淺論企業納稅策劃及稅收風險應對

陶桂生

摘 要：本文基于企業納稅策劃與稅收風險應對在降低企業成本、規避企業稅收風險、提供發展與決策支持等方面的重要意義，從稅收本身提出層次策略，依據低層次、中層次、高層次采取納稅策略；并根據企業所處的不同發展階段，采取差異化納稅策劃策略；從企業外部環境與企業內部分析了稅收風險來源，并有針對性地提出稅收風險應對策略，促進企業可持續發展。

關鍵詞：企業；納稅策劃；稅收風險；應對

隨著企業發展進入轉型期，提升資本運行效率成為企業發展的重要競爭力。稅收是優化企業資金運行效率的重要渠道，它直接關系到企業的運營效果，合理地對企業納稅進行策劃，并針對稅收風險作出積極的應對，將有助于企業運用好國家政策，使企業在合法的前提下獲得稅收收益，從而提升企業整體資金運行效應，促進企業可持續發展。

一、企業納稅策劃及稅收風險應對意義

企業納稅策劃與稅收風險應對對于實現企業發展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業成本，而且能有效規避企業稅收風險，為企業發展與決策提供有力的支持。

1.降低企業運行成本

稅收是企業運行成本支出的一個重要組成部分，目前國家層面基于企業出臺了相關的稅收政策，以及基于不同行業出臺了相關的稅收優化政策。科學的納稅策劃將有助于企業利用稅收政策，進行合理的產業調整與政策運用，合理、合法地降低企業稅收支出，從而有效降低企業運行成本，為企業發展節約大量資金，推動企業的轉型與升級。

2.規避企業稅收風險

稅收是一個政策性問題，也是一個高壓線，偷稅逃稅不僅會有損企業的社會形象，性質嚴重的將導致企業觸碰法律高壓線，影響企業正常運行與可持續發展，給企業發展造成風險。企業納稅策劃與稅收風險應對將有效規避企業稅收造成的風險，真正做到企業發展零風險，為企業發展營造一個健康、和諧的發展環境。

3.提供決策數據支持

企業的發展決策直接影響著企業的未來發展，企業決策的制定往往依據大量的數據，尤其是大數據時代下，數據信息直接關系到企業決策的科學性。企業納稅策劃與風險應對將注重對企業運行整個過程中的資金以及其他數據進行采集、整合，從而獲得全面的數據信息，為企業決策提供有力的數據支持，提高企業決策的科學性與有效性。

二、企業納稅策劃策略

企業納稅策劃時，如果注重策略的運用，將有助于實現企業合法稅收收益，提升企業競爭力，具體來說，企業納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據稅收策劃的水平、程序與規律等，主要分為三個不同的層次。

從最低層次來說，企業納稅首先要做到涉稅零風險。如果企業不進行有效的納稅策劃，有可能出現企業實際支出超過法定稅額的現象，從而加重企業額外稅收負擔，從而導致企業額外的經濟損失。通過企業納稅策劃，要做到企業涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業由于自身過錯造成的額外納稅現象；不僅如此，企業還要對無意中可能出現的違反稅法的行為進行深入的檢視，從而確保企業不會出現偷稅漏稅的現象，不然就會使企業受到經濟損失，而且也嚴重影響企業的名譽。這就需要企業對涉企各項稅收政策進行充分而科學的解讀，從而做到涉稅零風險。

從中層次來說，要合法利用稅收優惠政策。目前為了促進企業發展轉型，國家出臺了很多優惠政策，稅收就是一個重要內容。企業要及時掌握并解讀國家稅收優惠政策，從而在國家稅收政策允許的情況下，通過稅收策劃將企業稅收負擔降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對涉企稅收政策方方面面獲得準確的理解，包括稅種性質、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業帶來的政策紅利等。策劃重點要根據企業自身的特點，并進行綜合考量，將預期的成本與收益進行對照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。

從高層次來說，企業納稅策劃要具有長遠的眼光。企業納稅策劃要基于企業可持續發展的高度，著眼于企業長遠發展進行納稅策劃。我國的稅收政策與國家經濟發展的格局密切相關，在市場經濟日趨成熟的背景下，稅收制度越來越體現出開放性。企業要基于國家經濟發展政策與稅收政策，及時地調整企業發展目標，從而使企業獲得更多的稅收政策扶持，從被動地納稅策劃向主動對接稅收政策轉變。

2.差異策略

差異化策略是從企業經營層面而言，根據企業所處的不同階段進行納稅策劃的一種策略。企業要根據自身發展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。

企業發展初級階段，企業在選擇投資形式時，要充分解讀企業所在地的稅收政策，從而使企業投資形式與所在地稅收政策保持高度的協調性，合理地選擇投資形式。

企業運營階段是稅收策劃的重點環節，企業經營階段的稅收策劃包括兩個重點，一是核算方法策劃，二是籌資安排。籌資安排環節，要根據納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會造成差異化稅收負擔，無論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節約籌資成本為追求。財務核算方法的選擇，要利用納稅時間，最大程度上合法延遲納稅時間，這樣可以有效地利用時間差提高資金流動率，對納稅時期進行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業稅收風險與應對

企業稅收風險應對包括兩個重要環節，一是對涉稅風險的來源進行剖析，二是基于涉稅風險采取有效的應對策略。

1.涉稅風險來源

根據企業所處的環境，涉稅風險的來源主要包括內部風險來源與外部風險來源。外部風險主要是涉稅政策環境調整，在經濟發展環境發生變化時，國家往往借助稅收杠桿，調整稅收政策，在新稅收政策出臺初期，不少企業對新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會給企業稅收造成風險。

企業內部風險主要是企業內部控制乏力，容易造成稅收風險。內部控制主要表現在組織設置不合理，內部審核機制不健全、不完善，從而造成財稅人員損害企業利益、名譽等行為，此外企業管理階層對納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風險。

2.稅收風險應對

企業稅收風險應對首先要增強風險防范的意識，企業要基于可持續發展，進一步強化企業財稅工作，規范企業會計核算行為，完善企業財稅制度，為企業財稅工作人員創造學習的機會，不斷提升企業財稅人員的綜合素質，及時關注國家涉企財稅政策，從而根據外部環境做出積極的應對，關鍵是企業要進一步完善內部控制機制，全程做好稅務管理、監督、問責等各項保障工作，并且完善財務部門與稅務工作之間的制約機制。最后，還要做好風險評估，對企業可能出現的稅收風險進行評估，并制定有效的應對舉措，從而提升企業未知稅收風險防范能力。

四、結語

總之，企業納稅策劃與稅收風險應對對于降低企業成本，規避企業稅收風險，為企業發展與決策提供有力的支持等方面具有積極的意義，也是企業提高資金運行效率的重要渠道。企業要進一步提高納稅策劃與稅收風險應對的認識，從稅收本身與企業運營階段等方面，合理地選擇有層次、有差異的納稅策劃策略，并針對企業稅收外在與內部可能存在的風險，做好風險控制與評估、防范等，發揮稅收杠桿作用，在依法納稅的前提基礎上，為企業可持續發展提供有力的支持。

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