大數據技術應用于稅收征管信息系統

康翔 江慧倫

摘要：隨著互聯網技術發展，各類信息技術的應用產生了海量數據。在新形勢驅動下，傳統稅收征管模式已無法滿足實際需要。該文立足于大數據時代的背景，剖析了目前稅收征管面臨的新問題和大數據帶來的新機遇。利用項目管理的思想在原有的稅收征管模型下，融合時代大數據特點，提出稅收征管與大數據系統相結合的框架設計，達到優化稅收征管的目的。

關鍵詞：大數據；項目管理；稅收征管

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2019）05-0009-02

1 概述

21世紀是一個大數據的時代，移動網絡的普及、社交媒體的大眾化和電子商務、電子政務的飛速發展。在大數據背景下，傳統的“管戶制”稅收征管模式向“管數制”轉化是必然趨勢，但是龐大的信息量加劇了集合核心信息的難度和泄露信息的風險，所以，如何運用大數據高效性、預測性、透明化的特點，建立符合時代要求的稅收征管大數據系統成為需要解決的問題[1]。

2 傳統稅收征管模式存在的問題

2.1 不適應現代企業生產經營的變化

現有的稅收制度已經不適應大數據經濟時代。一方面，電商、微商等其他互聯網經營模式迅速發展，現有的稅法稅收制度對該領域的稅收征管制度仍不明確，網上交易領域成為稅源流失最嚴重的地帶之一。另一方面，近幾年在國家的“引進來，走出去”和“創新驅動發展戰略”下，市場上的跨國企業和高科技企業得到良好的發展，但由于與傳統的實體企業存在差異，他們可以把利潤轉移到稅負較低的國家，導致本國稅基不斷被侵蝕。再者，企業的股權結構愈發復雜，許多企業在其他地方會有分公司，但決策和財務最終都是由總公司把關。然而，由于地域管轄權等原因，各地區的稅務機關和公司交流上存在一定的阻礙，稅務機關無法快速，精準地掌握公司的內部經營情況，所以，現有的稅收征管制度不利于稅務部門對該公司的涉稅事項進行稽查[2]。

2.2 稅收征管中的信息不對稱問題

征納雙方對納稅人的生產經營情況和財務情況了解程度不對等，會造成納稅申報上的信息不對稱的問題，同樣，征納雙方解讀相關稅法稅收政策的看法有偏差也會容易出現逆向選擇的問題。所以，如若涉稅人員和有關部門各自擁有的涉稅信息無法數據共享或者互換數據的渠道不通暢，都將會加劇信息的不對稱。最終導致征稅效率低且成本大，社會資源存在鋪張浪費的后果[3]。

2.3 稅收風險管理薄弱

風險管理起源于美國，由于其針對性強和實用性高而被廣泛運用到其他領域。稅務機關可通過運用風險管理理論和方法，全面分析納稅人具體實施的風險管理，評估納稅人的經營情況以及繳稅情況等，從而提升稅收征管質量，提高納稅人的稅法遵從度[4]。稅收風險管理理論開始引起我國稅務部門的重視。其次，稅收風險管理分析是以涉稅信息為基礎的，雖然在大數據時代，數據量大，但由于稅務部門獲取納稅人生產數據和其他數據能力有限，長久沒有標準的數據接口和采集機制，稅收風險管理受制于涉稅信息缺乏。不僅由于信息孤島導致稅收風險管理難以進行，而且稅收風險分析的技術單一、不健全也使運用傳統的比較分析方法的稅收風險管理在大數據背景中遭到淘汰[5]。

3 大數據技術對稅收征管模式的推動

3.1 適應新型經營模式的稅收管理

我國現行的征管模式為“以納稅申報和優化服務為基礎，依托計算機網絡，集中服務，重點稽查、加強管理”，現在的征管模式與現實逐漸存在脫軌現象，則大數據系統在這就起到接軌的核心作用。[6]在這個爆炸式的信息時代，將大數據融入稅收征管工作中將更符合時代的要求。

