基層稅務部門支持民營經濟發展的思考與建議

黎 濤

黨中央、國務院高度重視民營經濟發展。2018年11月1日，習近平總書記在民營企業座談會上指出，民營經濟是推動社會主義市場經濟發展的重要力量，是推進供給側結構性改革、推動高質量發展、建設現代化經濟體系的重要主體，也是我們黨長期執政、團結帶領全國人民實現“兩個一百年”奮斗目標和中華民族偉大復興中國夢的重要力量。民營經濟是經濟社會發展的重要基礎，是穩增長、促就業、惠民生的重要途徑。

稅收作為調控經濟的重要杠桿，對引導和促進民營經濟發展具有顯著優勢。近年來，稅務部門圍繞全國經濟發展大局，充分發揮稅收職能作用，不斷優化稅收服務，持續改善營商環境，有力扶持和促進了民營經濟發展。

一、多角度分析我國民營經濟發展中存在的問題

民營經濟是具有中國特色的一種經濟概念和經濟形式，改革開放以來，民營經濟在我國經濟結構中所占的比重逐步擴大，開始發揮越來越廣泛的作用，已成為中國經濟高速發展的生力軍。從整體來看，我國民營企業雖然保持了較好的發展勢頭，但在加快新舊動能轉換、實現高質量發展方面，還存在著不平衡不充分現象。主要表現在：

（一）多種因素制約民營經濟發展

1.民營經濟發展環境不夠寬松。一是政府部門的服務意識還需要增強。對民營經濟仍沿襲“依權監管”的模式，不作為、懶作為的現象依然存在。二是在“市場準入”上，民營經濟沒有完全享有公平待遇。民營經濟在投資準入、能源供應、貸款支持、征用土地、人才使用等方面與國有經濟、外商經濟享有同等待遇的相關政策也不完善或難以落實。

2.民營企業起點較低。一是起步水平較低，原始積累不足，低水平重復投資較為普遍。二是投資盲目性較大，追求目標短期化。三是職業操守不強，不正當競爭、制假造假、損害環境等現象時有發生。四是發展缺乏長期戰略和長遠眼光。五是大多數民營企業存在“缺管理人才、缺技術人才、缺營銷人才”的問題，人員流動頻繁，不利于企業的發展。

3.民營經濟經營管理模式落后。為了減少支出，多數企業外聘兼職會計，這些會計只是根據老板的意圖做賬，不能全面反映企業的經營成果，被稱之為“外賬會計”，是應付稅務部門的；而內賬是自己的親信記賬，只有股東才了解其具體情況，是不對外的。企業內賬、外賬的存在，不僅僅是管理的問題，有些深層次的問題值得各級政府注意。

4.民營企業融資渠道依然不暢。大多數中小民營企業承受市場風險和經濟發展周期波動的能力較差，易于“倒閉”、“跑路”，穩定性不強；缺乏獲得銀行貸款所需的正規渠道，整個金融組織缺乏直接面向民營企業的商業化銀行，加上信用中介服務體系滯后，國有大銀行無論在自身機制上還是在技術操作上，都無法適應民營經濟的發展的需要。

（二）落實稅收優惠政策不夠主動

財稅政策不能完全滿足民營經濟發展的需要。近年來盡管出臺了一系列對小微企業的稅收優惠政策，但真正落實到位的卻少之甚少，很多企業由于種種原因，沒有真正享受到稅收優惠政策。

1.民營企業對稅收優惠政策的應用不夠充分。有的民營企業，特別是小微企業，在享受稅收優惠政策方面積極性不高，效果不明顯。例如，在不影響企業效率的前提下錄用殘疾人員，既能促進殘疾人員就業，又能合理降低企業稅收負擔，目前除福利企業之外，很少企業運用這一政策。再如，小微企業盈利能力較弱或者虧損，有的一年享受的優惠稅額不足萬元，企業主動享受稅收優惠的積極性不高。

2.民營企業對稅收政策導向作用的關注度不夠高。據調查，80%以上的民營企業，特別是中小型民營企業，只關心自身生產經營，對稅收政策知之甚少，認為企業只要依法納稅就行，沒有深入準確地了解稅收政策出臺背景，更沒有深入研究稅收政策的扶持和導向作用，造成稅收對經濟的調控作用打了折扣。近年來，國務院多次出臺減稅免稅政策，調查發現，仍有部分企業沒能運用好這些優惠政策。

