關于房地產開發企業稅務籌劃若干問題探討

華佳

摘要：在我國，近些年房地產飛速發展，嚴重影響建筑業，大力提高其經濟效益。隨著房地產企業規模不斷擴大，競爭壓力逐步加重，對于房地產開發企業而言，要增強自身競爭力，不僅可以降低成本以及拓展市場規模，還能由稅務籌劃達到納稅額減少的目的，從而獲取更多經濟效益。在本文中，分析了房地產開發企業稅務籌劃的必要性，研究了稅務籌劃有效措施及其應用的風險對策。

關鍵詞：房地產開發企業;稅務籌劃;若干問題

當前，我國經濟體制逐漸建立健全，隨之房地產行業不斷增加市場競爭壓力，直接影響房地產開發企業，日益縮小生存空間，所以應該實施稅務籌劃，由此減少納稅額，強化競爭力。現今，與房地產企業相關的稅種多種多樣，稅制具有較強復雜性，并且稅負高，若是不實施稅務籌劃，勢必嚴重影響房地產企業，在更大程度上加重其經濟負擔。因此，必須通過各種科學有效稅務籌劃方法與手段的應用，達到最大限度獲取稅后利潤的目的，進一步加強市場競爭力。

一、房地產開發企業稅務籌劃的必要性

（一）稅負重，稅務籌劃空間大

房地產開發企業目前涉及十多項稅收，主要有企業所得稅、房產稅以及營業稅等，并貫穿于全過程，包括土地競拍與項目開發等等。正因如此，稅收存在于房地產的各個角落。與此同時，房地產往往產生較大交易額以及稅款金額，各種算法都會對稅收額度產生較大影響。近年來，對于稅務機關來講，一個重點監管對象為房地產開發企業。所以，在目前這種情況下，有必要科學有效實施稅務籌劃，進而合理解決房地產稅務問題，減小其稅負壓力。

（二）房地產開發企業的眾多政策十分多變

在我國，要發展房地產行業，必須將政府多種規章制度作為依靠。當下，以房地產企業為對象，所制定規章制度及法律法規多種多樣，而且十分細化，不同規章制度及法律法規之間時常變化，在越來越激烈的競爭中企業要占據有利地位，必須緊跟國家政策法規的制定和實施步伐，房地產開發企業以自身實際情況為依據，實施稅務籌劃，盡可能控制與避免風險，減輕稅收負擔。

（三）完善房地產行業的稅收制度，促進行業可持續發展

要實現房地產行業健康長遠發展，勢必需要以科學合理的法制環境為依靠以及公平健康的市場規則。針對稅務籌劃而言，所承擔的主要任務便是，在遵守法律法規的基礎上，可應用政策空缺，也可尋求稅負點，由此實現最大限度獲取利潤的目的。以納稅人為對象，探析并判定其稅務籌劃行為選擇，明確政策方面存在的漏洞與問題，從而完善稅收制度。

二、房地產開發企業增強稅務籌劃的有效措施

（一）強化風險意識

我國經濟近些年迅猛發展，并且市場環境動蕩不安、變化劇烈，在很大程度上加劇了房地產開發企業稅務籌劃工作風險。對此，房地產開發企業應不斷增強風險意識，由此確保稅務籌劃順利實施。與此同時，應加大學習與掌握稅務籌劃工作風險的強度，從整體上理解稅務籌劃風險所產生的影響。除此之外，房地產開發企業還需要建立健全內部風險監督制度，保證企業可以在第一時間就所出現的風險應用科學有效的措施，進行相應規范和避免，防止企業出現嚴重損失。

（二）加大相關工作人員教育培訓的強度

在稅務籌劃工作開展過程中，相關工作人員占據著至關重要的地位，是其主體。因此，房地產開發企業應加大工作人員教育培訓強度，提高他們的專業素質與技能，確保可滿足相關標準與要求。首先房地產開發企業應積極引進高素質專業人才，提高對其重視程度，并且定期開展稅務籌劃工作人員的教育培訓，大大提高道德修養以及稅務籌劃能力，確保該工作順利進行。

（三）突出稅務籌劃所受外界環境的影響

近些年，我國稅收的法律法規經常發生變化，正因如此，房地產開發企業應時刻關注與重視國家政策出現的變化。與此同時，相關稅務籌劃人員應該站在宏觀且長遠的角度上，積極進行稅務籌劃，在第一時間了解并把控市場變化的實時信息，與國家政策充分結合，由此適當調整稅務籌劃方案，盡可能實現稅后利潤最大化。

