淺談企業發展中內部控制的應用

孫正棟 任 燕

一、企業發展中內部控制的意義

“無規矩不成方圓”體現到現代企業管理中，規矩就是企業規章制度，企業規章制度在企業中的地位和作用，等同于法律在國家的作用。完備的規章制度，對企業的員工行為及企業內部發展都有著一定的指引性和約束性。企業的規章制度是企業規范化、制度化管理的基礎和重要手段，建立健全行之有效的各項管理規章制度是企業之間相互競爭的需要，也是企業自身發展的需要。因此，企業要得到健康長遠的發展，就必須建立健全并不斷完善科學化、系統化的現代企業管理制度。

二、企業發展中內部控制的實施步驟

（一）建立科學嚴謹的企業內部控制手冊

企業內部控制手冊是企業有效組建內部控制管理機制、指導內部控制管理工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多企業必須要完善的一項制度環節。如今，很多企業將內部控制手冊的編制僅看作一項“例行動作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內部控制手冊的編制過程較為草率，企業通過一個部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了，全然不考慮這份手冊是否適用于本企業的實際情況。還有的企業雖然花費了大量的人力物力編寫了嚴謹的內部控制手冊，但在實際執行時卻將手冊束之高閣，內部控制約束形同虛設。

為促進企業整體管理水平得到持續改善，實現高效、規范運作，增強美譽度，提高公信力，企業高層管理者要對內部控制有一個清晰的認識，企業內部控制管理體系的構建需要經歷一個曲折而漫長的過程，急于求成往往會事倍功半，有效的內部控制管理需要有計劃、有步驟地加以推進。

建立科學嚴謹的內部控制環境可以分為以下幾步:第一步，企業要宣傳內部控制思想，讓更多的職工了解內部控制，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內部控制融入企業文化之中;第二步，組建內部控制管理機構，建立內部控制管理小組，企業領導任組長，并賦予內部控制小組一定的權威性，降低內部控制推行的阻力;第三步，立足于企業自身實際情況，編制適合企業發展的內部控制管理手冊，明確企業各個職能崗位的權利和責任，并對內部控制的機構設置、風險管控、監督機制、信息傳遞、人力戰略等信息進行清晰的闡述，為內部控制管理的推行提供科學的理論指導;第四步，科學設置內部控制部門和崗位，將財務和內審分開，保證審計的權威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務相分離原則，建立起崗位間的監督和制約機制。

（二）建立健全管理制度，支撐內部控制手冊有效運行

完善的規章制度，有利于提高整體素質的提高，更加有利于企業的長遠發展。企業的管理制度要建立在企業實際情況的基礎上，在符合企業發展要求的同時也培養了員工的職業素質。另外企業管理制度的規定也要符合以人為本的原則，充分考慮企業員工的利益。這樣員工在遵守制度的同時也會投入更多的精力，端正工作態度，提高工作效率，促進企業發展。

需要建立健全的管理制度主要包括技術標準、管理標準和工作標準三種類別。

技術標準是對生產對象、生產條件、生產方法以及包裝貯運等工作需要協調統一的技術事項所制定的標準。技術標準存在的形式可以是標準、規范、規程、守則、操作卡片等。企業技術標準可分為技術基礎標準和生產過程技術標準。

管理標準是指企業為了規范自身建設，加強企業成本控制、維護工作秩序、提高工作效率、增加企業利潤、增強企業品牌影響力，通過一定程序所制定出的管理企業的依據和準則。管理標準主要包括人力資源類、行政管理類、財務管理類、生產管理類等。

工作標準是對每個工作或操作崗位制定的共同使用或重復使用的規則，可分為生產崗位、技術類崗位工作標準和管理崗位工作標準等。各個部門的員工應充分了解工作崗位的規定，規范自身工作行為。

各項工作和生產流程依據管理制度中提出的要求，規范化地生產經營和辦理業務，以此保證工作程度更標準，通過貫徹落實完善的管理機制，促進企業穩定發展。

（三）組織開展內部審核，接受第二方審核及第三方認證審核

企業為持續保持內部控制手冊及配套技術標準、管理標準和工作標準的適宜性、充分性及有效性，則需要定期組織開展企業內部審核，接受第二方審核及第三方認證審核，對各級別、各次審核發現的問題分析不合格原因，制定改進措施，落實整改情況，確保所有審核發現全部整改完成，從而不斷提高企業內部管理效率，努力實現既定各項管理目標，為企業持續高效發展奠定良好的基礎。

三、總結

企業在發展過程中，有效的內部控制體系，可以較好改進企業內部管理效率，優化內部資產資源配置，規范部門管理流程，規避企業經營風險，科學控制經營成本，進而實現企業發展能力的強化提升。在企業的經營發展過程中，必須結合企業內部的實際情況，不斷加強和完善企業內部控制體系的建設，確保內部控制管理目標的順利實現，通過多種措施促進企業管理體系的持續改進。