個人所得稅對我國城鎮居民收入與消費的影響分析

張巖 對外經貿大學高級研修班

我國改革開放40年至今，傳統經濟增長模式直接帶動了經濟水平的提升，但是也面臨一些問題。不管立足于傳統經濟理論，還是從其他國家稅收經濟現狀著手分析，個人所得稅必然會對居民收入與消費造成影響。因為我國稅制設計和其他國家存在差別，所以個人所得稅對城鎮居民收入與消費影響的研究，難免會在研究角度與結論等存在不同。鑒于此，下面針對這一個人所得稅的影響展開重點分析。

一、城鎮居民收入與消費情況

現階段，我國個人所得稅只能在有限的范圍內對收入分配發揮調節作用。為了調節收入分配，對具有較高收入者征收較高的個人所得稅，從短期來看，有利于低收入者，有利于縮小收入分配差距，但從長期來看，這種征稅制度，會降低高收入者的工作積極性，最終既不利于高收入群體，也不利于低收入群體。同時，起征點調整，使得國家全年稅收減少1600億左右，約6000萬之前須納個稅的人無需再繳納，意味著這些群體的生活負擔將進一步減輕，這是發展成果惠及全民的務實措施。它將直接保證民眾的收入增加，從而對推動內需的活躍發揮積極的作用。為了讓個人所得稅盡可能做到公平合理，使制度規定日漸復雜，導致納稅人除支付稅收外，還要承擔奉行費用，花費了額外的開支，但對收入分配的調節卻是微乎其微的。由此可見，個人所得稅和城鎮居民人均可支配收入之間有非常密切的關系，通過分析可知，改革開放至今，經濟水平顯著提升，城鎮居民的收入與消費水平在不斷增長。但是整體情況顯示，居民消費水平的增長速度比收入增長速度低。從2013年開始，我國城鎮居民的平均消費水平顯著降低，到2016年降低到0.62，消費差距逐年增大，對社會消費需求造成限制[1]。

居民收入差距增大，容易引發社會矛盾，最為顯著的問題便是消費能力公平性缺失，降低社會的消費水平。為此，政府部門相繼出臺了諸多政策，以期能夠擴大內需，帶動經濟增長，將擴大居民消費作為重要工作。除此之外，針對各個收入等級對城鎮居民消費情況進行分析，我國從2013年開始國家統計局消費支出統計口徑就已經出現變化，收入等級不再是劃分城鎮居民消費水平的唯一依據，所以下面針對2016～2018年我國城鎮居民消費支出情況進行分析。

表1 2016-2018年我國城鎮居民消費支出情況

分析表1可以確定，不同城鎮居民收入等級所體現出來的消費水平，與收入有直接關系，一旦收入增加，消費水平也會隨之提升，不同收入等級的平均消費支出差距越來越顯著。基于平均發展速度這一角度，城鎮中的低收入人群，其消費水平增速要超過高收入人群。所以，要想達到提高居民消費水平的目的，必須要從居民收入差距入手，調節收入分配，最大程度的縮小收入差距，從而為我國經濟發展賦予穩定性的特點。

二、個人所得稅對我國城鎮居民收入與消費的影響

結合我國城鎮居民收入與消費整體情況，可以確定的是我國個人所得稅規模越來越大，為居民日常生活帶來極大影響。居民消費支出結構改變，生活水平也會顯著提升，從而導致恩格爾系數降低。針對區域差異這一問題，我國從2010～2018年之間，各個地區的居民收入、消費以及恩格爾系數等存在很大差距，地區經濟水平不同，雖然居民整體收入增加，但是消費水平卻按照區域存在差異，證明不同區域的城鎮居民消費水平差距依然存在。針對我國各個地區經濟水平之間的差距，個人所得稅固定效應和經濟發展水平為正比例關系，所以統一的個人所得稅制度不利于部分地區消費水平的提升。

三、優化個人所得稅對居民收入與消費影響的幾點建議

（一）明確個人所得稅在我國稅制中的主體地位

通過實踐可知，擴大個人所得稅的規模，那么其在稅收收入中所占據的比例也就會隨之提高，在此前提下充分發揮出個人所得稅收入再分配效應的優勢，調節城鎮居民的可支配收入，進而提高消費水平[2]。鑒于其他國家的成功經驗，可以將個人所得稅起征點提高，奠定個人所得稅在我國稅制中的主體地位。按照邊際消費傾向理論要求，邊際消費傾向逐漸體現出遞減的發展趨勢，隨著個人所得稅起征點的上調，居民收入增加，在食品方面的消費支出便會減少，證明居民的恩格爾系數降低。由此可知，居民收入是城鎮居民消費結構中不可缺少的重要因素,能夠有效提高居民可支配收入，這對于加強居民消費能力有關鍵意義，幫助城鎮居民穩定收入流以及收入預期,提高正常生活水平。

