基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統設計

張正偉

摘要：企業的重要組成部分包括稅務管理，稅務風險于企業日常稅務管理中出現，對企業發展有較大影響。文章基于稅務管理流程，簡要分析企業稅務管理以及稅務風險的概念、內容、特點；主要分析企業稅務管理系統的設計方案，并針對企業稅務管理出現稅務風險的現狀提出對應措施，旨在為企業稅務風險管理人員提供參考。

關鍵詞：稅務管理流程；企業；稅務風險管理；系統設計

《大企業稅務風險管理指引》的頒布，企業稅務管理愈來愈受到企業的關注。但目前企業稅務管理工作中依然出現諸多的稅務風險，這降低企業經濟效益，有礙于企業長期發展；提示企業為實現長期穩定發展目標，需要基于稅務管理流程，重視企業稅務風險管理系統設計。由此，于社會經濟轉型背景下，分析基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統設計具有重要現實意義。

一、關于稅務管理與企業稅務風險的概述

（一）企業稅務管理的概念及內容

企業稅務管理的定義為：以企業經營目的為前提，基于相關信息，減少稅收成本，提升企業經濟收益，在企業各個管理環節中均有對企業稅務管理進行稅務控制、決策、業績評價以及企業效益評估。企業稅務管理的主要內容為：一是供應、生產、銷售等管理工作；二是投資、籌資與收益支配決策的管理工作；三是稅務與企業之間的關系、會計核算、納稅申報中的稅務管理工作。

（二）企業稅務風險

企業稅務風險的定義為企業稅務日常、目標、信息、運營控制管理時，受到稅務事項的影響，一定程度上會給企業造成損失，但也可能會給企業帶來收益。企業稅務風險管理的主要特點包括傳遞信息、評測風險、建設目標、應對風險、判斷風險以及控制、監督風險。企業稅務風險管理的主要內容有信息管理、日常管理、戰略管理以及運營管理等，在各管理中，評估企業面臨的稅務風險，并研究分析建立合理的控制風險措施，將企業稅務風險降至最低，提升企業經濟收益。

二、基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統的設計

（一）企業稅務風險管理總系統的設計

為盡量將企業所面臨的風險降至最低，企業可基于稅務管理流程設計企業稅務管理系統。企業稅務風險管理總系統于設計過程中，主要考慮的環節為：風險監督反饋機制、風險信息與交流、風險控制活動、風險內部環境研究、風險目標設定、風險評估、風險識別以及風險對應解決等。企業稅務風險管理子系統設立過程中，其主要環節包括信息、日常管理，包括戰略、運營控制等。根據稅務管理流程，完善其風險管理系統設計；通過企業稅務風險管理總系統與子系統的綜合分析出的風險，能及時采取應對措施，將企業風險降至最低。

（二）企業稅務風險管理子系統的設計

企業稅務風險管理總系統設計完成的同時，需要分析子系統的設計方案。據目前企業稅務風險管理子系統的現狀，子系統的設計要點主要包括稅務風險日常管理子系統設計以及風險戰略子系統設計。第一、于稅務風險日常管理子系統設計過程中，根據總系統設計結構，精準企業稅務風險的日常控制方式。稅務風險日常管理子系統設計主要接觸到企業與稅務關系環節、納稅申報環節、會計核算環節等多個環節，其能有效控制企業日常稅務風險。第二、于風險戰略子系統設計過程中，根據企業長期發展的戰略目標決策，精準設制企業風險戰略子系統管理方式，并以企業稅務風險總系統的設計方案為基礎，風險戰略管理子系統主要接觸到的環節為：收益分配環節、籌資環節以及投資環節等。此外，風險戰略子系統設計過程中，還需要建設企業稅務風險識別、管理監督、評價應對等體系。以致實現通過子系統的細致分析獲得最大的經濟效益。通過全面分析，制定企業稅務風險管理子系統的設計，進而科學構建系統的整體性。