3.民營企業科技研發的主觀能動性不夠強。近年來，國家出臺了一系列促進科技研發的稅收優惠政策。受產業結構限制，大部分民營企業產品技術含量較低，競爭能力不強，擁有自主研發能力的企業較少。同時，民營企業在創辦之初偏重于追求利潤，不注重研發投入，存在短期化經營傾向，加之新產品、新技術研發資金投入大、風險較高，民營企業難以承受，導致科技研發積極性不高。

（三）稅收優惠政策存在的偏差

1.稅收優惠政策布局需進一步規劃。一是優惠政策的優惠對象局限于特殊群體、特定企業，范圍窄，附加條件多，普惠性不高。二是激勵創業稅收優惠政策惠及的是特定群體，如高校畢業生、失業人員、退役士兵、小微企業、創投企業，而廣大普通創業者享受不到。三是現行激勵創新稅收優惠政策扶持對象大多為高新技術企業、軟件和集成電路企業等，忽略了技術含量較低的其他行業。

2.稅收優惠政策本身有待完善。一是條件過于嚴格，企業受惠面受限。如享受小微企業低稅率優惠，須同時滿足四個基本條件。三是專業技術性強，權責不統一。研究開發費用的判定、節能節水及環境保護專用設備的劃分、創投抵免政策中初創中小科技型企業的界定等，稅務機關和企業對符合性條件的界定不一致，實際操作難度較大。四是優惠項目目錄更新時間長。如農林牧漁業項目、可以抵免稅款的專項設備目錄更新等。

3.稅收優惠政策穩定性有待進一步增強?，F行激勵創業創新的稅收優惠政策，多數是以通知、公告形式發布的，政策時限短、延續性差，致使創業創新主體容易產生短期心理，影響企業長期決策和長遠發展，不利于營造持久良好的發展環境。同時，也造成稅收優惠政策分布零散、更新頻繁。在稅收政策不斷“打補丁”背景下，納稅人必須在繁雜的文件中搜尋，提高了納稅遵從成本，部分中小企業頻頻喪失享受稅收優惠機會。

4.稅收優惠政策落地生根有待進一步培育。近年來各部門圍繞雙創出臺的政策繁多，政策解讀的力度跟不上，影響了政策落地生根。固定資產加速折舊作為一項稅收優惠，只能延遲納稅，不能減少納稅，優惠力度無法與高新技術企業低稅率和研發費用加計扣除相比，致使部分企業對這類優惠興趣不大；科技創新虧損企業可以享受研發費加計扣除優惠，增加本期虧損額，實質是增加了企業以后年度可享受的減免稅額度。

二、稅收進一步支持和服務民營經濟發展的建議

進一步支持和服務民營經濟發展，總的思路是靠前一步，積極作為，精準服務，抓住貫徹稅收政策與民營經濟發展的契合點，發揮好稅收政策的導向扶持作用，助力民營企業高質量發展。

（一）做好三個引導，促進民營企業減稅降負

1.引導民營企業關注稅收政策導向，優化發展戰略。民營企業要密切關注稅收政策動向，分析找準國家重點扶持的產業方向，及時調整經營范圍和投資項目，找準適合自身發展的道路。例如，現行關于產業投資的稅收優惠，包括國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅，準許環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免等，體現了國家重點扶持的產業導向，民營企業在調整產業方向時，可結合實際優先考慮。

2.引導民營企業用好用活稅收優惠，切實減負增效。指導企業綜合分析優惠政策效果，及時足額享受稅收優惠，切實減負增效，增強發展活力。如，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅等。對有明確起止時間的優惠政策，要提醒企業及時關注政策是否延期，如果延期可繼續享受減免，如未延期要按規定申報納稅，切實防范稅收風險。

3.引導民營企業聚焦主業加大研發，實現轉型升級。三部委《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定，科技研發費用在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。對此，三部委要求，要加大政策宣傳力度，指導幫助企業開展稅收政策效應分析，引導企業從新產品、新技術、新工藝等方面入手，不斷加大科技研發投入，建一流團隊，出一流產品，成一流產業，全面提升民營企業技術含量、經濟效益。

（二）增進三個便利，持續優化營商環境

1.拓展“一網通辦”，便利納稅人操作。要整合各地面向納稅人的網上辦稅服務廳，實施全國范圍規范統一的優化版電子稅務局，實現界面標準統一、業務標準統一、數據標準統一、財務報表轉換等關鍵創新事項統一的優化版電子稅務局，進一步拓展“一網通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫方式，積極研究推動通過第三方非銀行支付機構繳納稅費，為納稅人辦理交款提供便利；推進稅收電子退庫全聯網、全覆蓋，實現申報、證明辦理、核準、退庫等業務網上辦理，提高資金退付和使用效率，增強民營企業的資金流動性。

