試論現階段國資審計監管存在的問題及對策

朱麗紅

摘要：隨著近些年國有資產審計監督管理體制的逐漸完善，國資審計監管水平不斷提升，國資審計監管作用日漸凸出。本文就現階段國資審計監管存在的問題進行簡要分析，并提出幾點改進與優化對策，以期完善國資審計監管體系，提升工作質量，并為其他審計監管人員實踐工作提供有益參考。

關鍵詞：國資審計;審計監管;問題與對策

“要完善各類國有資產管理體制，改革國有資本授權經營體制，加快國有經濟布局優化、結構調整、戰略性重組，促進國有資產保值增值，推動國有資本做強做優做大，有效防止國有資產流失?！笔切聲r代對國有資產審計監管提出的新要求、新目標、新方向。在此背景下，相關部門以及工作人員應立足實踐，明確審計監管中存在的問題，并進行有效改建與處理，以提升國資審計監管質量，助力各類國有資產管理體制的完善，為我國社會經濟建設與發展奠定良好基礎。

一、對“國資審計監管”的基本認識

國資審計監管是國有資產管理體系中的重要組成部分，主要是指：審計機關對以國有資產為企業財務主導地位或控股地位的企業經濟活動進行的審計監管。通常情況下，國有資產審計監管的內容主要包括：國有資產所有者權益增減變化、國有資產收益收繳情況、國有資產經營預算執行狀況;國有資產經營合同情況、國有資本運營公司重大決策履行情況、產權轉讓;國有企業經營狀況、國有企業現金流量情況、國有控股企業控股人經濟責任等[1]。隨著近些年我國社會經濟體制、國有企業體制改革的不斷深入，國資審計監管進入全新發展階段，形成“國有資本管理機構審計+國有資本運營公司審計+重點國有企業審計”的格局，并在我國經濟建設與企業發展中發揮著至關重要的作用。

二、現階段國資審計監管存在的主要問題

分析當前國資審計監管現狀了解到，現階段國資審計監管仍存在諸多問題，具體體現在以下幾方面：

其一，國資審計監管過程中，尚未建立完善且科學的績效審計體制，導致審計人員在進行績效審計時，不能對審計機關所管轄的所有國有控股企業進行全面、全程管控。與此同時，關于績效審計標準與信息披露仍處于初級發展階段，審計監管所關注的內容存在片面性，審計監管所應用的方法較為簡單，多以傳統抽查法、計算分析法、逆查法等為主。此外，沒有針對性、專業化的績效考核評價指標體系，相關工作人員專業能力與綜合素質有待提升。

其二，經濟責任審計是國資審計監管工作中的重要組成部分，在企業廉政建設、企業管理人員執行能力提升等方面發揮著重要作用，需要審計人員依據有關規定與要求對企業重大項目規劃、重大經濟決策進行民主決策。但在實踐中，國資審計普遍存在審計缺位、錯位問題。部分地區國資審計需依據中介機構進行代理審計監管，以提升審計專業與科學水平，但實際過程中所形成的審計報告較為簡單，在問題歸類與定性分析上缺乏規范標準，信息披露不到位。

其三，在國資審計監管中，缺乏完善的內部控制審計監管機制，使審計監管多局限于事后監管，嚴重影響審計監管質量，制約審計監管作用的充分發揮。加之國資審計監管作為常態性、系統化、綜合性工作，對工作人員要求相對較高。而審計機構人才的短缺、審計隊伍素質的低下，嚴重影響了審計監管質量與效率，不利于推動國資審計監管工作的優化發展。

三、現階段改善國資審計監管問題的對策

首先，針對現階段國資審計監管存在的問題，審計機關以及相關工作人員應明確認知國資審計監管工作的重要性，掌握國資審計監管工作內容與要求。并在此基礎上，遵循審計監管原則，包括“依法審計監管原則”、“規范審計監管原則”、“分層分類審計監管原則”、“高質高校審計監管原則”等開展審計監管活動，進行審計監管工作思路與方法的創新與改革[2]。

其次，立足實踐，根據地方國資審計監管要求建立完善且科學的審計監管模式，如根據國有企業類型構建分層分類監管模式，有針對性對各類型，如公益型、市場型、混合型企業進行審計監管，從而提升審計監管與企業管理的契合度，增強設計監管質量與效率。

此外，以創新為指導，加強國資審計監管方法的改革。在此過程中，可根據企業戰略發展目標、企業所有制形式與企業經營管理機制，進行審計監管目標細化，并在此基礎上，進行多維審計監管。例如，以企業經濟效益為核心，以財務收支為基礎，分別根據企業改革目標、企業戰略定位、企業各項績效指標等進行績效審計、內部審計、經濟責任審計等。

另外，建立完善且科學教育培訓體系，加強審計人員培養力度，以豐富審計人員專業知識，提升其綜合能力。同時通過建立完善的國資審計評價指標體系，明確審計監管職責與內容，規范與指導工作人員行為，推動審計監管科學化、專業化、規范化、系統化發展。

四、結論

隨著國有企業體制改革的不斷深入，國有企業組織結構、經營理念、所有權性質等發生改變。在此背景下，國有資產審計監督的重要性愈發凸顯，對國有企業資產審計監管的要求不斷提升。對此，相關部門以及工作人員應明確認知自身工作職責，了解與掌握新時代存在的問題與挑戰，并以十九大報告精神為指導，結合《中共中央關于建立國務院向全國人大常委會報告國有資產管理情況制度的意見》等文件要求，做出科學改變，以提升國資審計監管質量，構建科學且完善國資審計監管體系，實現自身作用與功能在企業發展中的充分發揮。

參考文獻：

[1]蔡虹.“一帶一路”背景下央企境外資產審計監督的困境與對策[J].現代營銷（下旬刊），2018 （10）：246.

[2]吳秋生，郭檬楠.國家審計督促國企資產保值增值的功能及其實現路徑——基于十九大關于國企與審計管理體制改革要求的研究[J].審計與經濟研究，2018，33 （05）：12-20.