論“金稅三期”背景下企業稅務風險管理

陳明暢

伴隨信息時代的來臨，經濟環境和模式都在不斷發生改變，我國已經進入了新科技時代。互聯網的出現，標志了我國進入信息化時代的開始，大數據的出現，推動了我國各個企業和部門的信息化改進。在新時代下，每個人和企業都想抓住時代的機遇，我國政府部門也不例外，利用信息化的科學技術開展了“互聯網+稅務”的新型管理理念，實現稅務部的現代化信息建設。金稅項目是通過我國國務院批準的國家級電子政務項目。金稅項目總共經歷了一期金稅和二期金稅兩個階段，構建了多個業務系統，其中包括“增值稅發票防偽稅控”“增值稅交叉稽核”等，其主要業務能力覆蓋全國。并且，在更加完善的金三系統推廣以后，全國各地廣泛進行使用，并且“金稅三期”實行統一稅收管理對國稅地稅實現覆蓋。

一、“金稅三期”的含義

1.“金稅三期”的構成。“金稅三期”主要是由“一平臺、 兩處理、 三覆蓋、 四系統” 構建而成的全方位大數據稅務識別系統。一個平臺是指通過網絡硬件和軟件相結合的技術基礎平臺。兩處理是在運行統一技術基礎平臺過程中，在總局和省局進行數據信息的處理和集中。三個覆蓋是指“金稅三期”的使用內容對所有的稅種進行全面覆蓋，包括工作程序、國稅、地稅的覆蓋，而且通過網絡相互連接。四系統是指通過重新組合、改進和標準化對業務形成完善的管理業務系統。以四個應用系統（征收管理、行政管理、外部系統信息、決策支持）相互組成。

2.大數據和云計算機稅務系統平臺。在以前，系統只能對發票的基礎信息進行識。自從金稅三期系統開始運用，完全采取了智能人工的識別系統，對發票的收集、儲存、對比、檢查等信息進行一系列的實施。而且，現如今的“金稅三期”系統使用的是計算機云服務，大數據的儲存作用無法預估。金稅三期的大數據系統能夠跟蹤企業的資金流和票據流。只要大數據系統以公司納稅人稅號作為出發點，對相同的稅收發票和銷售發票進行跟蹤，企業有沒有進行購買虛假發票和虛開發票都能一清二楚。現如今開票軟件已經對商品編碼進行添加，來控制商品的品目和數量，系統可以通過監控了解企業的庫存情況，并且對庫存的商品數量和增值額進行計算。稅務、 工商、 社保、 統計、 銀行這些接口在五證合一后，可以通過稅務系統對個稅社保、 公積金、 銀行賬戶等相關情況進行了解。通過“金稅三期”項目的使用，大大提升了稅務機關對企業稅收違法的監控，打擊了企業掩耳盜鈴的舉動，有效提高了對企業偷稅漏稅等情況的打擊力度。

二、“金稅三期”對稅務管理的影響

1.實現了稅務管理的規范化管理制度。金稅三期完成了對于財務信息數據的管理和共享，并且對現代化科學技術實現了充分利用，并且建立了完整的外部統一信息系統以及信息交流渠道的開通、逐步實現對于信息技術的開采和管理利用，實現完整的稅務管理體系。另外，稅務人員還可以根據對大數據信息的分析來了解企業的內部真實情況。金三系統具有傳統項目不具備的各種優點，它針對納稅系統建立了龐大的信息化平臺，構建了規范合理的稅務管理制度，對稅務的標準代碼體系進行統一，完成了全國對于大數據的全面收集和應用，統一規范了業務系統，并且不斷地對金稅三期系統進行優化，使得稅務的管理工作更加規范和標準。

2.“金稅三期”強化了納稅遵從風險管理。稅務局應該不斷地吸收先進的風險管理理念，不斷加強納稅人員的風險管理意識，著重關注風險較高的領域和目標對象。稅務局在平常工作中應該積極采集納稅人信息，通過不斷地對比納稅人資料信息，發現納稅風險產生的原因，并且觀察其發生的規律，提出相應的科學方法進行有效識別。比如：某企業在開具企業增值稅發票時，在一段時間內數據波動如果太大，使用數量急劇增加，那么可能會引起金三系統的注意，進行預警，系統可能會自動認為其存在虛開發票的現象。如果在一期時間里，當期的存貨數量與累積的收入差異超過50%就容易引起系統的關注，認為在庫房中的商品數量存在虛假，有不及時確定收入的風險。類似這樣的預警系統還有很多，稅務局根據預警系統中提示的異常指標對企業發出風險提示函要求企業作出合理解釋，這樣也就不斷提升了企業的稅務風險管理意識。

3.“金稅三期”強化了納稅人稅法遵從程度。“金稅三期”應用的主要戰略目標其實是從本質上提高納稅人的納稅意識，監控稅務管理中可能出現的偷稅漏稅等情況，通過先進的信息技術，實現標準化稅務管理體系，防治違法犯罪的行為發生。并且，“金稅三期”還能對企業的資產情況進行監控，避免出現稅務風險的情況發生，識別企業的真實信息，分析申報信息的真實情況，嚴格監管納稅人的稅務處理。

