企業財務報表審計風險及防范措施探討

摘 要：不論是企業還是國家在發展的過程中，經濟問題的審計往往會面臨眾多風險，如不進行及時防范極有可能導致發展的某一環有所缺失，從而使發展停滯。本文主要以財務報表審計風險及其防范措施這一問題進行探討，希望能夠從這一角度為大家提供有效思路。

關鍵詞：財務報表；審計風險；防范措施

財務報表的審計工作是當下企業發展不可或缺的一環，經常通過常規審計和高級審計等方式，對其目前的經濟狀況進行核實，從而通過科學導向決定企業的發展方向，同時也為企業摒棄經濟風險隱患。而其相應人員能否在審計的過程中發現問題將是風險降低的關鍵。

一、原則方法

1.審計原則

當前進行審計工作首先要明確審計原則。一般我們認為審計工作需要遵循以下幾點基本規則。第一點，遵守相關法律法規，明確相關的財務報表范圍，具備相應的職業道德，明確報表制作公正性。第二點，審計部門具有獨立性，行使單獨的權利，以免與其他部門產生利益沖突，影響審計工作的公正性、準確性和安全性。第三點，保證審計部門的權威性，在審計工作的職能范圍之內以維護集體利益為主要原則，在與其他部門進行溝通時，需要依照相關工作原則進行記錄。

2.審計方法

當前常用的報表審計方法一共有以下幾種。第一種，通過對賬目和相關項目的審計核實，從而進一步發現錯報漏報的項目，從而使每筆款項都有所依據。當前大部分的企業在財務審計方面由于賬目數量的繁雜，經常會出現基礎審計，需要耗費較大的人力資源，也影響了公司賬目審計的速度。第二種，通過制度基礎審計，由內部系統對相關賬務進行抽查審查，能夠很大程度上提升排查效率，使審計的效率加快。但同時也由于這種方法會導致一部分內容無法得到有效保證，存在一定的安全隱患。第三種，通過對風險導向的預估進行審計，對企業或單位目前的內外因素進行合理分析，將其與公司內部的情況進行結合處理。審計工作能夠站到一個全方位角度，對于公司目前的審計情況形成系統認知，更容易發現風險導向，由此進行針對性審計。不僅能夠更好地提升審計效率，也能夠及時避免發生風險，是風險預防的良好措施。當下主要將第二種和第三種方法進行結合使用，形成制度，以此提升審計工作的效率和水平。

二、風險成因

1.缺乏獨立性

當下很多審計工作往往出現問題都是由于審計部門在實際運營的過程中缺乏獨立性，領導人無實權，對相關工作的操作力度大大降低。例如，在財務部門或者相應的公司監督部門監控管理下，很多審計部門往往名存實亡，不僅審計工作缺乏相應的范圍空間，也難以使審計工作在公正公開的環境展開。同時由于上層管理機構對審計部門缺乏重視力度，使審計部門在開展工作時難以得到其他部門的全力支持，進一步導致審計部門工作發展狀況舉步維艱。

2.流程不完善

審計部門不僅需要獨立的審計，也需要進行科學的程序設計。如今大部分的企業內部審計程序往往是對其他公司或單位的復制照搬，不僅沒有顧及到自身企業發展的實際問題，也難以將其在之后的工作中進一步與工作內容相結合，從而導致工作事倍功半，工作效率難以體現。除此之外，審計部門工作往往缺少計劃性，以及審計獨立策劃審計工作的職能和能力，一方面是由于審計部門自身發展定位問題，另一方面則是由于人才儲備不足，主導性人才缺失。在審計工作進行的前期缺乏設計規劃，在中期進行往往就會出現程序混亂，在后期也往往缺乏核實和反復檢驗，使審計工作的準確性、完整性和對風險的防范性無法得到有效體現。

3.素質待提升

審計工作的進行往往是對相關審計人員經驗、技能和相關工作素質的綜合考驗。而在目前，審計部門往往都是由企業的管理層或財務部進行轉化而來，專業的審計人員一方面由于在初期往往經驗不足，造成工作利益沖突，難以繼續成長為主導性關鍵人才。另一方面，審計人員在后期由于利益沖突，自身對工作的懈怠以及自身發展成就的需要，往往轉職其他崗位。因此，進一步使工作素質高，富有職業道德、耐心以及高度的責任意識的審計人員較為缺失。只有進一步加強對人員的培養和重視力度，加大對審計工作的支持，才能使審計工作發揮良好成效。