3.2 提高稅收征管的效率

大數據的特點是體量大、數據類型多樣化、運行速度快。若我們實現對海量數據集中處理，就像對礦砂進行精細地處理才能夠從中淘出具有價值的黃金一樣將大數據的優點發揮極致，稅收征管效率將會大幅提升。例如，通過運用網上辦稅廳、微信公眾平臺、二維碼掃描、電子稅務局APP、自然人稅收征管系統等多功能電子載體，實現信息數據實時傳輸 [1]。

3.3 改善了稅收風險管理的有效性

風險管理是研究如何在一個具有潛在風險的環境中將風險系數控制到最低的理論。大數據背景能夠為稅收風險管理開創優越條件，詳細的數據和先進的技術支持便利了稅務機關對所有涉稅信息進行篩選、甄別和鑒定，提高了稅務機關判斷納稅人在納稅申報環節的精確性。整體上強化了稅源監管，避免稅款流失[7]。

4 稅收征管大數據管理系統框架設計

稅收征管是稅務機關根據稅法的規定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等工作，現行的稅務征管流程包括六個環節：納稅登記、發票領用、納稅申報、稅款繳納、納稅評估、納稅稽查[1]。結合大數據平臺，以優化稅收管理為目的，提出稅收征管大數據系統框架設計，如圖1所示。

在前三個環節納稅登記、發票領用和納稅申報中，納稅人可以通過接口如：電子稅務局，自然人稅收管理系統扣繳客戶端和金稅三期等網上辦稅渠道和ERP等辦業務渠道自行錄入企業和法人相關信息，完成網上申報納稅等涉稅事項。同時又和其他相關繳費銀行合作，保證數據通暢共享，透明準確。各數據平臺對于各類商業和管理活動的數據進行實時收集、存儲、管理和分析，整合后實現各數據庫在平臺上的共享，使信息歸納入稅收數據庫中，最后可直接根據稅收數據庫的信息對納稅人進行納稅評估，當發現信息不一致問題時，可直接返回提醒納稅人對信息進行更正和修訂，若納稅人屢勸不改，則可根據相關法律法規對納稅人進行嚴厲處罰。

將當代的互聯網、科技和大數據庫相結合，實現納稅申報無紙化、涉稅申請無紙化、審核審批無紙化、辦理結果無紙化、自動歸檔無紙化，這不僅使納稅人“足不出戶、隨時隨地、無紙辦稅”，而且實現了稅收管理無紙化，大大提高稅收管理的效率和信息的準確度。充分利用大數據，各大數據平臺實現數據共享，符合了爆炸性信息時代的要求，也減少了許多由于信息不對稱帶來的征收管理問題。信息的快速、完整和準確也相應地使納稅評估結果更精確，信息結果反饋也更及時，在這背景下，信息更通暢、透明，促進征納雙方合作互信，很大程度上減少了稅收征管風險。

5 結束語

隨著時代的發展，大數據在日常生活中發揮越來越重要的角色，大數據給稅收征管帶來的問題不容忽視，但同時它也帶來新的機遇。大數據在稅收征管面臨的問題上有獨特的優勢，它在處理信息不對稱問題、稅收評估不夠準確、稅收風險管理不足等問題上起到積極的作用。稅務部門應該注重樹立大數據思維，在大數據系統中尋找變革的突破口，積極引領我國稅收征管模式與時代接軌，同時國家應大力支持大數據人才的培養，加強大數據思想教育工作的投入，為稅收征管創新業務的開展創造有利條件。

參考文獻：

[1]李睿. 大數據時代下稅收征管體系研究[D]. 天津：天津工業大學，2017.

[2]張靜. “互聯網+”背景下我國稅收信息化建設的思考[D].杭州：浙江財經大學，2017.

[3]張越. 大數據背景下創新與完善我國稅收征管模式[D].長春：吉林財經大學，2017.

[4]劉志安，吳強.“金稅三期”工程下的稅收風險管理[J].中國財政，2018（9）：55-56.

[5]孫開，沈昱池.大數據——構建現代稅收征管體系的推進器[J].稅務研究，2015（1）：96-99.

[6]程平，張礫.大數據時代云會計在稅收業務中的應用[J].會計之友，2015（22）：127-130.

【通聯編輯：謝媛媛】