三、企業對“金稅三期”的風險規避

1.規范經營、依法納稅。在原有的稅收管理制度中，稅務機關對與企業的真實信息都不太了解，企業的生產水平和營業利潤沒有明確的概念，造成很多的企業購買虛假發票。通過對成本，人員、盈利的造假來實現偷稅納稅的犯罪行為。金三系統的運行嚴厲打擊了購買虛假發票的行為，通過精細化的管理手段，對納稅人稅號相關的業務發票進行跟蹤識別，實時了解企業的內部信息，斷絕企業購買虛假發票的道路。并且，在金三系統的大數據支持下，可以得出行業銷售用率和毛利率等指標的平均情況，如果企業設置了外賬，將會使得企業的整體數據產生異常，各部門的數據連接不上，就不能進行隱藏受益，減少企業所得稅。稅務、工商、社保在統一發票和五證合一的背景下，能夠隨時進行接口合并，企業就不能通過虛報工作人員的數量來減少社保的支出費用。所以，企業在金三系統的全方位監控下，應該嚴格遵守依法納稅的規則。

2.設立獨立的監管部門。金稅三期有著很強的預警能力，在企業的納稅中金稅三期能夠做到全面監控企業情況。如果企業的數據出現異常情況，該企業就會成為稅收警示的主要關注對象。所以，在這樣的情況下，企業應該建立獨立的監管部門，建設完整的內部控制系統。首先，需要企業領導強化風險意識和管理意識，明確企業運行發生風險的重要影響。樹立各部門具有相關的風險控制意識，能夠在企業運營中進行合理的生產和銷售，并針對重要的決策警醒風險的預估，最大化減少企業風險的發生。其次，針對企業各部門可能出現的風險建立標準體系，并對風險的程度進行排序，制定相關的處理措施，在工作中進行實時監控，發現風險避免風險。企業需要培養專業的管理人員進行監督，進行專業的職前培訓，注重內控監督人員的專業素質的培養，保證及時的信息溝通交流，準確的識別納稅風險預警，塑造內控部門的威嚴。

3.改變原有的稅務管理理念，對合理納稅進行規劃。自從“金稅三期”進行全國運用以后，原有的稅務管理體系已經不能滿足稅務工作的需求。隨著傳統的稅務管理體系的問題不斷出現，企業必須進行新管理體系的創建，減少企業運行的成本和稅務風險。企業可以建立科學合理的稅務籌劃，來進行節稅和避稅。企業可以用改變組織形式的方法以及銷售方法和會計計算方法等來實現節稅的目的。比如：增值稅納稅人主要分為兩種類型（一般納稅人和小規模納稅人），以上兩種納稅人具有不同的納稅方式，并且因為選擇的不同所產生的稅負也不一樣。另外，我國現目前實行的稅收優惠政策在稅收籌劃的發展給予了良好的發展機會。

4.通過溝通交流實現和諧稅企關系。通過互相溝通，實現雙方工作的有效進行，面對不懂的稅務問題，企業應該積極向稅務機關詢問，獲得有效的解決辦法，在遵守法律的情況下，實現企業的經濟提升。并且，企業可以向稅務機關反饋企業中遇到的稅務問題，根據企業的真實情況，提出建議，維護企業的合法權益。同時積極配合稅務機構的檢查，獲得稅務局的支持，從而使企業成為值得信賴的優質企業。所以，通過不斷加強稅企之間的溝通交流，使融洽的稅企關系促進雙方的業務發展。

5.進行專業的人才培養。在企業稅務風險預防中，高素質的管理團隊是企業發展的核心。企業應該積極開展稅務人員的相關培訓，加強稅務人員的納稅意識，稅務人員應該與時代共同進步，不斷學習新的知識，深入研究稅管信息，準確使用國家的稅收政策進行稅務管理。稅務部應該進行嚴格地分工合作，劃分相應的崗位職責。并且，企業可以關注對于高端技術人才資源的吸收，積極推廣“互聯網+稅務”的時代背景，不斷吸收“財務+IT”的優秀人才，這樣的技能不僅能解決企業內部稅務問題和信息技術，還能促進企業納稅管理水平的提升。

隨著時代的進步，科學技術的不斷提高，信息技術在各個方面都有不同的發展。“金稅三期”在一定程度上提高了涉稅信息收集效率，同時也是數據管理時代來臨的前兆。為稅收管理提供了強大的數據基礎，讓管理工作從明到暗。在“金稅三期”系統下，企業就是一個透明的存在，只有科學合理的規范運作，才是企業發展的道路。在企業的運行中，只有做到誠信才能使企業更加長遠的經營，只有做一個誠信的納稅人，才能推動企業在新時代下實現可持續發展。

（作者單位：廣州電裝有限公司）