三、基于稅務管理流程的企業稅務風險管理的措施

（一）強化企業對稅務風險管理意識

傳統企業稅務管理存在較多的漏洞，能將企業卷入稅務風險中，其已適應當下企業需求以及不能滿足企業發展趨勢。據相關研究顯示，目前我國大部分企業的稅務管理工作仍然使用傳統稅務管理模式，未能意識到基于稅務管理流程的企業稅務風險管理的優勢。即使部分企業意識到稅務管理流程對企業稅務管理的重要價值，但在具體建設系統時并沒有根據稅務管理流程制定系統方案。企業在自身重視基于稅務管理流程形成稅務風險管理系統的工作，還需向稅務風險管理者強調其重要性，提高企業整體對稅務風險的管理意識。由于以稅務管理流程為基礎，建設企業稅務風險管理系統設計需要較多的資金投入，需要企業加大對其的投資，確保企業稅務管理系統設計結合企業自身優勢，將企業稅務風險降至最低，推動企業長期穩定發展。

（二）明確企業稅務風險評測機構

除了強化企業對企業稅務風險管理意識之外，明確企業稅務風險評測機構也是企業長期穩定發展的前提。通常而言較大的稅務風險會不定期地出現于企業的發展中。于此背景下，僅基于稅務管理流程而建立的企業稅務風險管理系統設計是不夠的，還需企業結合自身發展特點以及發展優勢、企業發展目標、企業經營戰略等實際情況明確企業稅務風險評測機構。風險評測機構可由企業內部專業稅務風險管理人員、風險評估人員、企業會計經理、企業決策人員等組成，或者還可聘請社會知名或專業稅務風險評估人員加入企業稅務風險評測機構。由企業稅務風險管理系統設計和企業稅務風險評測機構共同作用與稅務風險防范，并對企業稅務風險進行綜合評估，建立應對措施，通過企業董事會同意后實施措施。

（三）深化企業稅務信息溝通交流

企業稅務風險管理的傳統模式中，企業稅務風險管理部門未能與企業其他部門良好溝通，導致企業稅務風險防范效果未能達到預想效果。因此，目前企業為有效防范企業稅務風險，保證企業發展的長期性與穩定性，需要深化企業稅務信息溝通交流。一方面，于信息爆炸時代，企業稅務風險管理的傳統模式已經未能滿足當下企業發展需求。企業深化稅務管理部門、其他部門、客戶等之間的信息交流，企業可借助互聯網技術建設信息化溝通交流平臺，并連接企業各個部門，且在信息交流平臺中鏈接物流體系或客戶，全面形成信息化網絡。有助于企業稅務風險管理部門工作效果的提升，推動企業持續發展。另一方面，建立信息交流平臺的同時需要合理制定信息交流溝通制度，嚴格要求各部門在信息交流平臺上傳信息的準確性、及時性，避免信息平臺出現于企業無關的信息以及信息陳舊的狀況。此外為保證信息平臺質量，企業可根據實際情況建立獎罰制度，這樣便可以減少企業面臨的稅務風險。

（四）完善企業稅務風險控制體系

企業想要科學、合理防范企業稅務風險，既要基于稅務管理流程的企業稅務風險管理系統設計，還要完善企業稅務風險控制體系。企業稅務風險評測機構在評估企業稅務風險時，以企業稅務風險測控體系為基礎。完善企業稅務風險控制體系對于企業稅務風險控制具有重要作用，甚至對企業發展也具有重要作用。結合實踐經驗與研究，分析完善企業稅務風險控制體系的主要策略為：1.運營控制層面，企業在運營控制層面可設立銷售、生產、供應的風險控制體系，保證企業稅務風險得到有效控制。2.構建戰略系統層面，企業稅務管理者需結合實際情況、公司運營戰略、發展目標制定企業風險控制體系。3.風險控制層面，企業稅務風險控制中，可建立企業與稅務關系、納稅申報和會計核算體系等日常管理體系，以致為企業降低稅務風險。

四、結語

綜上所述，企業風險管理是企業稅務管理工作中的重要內容之一，是企業長期穩定發展不可或缺的工作內容。基于稅務管理流程，根據相關管理體系標準 ，提高企業稅務管理人員參與稅務管理的主動性，實現企業稅務風險管理工作的高效性，盡量降低企業風險，保證企業經濟效益的提高。因此，通過企業所面臨的稅務風險，科學、合理制定企業稅務風險管理系統于企業而言具有重要意義。

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（作者單位：江門市電力工程輸變電有限公司）