當代企業內部審計風險及防范對策初探

方曉波

摘要：對于當代企業，尤其是具有一定規模和管理架構的企業來講，審計工作是必須開展的一項經營管理工作。而內部審計不僅可以保證企業各項經營管理工作嚴格依法依規進行，做到查缺補漏，并且可以對前一階段的經營尤其是資金流動情況進行評估，為下一步經營決策作參考，還可以針對發現的問題進行調整，防范可能發生的經營風險，確保企業健康穩定發展。

關鍵詞：當代企業;審計風險;防范對策

一、當代企業內部審計風險的定義概述

當代企業內部審計風險的涵義可以表述為：企業內部審計機構及內部審計人員，在對本企業的經濟活動進行內部審計時，由于財務資料實質上的錯誤、內部控制方面存在缺陷或內部審計人員自身判斷與實際出現偏差以及其它無法預料的、潛在的障礙，在審計結論中提供了不適當的意見評價，對企業的經濟活動產生了負面影響，因此而應承擔的相應的責任和損失。由此可見，內部審計工作與企業的穩定經營和各項工作的全面發展息息相關，必須引起足夠的重視。

二、當代企業內部審計工作的重要性分析

（一）自我監控作用

當代企業內部審計工作的自我監控作用主要體現在如下幾個方面：第一，監控經營方針和計劃的貫徹。俗話說的好，良好的開端是成功的一半。在快速發展的當代社會，企業經營管理肯定不能打無準備之仗。圍繞下一階段的生產經營目標，企業往往都會制定針對性的階段性任務，內部審計工作可以通過對被審計單位經營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預期的目標和要求。第二，監控信息的真實、可靠性。內部審計可以通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。第三，內部審計工作可以監控受托經濟責任的履行。內部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應負經濟責任的各項指標（如利潤、產值等），并對責任人的工作做出正確的評價。第四，監控企業經營行為發生過程中各項財產的安全與完整性。內部審計可以通過對被審計單位財產增減結存情況的審核、查詢和盤點，發現問題，堵塞漏洞，確保企業財產的安全與完整。

（二）自我促進作用

當代企業內部審計工作的自我促進作用主要體現在如下幾個方面：第一，促進自我制約。內部審計可以通過對被審計單位來自外部或內部自己制定的制度的執行情況進行定期不定期的檢查，發現問題并督促其改正，加強被審計單位在經營管理中的規范性，使他們能個嚴格按照法律法規和相關制度開展工作，促進了被審計單位自我約束。第二，內部審計工作可以促進企業各個環節進行自我改善。內部審計可以通過對被審計單位各層次、各職能部門經濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。

三、當代企業內部審計風險形成的原因

（一）企業經濟業務的復雜性不斷增大

近年來，隨著企業經營范圍擴大，原有的經營領域單一化模式已經開始逐步向多元化經營模式發展，與此同時，內部審計資源及審計人員卻沒有得到相應的增加，在其精力和時間有限的情況下，內部審計工作所承擔的風險在逐漸增大。除此之外，在信息時代和互聯網的發展進步下，企業收付款的渠道日漸增多，很多企業都建立有電子商務平臺，在原有開設企業基本賬戶、一般賬戶的基礎上，甚至新增設了微信、支付寶收款、云支付等新的資金收支賬戶，這些都增加了企業經濟業務的復雜性，為內部審計工作增加了困難。

（二）企業內部控制制度的健全和有效性不足

企業內部控制制度是內部審計必須直接面對的內部環境，其健全及有效程度會對審計風險產生直接影響。從實際情況來講，如果企業沒有內部控制制度，或者有但內部控制制度執行落實方面力度不足，存在流于形式或表面的情況，就會導致審計人員無法及時發現并有效控制企業經營活動中出現的各種舞弊行為及差錯，從而產生審計風險。

（三）內部審計人員的獨立性不足

內部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內部審計機構是單位內設機構，客觀上造成其獨立性較差的特點，內審人員執法程度直接受企業領導影響，工作質量也直接受領導制約。特別是在一些私營的家族企業，更是決策者將企業打造成了一言堂的氛圍。部分投資人盲目追求經濟利益，法制意識淡薄或者根本沒有相關的知識。也有些國有企業為了降低人力資源成本，甚至將內部審計機構與財務部門或紀檢部門合并，大大降低了內部審計機構的獨立性，導致隸屬關系不清、監督不力，這些都在無形中增加了審計風險。

四、當代企業內部審計風險防范的對策

（一）加強內部控制檢查和評價

筆者認為，在企業內部控制制度的健全和有效性方面，內部審計人員應當進一步加強對被審計機構或部門內部控制情況的檢查和評價工作，對于內部控制中存在的薄弱環節，應當作為內部審計工作的重點，必須加派人員認真落實工作目標，才能有效降低審計風險。

（二）全面提高審計人員的素質

在審計人員業務素質方面，首先應當加強企業審計隊伍建設，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內部審計人員職業道德教育，增加其責任感和使命感;其次，要通過加強對現有審計人員后續教育工作，培養審計人員的專業勝任能力，提高其判斷力、組織協調能力及提高業務技能素質，降低審計風險。

（三）保證內部審計人員的獨立性和權威性

在企業內部審計人員獨立性和權威性方面，首先應當保證內審部門在機構、人員、工作及經費上的獨立性，使之能客觀地發揮好監督企業經營管理狀況的作用。筆者認為，企業可以建立內部審計機構隸屬董事會或下設審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。

五、結論及建議

綜上所述，內部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為當代企業增加價值和提高企業的運作效率，通過系統化和規范化的方法，發現、分析并解決企業經營中存在的問題，幫助企業實現其戰略目標。