三、防范對策

1.明確原則

發揮審計工作對風險的防范作用，并杜絕審計工作風險問題，首先需要進一步明確審計原則，堅定審計工作的相應準則，遵循相應法律法規，對相應的財務報表審計工作內容、職業道德、審計程序、評價體系等進行定性，形成制度。進一步加強對審計風險問題的重視力度，避免行政干涉，加強風險防范力度，加強風險處理預案制定，加大對風險問題發生的獎懲執行力度。除此之外，為確保審計工作穩定有序的進行，應進一步強化審計部門的權威性、獨立性。在審計工作內容、審計活動經費、審計職權設立等方面做到獨立于常規行政機構之外，進一步確保審計職能有效發揮。

2.善于創新

審計工作進一步實現效率提升需要對審計方法進行合理設計優化。目前大部分的審計工作方式都是遵循傳統方法進行，賬項審計為主，不僅使審計工作仍然處于低效狀態，在目前的環境下，也使風險發生的幾率進一步增大。因此，更需要探索創新更加適用的方式。風險導向審計是指我們可以合理地對當前所面對的企業內外因素進行分析，從錯綜復雜的風險問題中進行合理篩查，從而發現主要問題，以此為導向進行針對性審查，從而使審計工作形成項目制，提升審計效率，提高審計質量，進一步為企業審計人員積累相對完備的工作經驗。待審計工作結束后，能夠對審計工作進行定性定量的分析，確保審計工作對內部決策發揮有效作用。同時，針對審計方法制定審查辦法，確保審計工作公正性。

除方法的創新之外，我們需要通過進一步合理使用工具，加快對內部審計工作效率的提升。而近幾年國內國外相應科學技術高速發展，大部分的繁瑣工作由機械智能工具進行替代，極大程度上節約了審計時間，同時也進一步規避了風險。因此，對于部分審計內容，我們可以合理運用現代審計工作模式以及相應的工具和技術使審計工作條例化程序化，盡量規避由人工操作導致的審計風險。同時，在使用工具以及相關技術的過程中，必須針對此制定防范制度，避免由于不當操作導致發生審計風險。

3.內控評價

通過選擇測試性質、范圍、時間等的控制評價手段，能夠進一步對審計效率、審計程序、審計工作予以提升。通過測試，能夠將審計工作中難以體現的細節性風險提前發現并予以預防，從而使之在實際審計工作評價中能夠更好的避免發生風險。除此之外，根據不同的評估結果，針對不同的企業類型、風險防護水平，給出相應的內控建議，能夠進一步幫助企業合理地進行方法程序等系統設計，從而使之在實際運用過程中更加符合內部審計的實際要求，減少人力及其他資源的浪費，使之內部架構更加科學及合理。

4.健全考評

通常而言審計工作具有獨立性，但同時我們也可以針對審計工作的完成質量制定相應的質量考評體系，進一步激發人員的責任心，避免違紀問題導致發生風險事件。在制定質量考評體系的過程中，我們可以分為兩方面制定相應制度，一方面為定量，針對人員對審計工作完成的情況，對其覆蓋率、完成率，有無違紀問題發生等進行綜合評價。另一方面為定性，在日常考評過程中，針對人員的素質以及職業技能進行長期考評，從而有利于對企業審計人員的職能調整。通過這兩點綜合運用，能夠進一步使考評工作進行時選擇合適的人才，極大程度上避免由于人才素質、能力等問題導致發生風險。

5.人才儲備

除以上幾點防范措施之外，我們需要進一步加強對審計人員的人才儲備。通過加強內部人員的人才培養以及進一步擴展人才引進渠道，通過提升人員職能權力，提升人員綜合待遇，優化人才晉升渠道，進一步吸引更多優秀的審計人員。而在企業內部，我們也需要建立合理科學的轉化機制，為部分財務部門或管理部門出身的人才提供機會，增加人員對企業的滿意度，降低人才流失導致的風險問題。

四、結束語

綜上所述，本文主要針對財務報表審計工作的相應原則、相應方法進行分析，對審計風險發生的成因進行探究，進一步根據當前審計工作的發展情況提出合理的防范對策，從而希望當前國內審計工作能夠更加有效快速發展，持續提升審計水平，為企業發展、國家經濟的發展等規避風險、提升質量。

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作者簡介：武勇（1974.10- ），男，漢族，廣東省佛山市人，本科學歷，畢業于太原理工大學，研究方向：會計學