俄羅斯的一些稅收優惠

Dezan Shira & Associates

在俄羅斯的外國投資者可以與俄羅斯各地區的主管當局合作，積極減少稅單。盡管存在地區差異，但俄羅斯各地區當局有權將其利潤稅率從18%減至13.5%（最低總稅率為15.5%，包括2%的聯邦稅部分），并對以最高2.2%的稅率對土地或固定資產殘值征收的財產稅進行減征或豁免（取決于各地區立法）。

其他獎勵和贈款也可在不同的地區獲得，比如土地稅獎勵和貸款利息補貼。這類豁免通常以滿足該地區的具體投資標準為條件。

自2013年1月1日起，俄羅斯對作為固定資產記錄在法定賬簿中的動產免征財產稅（因重組或法人清算以及關聯方之間轉讓而獲得的動產除外）。因此，如果在實施激勵措施期間（通常為前3～8年）對不動產進行重大投資或獲得足夠的應納稅利潤，區域激勵措施就可能帶來收益。

列寧格勒州的圣彼得堡及周邊地區、莫斯科地區，以及俄羅斯其他許多地區，都提供此種激勵措施。不過，莫斯科市沒有提供像其他地區那樣廣泛的獎勵。

在俄羅斯遠東和西伯利亞的某些地區，對商品投資生產商的利潤稅率（包括聯邦稅率和地區稅率）都有所降低。特別是在創收活動的前5年，適用的最高利潤稅率為10%（某些地區可進一步降低至零）;接下來的5年，最高利潤稅率為18%（某些地區可進一步降低至10%）。每個地區都可以采用地區法律的變更降低稅率，并引入額外的資格標準。

2015年，俄羅斯社會經濟超前發展區（TASEG）的激勵措施開始生效。TASEG是一個旨在發展俄羅斯某些地區的概念，如遠東地區。以下稅收優惠適用于TASEG。

（1）降低利潤稅率（從事創收活動的前5年，適用最高利潤稅率為5%的地區稅率且豁免聯邦稅率;此后5年，適用的地區和聯邦最高利潤稅率分別不低于10%和2%）;

（2）在無銀行擔保的情況下，由TASEG管理公司向超前發展區投資者增值稅退稅申報流程提供擔保;

（3）降低礦產資源開采適用稅率。如果在創建后的3年內獲得了TASEG的居民身份，則社會保障繳款的減少率將在10年內適用7.6%。

在俄羅斯申請免稅和優惠政策應該是投資前戰略的一部分，因為能否成功地申請到稅收優惠會影響整個商業投資計劃的實施。建議在俄羅斯投資時尋求專業建議，以找出適用的激勵措施和稅收優惠。