基于企業戰略下的費用預算管理研究

李琳

【摘 要】在現代經濟社會里，企業管理已逐步轉向以戰略管理為主題，本文立足于企業的費用管理現狀，從企業戰略管理的視角，結合企業的實際狀況，研究費用預算管理，揭示費用預算的地位和作用，探討費用預算管理過程中存在的問題，，并提出了關于費用預算管理的策略。

【關鍵詞】戰略管理；費用預算；問題；策略

一、費用預算在企業管理中的作用

（一）費用預算的戰略規劃作用

預算管理是企業生存和發展的客觀需要，費用預算作為全面預算的一部分，能夠起到規劃作用，有利于促進企業戰略目標的實現。通過費用預算管理，可以將企業的戰略規劃通過分解和細化，具體到日常經營活動中來，加強了企業日常經營活動與戰略規劃之間的聯系。戰略目標通過全面預算加以層層量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程，費用預算對公司的戰略提供強化和修正的作用。在費用預算編制和執行過程中可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，可以幫助企業動態地調整戰略規劃。

（二）費用預算的資源配置作用

費用預算管理有利于降本增效，整合企業資源，將有限的資源進行最佳的配置。費用預算管理結合企業的低成本戰略，在制定預算目標時，事先找出作業與價值增值之間的聯系，在預算執行的過程中能有效清除、替換或減少非增值作業以及低效率的增值作業，有利于降低企業成本，整合企業資源，將有限的資源進行最佳的配置，以低于競爭對手的產品價格獲得市場占有率，實現盈利并最終獲取競爭優勢。

（三）費用預算的經營監控作用

費用預算管理可以監控企業的經營狀況，有助于發掘企業潛在的價值，發現新的增長機會。企業通過費用預算制定的目標，將總預算層層分解至各責任中心，通過定期或不定期的比較各責任中心實際與預算目標的差異，不僅可以監控企業的實際經營狀況，同時也有利于督促各個責任中心積極主動發掘作業中存在的問題，減少不必要的非增值作業，發揮創造性思維，發掘企業中潛在的價值，盡可能的向預算目標靠攏，同時為企業帶來新的增長機會。

二、費用預算控制過程中存在的問題

（一）費用預算目標制定不切合實際，導致實際執行困難

企業費用預算編制的流程通常是：各費用部門報送預算數據->預算管理部門審核調整->公司管理層按照目標進行調整->調整后的數據下發至費用部門->預算指標溝通調整->報送管理層審核批準->批準后的預算批復到各部門。

上述預算編制的流程是公司預算指標制定的理想化流程，實際編制過程中會出現諸多問題：首先，各費用部門由于擔心預算被削減，最終下達的指標無法完成，在第一輪報送時會多報部門費用開支，導致最初數據失去真實性；其次，由于母公司對子公司的各項費用指標的要求過于剛性，這樣按照母公司的指標調整后的預算跟實際脫節[4]。

（二）費用預算調整不規范，導致一些單位預算管理工作形同虛設

按照公司管理層的要求，年初需要報送年度預算，本年結束后結合已發生的實際費用報送全年預測。半年預測可以說是對年初預算的一次重要調整，盡管預算管理部門在讓各管理部門報送半年預測數據時明確提出，預測數據的調整需要在年初預算的基礎上進行調整，由于年初預算編制存在一些缺陷，另外沒有嚴格的費用預算調整審批流程，導致年初編制費用預算時出現的問題再次循環。同時，半年預測也就成了對年初費用預算大幅度調整或否定，違背了年初費用預算編制和費用控制目標下達的初衷，使得一些單位預算管理工作形同虛設。

