賬款的日常管理和風險評估，定期或不定期了解客戶單位的經營及財務狀況。企業年末應重點開展應收賬款分析、評估工作，通過應收賬款分析評估，制定下一年度應收賬款管控措施，制定切實可行的清收方案，明確清收目標、清收責任及清收時限，實現清收效果。

四、結論

應收賬款的管理是企業需要深入研究的問題，A企業應收賬款的管理現狀映射出了企業應收賬款管理中普遍存在的一些共性問題，針對這些問題加強應收賬款的事前防范、事中控制和事后管理是較為有效的總體應對策略；需要強調的是，針對一些特殊行業，諸如互聯網企業、電信企業以及自來水公司等，因其特殊的營銷模式和運作方式，導致其應收賬款存在的特性問題，除了適用一般的應收賬款管控措施外，還應該設計出針對其業務特點的個性化措施，總之，實現應收賬款的全面、有效管理，在提升企業產品銷量，擴大市場占有率的同時，還能規避壞賬風險，加快企業資金周轉，最終促進企業的長足發展。

參考文獻：

[1]羅迎兵.制造企業應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].財務管理，2018（21）.

[2]曾蛟.企業應收賬款管理問題[J].合作經濟與科技，2018（07）.

（作者單位：安徽金種子酒業股份有限公司）