所以，為了優化個人所得稅對于居民收入與消費的影響，建議將中低收入群體的可支配收入進行調整，完善個人所得稅扣除項，避免個人所得稅扣除對于家庭預算支出的消極影響，擴大消費支出。除此之外，針對收入少但是支出多的家庭，建議執行多種免稅方案，例如調整高齡人口、已婚人士、未成年人、兒童領養、老人贍養等群體的納稅額度。對于社會中的低收入群體，可以采取轉移支付的方式，有效增加其可支配收入，并且提升消費能力。

按照國家統計局統計，我國2018年家庭收入基尼系數是0.474，從中可以發現，目前居民收入依然存在一些差距。所以，為了有效達到減小恩格爾系數的目標，需要將個人所得稅所具備的收入再分配優勢發揮出來，提升居民可支配收入，以個人所得稅推動消費水平的提升。

（二）增加個人所得稅制度的彈性

現行個人所得稅制度的內容雖然已經十分完善，但是還需要結合實際情況進一步優化。遵循收入再分配這一基本原則，對現行稅率進行調整，優化費用扣除機制，綜合考慮各個省市的物價水平，提高居民可支配收入，以此來增加個人所得稅制度的彈性。

（三）根據不同消費水平制定差異化個人所得稅制度

我國各個地區的消費水平呈現出很大的差距，如果實行一刀切政策，很容易對居民個人消費水平以及收入造成影響。針對固定效應模型的分析，了解到個人所得稅是恩格爾系數最為直接的影響因素，同時還關系到各個地區的經濟發展水平。對于經濟發展水平較低的地區，建議調低居民稅率，根據不同消費水平制定差異化個人所得稅制度，增加居民的個人收入，通過調整個人所得稅來達到降低恩格爾系數的目的，進而對居民消費支出結構進行優化。

（四）結合國情完善所得稅稅制模式

因為個人所得稅在整體稅收收入中占比較低，沒有發揮出城鎮居民消費結構優化的成效。我國的個人所得稅有諸多類型，但個人所得稅的收入主要是依靠工薪繳納稅款，所以如果只是對工資薪金稅率進行調整，并不能真正縮小社會收入與消費差距，個人所得稅所具備的調節作用沒有得到充分發揮，需要在個人所得稅稅制結構的基礎上組織改革。目前我國所執行的分類所得稅制，導致部分稅款流失，與經濟發展模式脫節，為了提高稅負公平性，需要對稅制模式進行優化，立足于經濟發展現狀以及基本國情，改革個人所得稅稅制模式。

例如可以實施綜合所得稅課稅模式，納稅人所有收入全部整合起來，計算之后繳納個人所得稅，該稅制模式在實踐過程中，無論是橫向還是縱向，均可以凸顯出稅收模式的公平性，然而卻對稅務機關以及納稅人提出嚴格要求。對于稅務機關來說，要對稅制進行完善，提高稅制法律水平以及稅收征管能力。對于納稅人而言，需要加強稅收納稅觀念，定時繳納個人所得稅。當前個人所得稅方面所呈現的問題，主要體現在以下幾個方面：第一，征管技術水平需要進一步提升；第二，納稅人的納稅觀念需要加強。由此可以總結，如果從分類所得稅課稅模式直接轉變為綜合所得稅課稅模式，存在一定的難度，建議實施分類綜合所得稅模式，能夠有效調節個人所得稅，并且縮小居民的收入差距，在十九大會議精神的引領下，明確財稅體制改革方向，通過個人所得稅的改革和調節，充分發揮其優勢，最大程度的提高我國城鎮居民收入與消費水平。

針對分類綜合征稅模式的實時，可以按照如下思路進行：實施綜合征收，要對綜合所得征稅范疇進行確定，對于工薪階層的薪酬、勞動所得等全部歸納至綜合所得課稅領域。與此同時，針對利息、股息以及財產使用權等資本所得，建議繼續使用分類所得征稅模式。如此一來，便可以有效調節個人所得稅，提高城鎮居民消費水平。

結束語：綜上所述，個人所得稅對于我國城鎮居民收入與消費有一定影響，調高個人所得稅起征點，可以減輕我國居民負擔，調節貧富差距，有利于社會公平公正，對拉動內需，促進消費，轉變我國經濟增長方式也有重大意義。此外，不同地區居民收入存在差異，在統一的稅制下，要想提高城鎮居民消費水平，要結合基本國情對相關制度進行優化，以此推動我國社會經濟全面發展。