（四）確保稅務籌劃整體性

在財務管理中，稅務籌劃工作占據舉足輕重的位置，是一項不可或缺的內容。因此，房地產開發企業應該在財務管理中納入稅務籌劃這項工作。同時，稅務籌劃相關人員應基于企業發展戰略實施稅務籌劃，確保其整體性。

三、房地產開發企業中應用稅務籌劃的風險對策

（一）準備環節

在房地產開發企業中，其組織結構有兩項重要組成部分，一是子公司，二是分支機構，而子公司具有法人資格，并且是獨立的，因此也應用獨立納稅。通常情況下，房地產企業要獲得土地，主要應用兩種方式，分別為并購與直接購買，后者將產生相應契稅。當下，房地產開發企業往往是先買進土地，然后成立項目公司，利用這一方式開發房地產，不過該方式極易對房地產開發企業產生較大不利影響，導致其產生嚴重稅負，所以對于房地產開發企業而言，在出讓土地的過程中，應該在合同中明確標示子公司包含有任何一項權利，同時也承擔所有責任，此外還需以子公司名義辦理土地使用證。

（二）開發建設環節

從房地產開發企業的角度來說，應該基于法律法規與相關規則，選用科學有效的成本核算方法，確保企業資金可以順利運轉[1]。同時，還應該與各項稅種相結合，主要包括土地增值稅及企業所得稅等，合理制定投資計劃。另外，企業在外包施工項目過程中，應該將發票獲取方式與價款在合同中明確標示，盡可能避免引發風險。

（三）銷售環節

在銷售環節，房地產開發企業的稅務籌劃，需要以自身銷售額為重要依據，在一定程度上減少增值收入，盡量在最大限度上獲取銷售利潤。企業應該結合關于土地增值稅的相關標準和要求，科學合理制定售價。若是企業有必要轉讓整個開發項目，應該強化節稅工作者的責任感，讓他們將全部身心投入到稅務籌劃工作中[2]。與此同時，以部分獲得良好業績的基層政工人員為對象，給予他們相應獎勵，使其成為優秀員工，且在企業中進行獎勵，讓所有工作人員向他們學習，從而使工作人員產生榮譽感。

（四）提升基層政工人員工作素質

針對基層政工人員來講，作為思想政治工作人員，為增強干部隊伍工作能力，必須在工作開展過程中逐步提高自身素質，從而更好促進企業發展。

其一，提高對品格素質的重視程度。就政工工作者來說，在日常工作中，所應用的主要方法便是言傳身教，如果他們無法嚴格要求自己以及發揮自身的榜樣作用，那么這部分工作者的工作也不能被別人信服，并且也不能確保其工作質量。

其二，提高對感情素質的重視程度。政工工作者主要通過走進群眾開展工作，不過若是在工作過程中他們不能調動群眾主動性和積極性，必定嚴重影響工作質量。所以在建設隊伍時，必須提高政工人員感情素質，有效調動群眾的主動性和積極性。情感素質修養的強化便是，在實際工作開展過程中，不斷滲透立黨為公與執政為民這一思想，可以從群眾立場出發，對所出現的問題進行合理有效解決與處理[3]。

（五）明確集成政工干部選拔標準

1.所選報出的基層政工干部，必須具備堅定不移的政治思想觀念以及非常高的政治覺悟和強大的是非辨別能力，可在政治工作中始終保持堅定，不為任何誘惑所動搖，可一直在先進思想的指導下投入實踐。

2.在選拔過程中，必須將學歷作為一項重要考慮因素，對于部分低學歷的人員，可讓他們首先投入基層，并且讓具有豐富經驗的政工工作者帶領他們。同時，針對部分較高學歷的人員，可直接將他們納為儲備人員，并投入到政工工作中[4]。

四、結束語

總而言之，在房地產開發企業中，不僅要積極組建政工干部隊伍，還應該不斷增強政工工作者的自身素質，進而確保基層工作隊伍可發揮重要作用與功能，為企業的發展與管理提供更高質量的服務，盡量實現房地產開發企業經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]范琳.房地產開發企業集團的稅務籌劃與管理[D].閩江學院，2018.

[2]陳媛媛.房地產開發企業稅務籌劃研究[D].江蘇大學，2017.

[3]劉貝貝.A房地產企業的稅務籌劃研究[D].江蘇大學，2017.

[4]方曉紅.關于房地產開發企業稅務籌劃若干問題探討[J].企業改革與管理，2016 （19）：157+172.