大宗商品貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀分析及對(duì)策

趙安川

摘要：內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性是大宗商品貿(mào)易企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。大宗商品貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境十分復(fù)雜，其內(nèi)部控制審計(jì)也面臨著更大的挑戰(zhàn)，為此，本文對(duì)大宗商品貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，具有重要的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：大宗商品;貿(mào)易企業(yè);內(nèi)部控制審計(jì)

一、引言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大宗商品的貿(mào)易量也在不斷增大。伴隨著大宗商品貿(mào)易不斷向深度與廣度延伸，影響和制約大宗商品貿(mào)易的因素也逐漸增多，大宗商品貿(mào)易企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增多[1]。如果大宗商品貿(mào)易企業(yè)不能對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行有效審計(jì)，那么企業(yè)的內(nèi)部控制將會(huì)爆發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展帶來極大的隱患[2]。因此，大宗商品貿(mào)易企業(yè)如何規(guī)避和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為很多大宗商品貿(mào)易企業(yè)急需解決的問題。

二、大宗商品貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀分析

大宗商品貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，指的是大宗商品貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)的控制設(shè)計(jì)與控制運(yùn)行存在的缺陷進(jìn)行分級(jí)，對(duì)缺陷形成的原因進(jìn)行分析，從而為企業(yè)提出內(nèi)部控制的合理化建議。由于我國的內(nèi)部控制審計(jì)體系出現(xiàn)的較晚，而大宗商品貿(mào)易企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境又格外復(fù)雜，因此，我國大宗商品貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)方面還存在著一些不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度不夠。企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。但在現(xiàn)實(shí)中，由于投入資源及專業(yè)能力的限制，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量與管理者的要求還存在差距，使得企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，重視程度還不夠高，影響內(nèi)部控制審計(jì)作用的發(fā)揮。

第二，缺乏內(nèi)部控制審計(jì)方面的專業(yè)人才。要做好企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作，就要有專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)人才。但是在當(dāng)前，很多大宗商品貿(mào)易企業(yè)往往缺乏內(nèi)部控制審計(jì)方面的人才，現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)人員普遍存在著專業(yè)素質(zhì)不高、工作經(jīng)驗(yàn)欠缺等情況，嚴(yán)重影響著大宗商品貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第三，內(nèi)部控制審計(jì)的體系不夠完善。在現(xiàn)階段，我國雖然出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等規(guī)范性文件，但針對(duì)大宗商品貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系尚不夠完善，因此，大宗商品貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在操作過程中還會(huì)遇到很多具體的困難，必然會(huì)影響大宗商品貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作的深入開展。

三、大宗商品貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于大宗商品貿(mào)易企業(yè)而言，是提高自身管理水平、提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，因此，大宗商品貿(mào)易企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制審計(jì)工作，采取全方位、多方面的措施來加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。

第一，企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視。大宗商品企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)，最終應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)的健康發(fā)展中，因此，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部讓所有員工都認(rèn)識(shí)到，沒有獨(dú)立、客觀的內(nèi)部控制審計(jì)，企業(yè)就沒有良好的發(fā)展。這一理念要深入思想，因此，建議大宗商品貿(mào)易企業(yè)的管理層要高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，建立良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。同時(shí)，要從組織架構(gòu)上突出對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的高度重視，以起到示范效應(yīng)，建議內(nèi)部控制審計(jì)部門直接受董事會(huì)或者董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并且對(duì)董事會(huì)或者董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，為內(nèi)部控制審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

第二，建立一種穩(wěn)定高效、專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制審計(jì)人才隊(duì)伍。大宗商品企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化決定著其內(nèi)部控制審計(jì)的專業(yè)化和精細(xì)化，因此，內(nèi)部控制審計(jì)人員要全面掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等領(lǐng)域的知識(shí);要定期開展職業(yè)技能培訓(xùn)，全面提升內(nèi)部控制審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)，同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)人員要具備良好的政治素質(zhì)，要保持過硬的職業(yè)道德;隨著信息化技術(shù)的不斷成熟，內(nèi)部控制審計(jì)人員還要會(huì)使用信息化審計(jì)系統(tǒng)，提高審計(jì)效率。

第三，進(jìn)一步完善大宗商品企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系。由于在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)發(fā)生由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程等方面產(chǎn)生理解偏差，從而影響了內(nèi)部控制審計(jì)工作的正常開展。因此，需要在大宗商品企業(yè)中進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)體系，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等文件精神，制定符合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控制審計(jì)體系。在制定內(nèi)部控制審計(jì)體系過程中，既要考慮全面性，又要有所側(cè)重，最大程度的細(xì)化企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作，保障內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量關(guān)系著大宗商品貿(mào)易企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，因此，大宗商品貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視，并從組織結(jié)構(gòu)上保障內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和客觀性，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)得到規(guī)范，為大宗商品貿(mào)易企業(yè)的健康發(fā)展提供可靠保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃勝，耿建新.我國上市公司的內(nèi)部控制缺陷及應(yīng)對(duì)措施——基于2012～2014年主板上市公司數(shù)據(jù)[J].財(cái)會(huì)月刊，2016 （10）：57-60.

[2]楊敬懿，蔡琳.上市公司內(nèi)部控制重大缺陷的分析——基于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2017 （12）：68-71.