2.強化“精準輔導”，便利納稅人接受。基層稅務部門要充分運用納稅人學堂等載體，專門組織面向民營企業的政策輔導。對面上普通適用的政策要進行系統輔導，對重要專項政策要進行專題輔導，對持續經營的民營企業要及時開展政策更新輔導，對新開辦的民營企業要及時送政策上門，幫助企業及時了解、充分適用。上級稅務部門要持續做好稅收政策的清理和稅收政策視頻解讀，動態編寫、修訂和發布《稅收優惠政策匯編》及分類別的稅收優惠指引，并在12366納稅服務平臺開辟稅收優惠政策專題專欄，幫助民營企業納稅人熟悉掌握、用足用好相關優惠政策。

3.優化“辦稅方式”，便利納稅辦稅。一是大幅度簡化辦稅程序。探索推行納稅申報“提醒糾錯制”，在稅務注銷等環節推行“承諾制”容缺辦理。二是壓縮辦稅時間。按照世界銀行《營商環境報告》的納稅時間標準，在上年度的基礎上壓縮10%以上，并持續推進為民營企業辦理涉稅事項的提速工作。三是拓寬一次辦結事項。要持續更新辦稅事項“最多跑一次”清單，實現70%以上涉稅事項一次辦結。四是精簡壓縮辦稅資料。對民營企業等納稅人向稅務機關報送的資料再精簡25%以上；簡并優化增值稅、消費稅等納稅申報表，并推進實施增值稅申報表“一表集成”、消費稅“一鍵申報”。

（三）健全三項機制，助力民營企業紓困解難

1.健全部門互動機制，合力推進政策落地。一是深化“銀稅互動機制”。各級稅務部門要聯合銀保監部門和銀行業金融機構，進一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創新信貸產品，深化稅務、銀行信息互通，緩解小微民營企業融資難題。二是抓好政府各行政執法部門的“執法聯動機制”。對高新技術企業、科技企業孵化器等稅收優惠項目，加強部門配合，明確職責分工、工作流程、作業標準，強化信息共享。三是健全“中介配合機制”。在明確中介機構責任的基礎上，互相借力，協助做好相關事項確認。對于部分事項，通過政府購買服務方式減輕納稅人負擔。加強監督管理，促進中介機構依法公正獨立開展工作。

2.健全與民營企業常態化溝通及業務幫扶機制，切實關注企業發展。一是稅務部門要會同工商聯和協會商會等部門，進一步拓展稅企雙方溝通渠道和平臺。要經常性地通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業意見，及時回應關切。稅務總局通過12366納稅服務熱線、12366納稅服務平臺等渠道在全國范圍組織開展民營企業需求專項調查。二是抓好業務幫扶。在鼓勵大眾創業方面，進一步拓延到“眾扶者”。對企業聘用的高科技人才，允許就其實際支付的工資加計50%甚至更高比例扣除。在鼓勵技術研發方面，采取多樣化激勵手段，如針對企業核心技術和關鍵元器件的研發,普遍存在資金投入大、周期長、風險大的特點，建議提高研發費加計扣除比例；對形成成果的研發創新給予獎勵性優惠；對納稅人持有“著名商標”的，允許其廣告費和宣傳費扣除突破15%的比例限制。

3.健全稅收執法機制，保障民營企業合法權益。一是進一步規范稅務檢查。稅務部門在實施稅務檢查中，要做到民營企業與其他企業一視同仁，堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”。對正常生產經營的企業要少打擾乃至不打擾，避免因為不當征稅導致正常運行的企業停擺。除舉報等違法線索明顯的案件外，一律運用稅收大數據開展評估分析發現稅收風險后，采取稅務檢查措施。對涉稅事項需要到企業實地了解核查的，必須嚴格履行審批程序。二是加強稅收執法監督。全面推行稅務行政執法公示制度、稅收執法全過程記錄制度、重大稅收執法決定法制審核制度。強化執法責任追究，堅決杜絕簡單粗暴執法、任性任意執法、選擇執法、情緒執法等行為的發生，真正保障民營企業法律救濟權利，妥善處理依法征管和支持企業發展的關系。

4月17日，國家稅務總局湖北省稅務局黨委委員，武漢市稅務局黨委書記、局長孟軍（右）赴漢陽區局開展減稅降費包保包聯活動。他指出：減稅降費是今年稅收工作的重中之重，意義深遠、責任重大，要優化服務舉措，落實好減稅降費政策。 （圖／文：葉翩）