（三）費用預算沒有跟績效考評結合，導致執行人員積極性下降

預算考核是整個預算管理中的重要一環，設計科學合理的預算考核指標體系，可以體現企業的戰略方向和管理意圖，整合企業各費用預算執行主體的活動，強化企業的優勢，彌補不足。目前，大多數企業績效考評體系一直沿用最初的模式，由部門經理對部門員工進行考評，管理層直接考核部門經理業績。到年終跟生產績效相關的獎金發放比例在各部門之間基本上沒有差異，部門費用預算執行的結果好壞跟部門經理的績效沒有掛鉤，對部門員工的績效更是沒有任何影響，這就導致費用預算執行人員工作積極性和主動性下降。

三、對企業費用預算管理存在問題的應對措施

（一）提高費用預算管理人員的業務知識和綜合素養

費用預算管理人員在整個預算管理過程中有著至關重要的作用。首先，費用預算管理人員在預算編制時，不應當僅僅是信息的上傳下達，更重要的是運用自身的專業知識和對業務水平對所收集到的數據進行專業判斷和合理性分析。這就要求預算管理人員對所在企業的業務流程中所有費用要素極為熟悉，對每一項作業過程中的資源耗費極為了解。其次，費用預算管理人員在預算編制、預算調整、預算控制、預算分析過程中需要同各個部門進行溝通和協調，預算管理人員的溝通、協調能力等綜合素質對預算管理的成敗有著決定性的作用。

（二）預算管理的理念需要不斷的培養

費用預算管理的過程中，經常出現這樣的問題：由于擔心提交的預算被削減，各個部門在報送費用預算時習慣按照最壞的估計報送數據，有些甚至抱著先留個預算以備萬一需要的想法提交數據；在費用預算調整的過程中，經常出現一些常規性費用，年初預算編制時沒有考慮到，需要臨時追加預算，或者是預算科目從輔料轉移到勞保用品，從福利費轉移到辦公用品等等。

（三）完善集團化的費用預算管理模式

目前大多數企業的戰略管理通常都是由集團公司來統一部署，集團公司會根據戰略目標編制預算，進而規劃未來，預算目標層層下達到集團內的各個企業。這種集團化的費用管理模式在本公司執行時就出現了諸多問題：費用的界定存在差異，企業屬于固定資產的項目，在公司應當歸屬于費用的范疇；集團化的費用管理模式不能采取“一刀切”的標準，需要考慮集團的戰略并結合各所屬子公司的實際，有針對性的進行管理，預算管理的剛性與柔性相結合，不僅要照顧到費用管理的廣度，還應該注重費用管理的深度和精細度，這樣才能完善費用預算管理，使費用預算管理對企業戰略管理起到支撐的作用。

（四）預算考核的作用不可忽視

預算考核是通過對各預算執行部門的預算完成結果進行檢查、考核與評估，為企業實施獎懲和激勵提供依據。通過量化的關鍵業績指標，結合一些定性指標對預算執行部門進行考核，肯定預算執行部門的工作業績，會增強員工的成就感，提高員工工作的積極性和主動性。在實際執行的過程中，可以要求預算執行部門結合部門的費用預算指標，制定相應的成本節約措施，充分利用員工的創造能力降本增效，并對成本節約的情況進行核實和檢查，這樣不僅有利于費用預算管理的順利進行，而且有利于更好的實現企業的經營目標。

四、結束語

費用預算管理在企業管理中，起著極其重要的作用，而在實際的管理工作中，存在著諸多問題：費用預算目標制定不切合實際、跟企業發展戰略脫節、預算調整不規范、預算管理跟績效考評脫節等。上述預算管理費用存在的問題，只是諸多問題中的部分羅列，想要改善當前預算管理的現狀，預算管理人員的業務知識和綜合素養對預算管理的作用不可忽視，預算管理的理念需要不斷培養，集團化預算管理的模式有待于進一步完善，預算管理必須與績效考核結合起來，只有這樣才能更好的實現企業的經營目標。

【參考文獻】

[1]李妍.戰略管理在企業發展中的作用分析[J].管理觀察.2018（34）.

[2]龔宇婷.淺析戰略管理在企業發展中的作用研究[J].現代經濟信息.2018（21）.