電力行業內部審計存在的問題研究

摘 要 隨著社會經濟的不斷發展和進步，以及國家對電力行業發展的重視，電力行業內部管理工作越來越成為其競爭力提升的關鍵所在。隨著近幾年我們國家電力行業體制的改革，內部審計工作的質量嚴重影響著電力行業整體的運營效率，關系著電力行業內部的運營監控管理以及未來的可持續發展。審計部門作為企業發展中比較關鍵的部門，從一定程度上關系著企業對未來發展的決策，企業要想在社會競爭中占據有利地位，必須要完善好內部的審計工作，本文主要研究了目前我們國家電力行業內部審計工作中存在的問題，并且針對這些問題提出了一些相應的建議，以保證內部審計工作的整體效率，從而使我們國家的電力企業實現效益的穩步增長。

關鍵詞 電力行業 內部審計 問題 對策

一、引言

隨著近幾年我們國家對電力行業的體制的改革要求越來越嚴格，電力企業內部管理的審計部分工作也越來越重，從現代化企業發展的角度來講，企業之間的競爭不僅僅是停留在產品和服務方面，更是企業內部管理體系建設的競爭，電力行業在體制改革上不同于其他行業，電力行業自身的發展涉及的資金調動規模比較大，且運營時間長，風險也大，所以內部的審計作為電力行業內部控制以及綜合管理的重要組成部分，通過對行業自身各項經營的項目進行成本核算，確定整體的利潤，最終可以得出企業對某個項目的各項預算是否合理，企業的審計工作可以充分地反映出電力行業的風險狀況以及經營發展狀況，所以審計體系的完善與否越來越得到電力行業的重視。

二、我國電力行業內部審計中存在的問題

（一）面對新形勢、新任務、新要求，審計工作還存在審計全覆蓋在深度和廣度上的仍有不足

尚未做到對各業務領域的審計全覆蓋，未將國家重大政策措施、決策部署的落實情況以及改革發展、經營難點與熱點等相關經營事項納入審計監督范圍，有序推進審計全覆蓋。

（二）審計整改責任傳遞不到位、責任追究追責力度不夠

隨著審計結果公告制度的逐步推行，社會各界對審計查出問題整改情況的關注程度不斷提升。目前，由于責任不清晰、追究力度不大、機制不夠健全，導致屢審屢犯“牛皮癬”現象依然存在，影響了審計整改成效。對于整改不力、虛假整改、拒絕或拖延整改等責任追究情形，缺乏程序上的界定，對于未履行審計整改結果公告責任、審計整改督促協助責任不到位的行為缺乏經營投資責任追究力度。

（三）內部審計信息化建設不完善

近幾年，隨著軟件技術、硬件設備和數據庫技術的飛速發展，每個企業、單位每天都產生大量的數據，電力行業多年來積累了海量、多樣化的數據。比如：項目的建設涉及項目下達、招投標、設計、施工、財務、監理等多個方面，尤其是信息化系統建設項目，其建設過程往往有別于傳統的工程項目，其項目過程通常比較復雜，既有工程項目管理的工作，又可能存在多次迭代、持續建設完善，項目過程數據繁雜。開展項目審計的過程中，面對海量的項目過程數據，如何確定審計重點、發現審計疑點、挖掘審計問題，是亟待解決的關鍵問題。

（四）電力行業內部審計制度不完善

目前我們國家的電力行業內部審計工作中存在責任主體劃分不明確、審計工作難度大，不知從何著手的現象。近幾年電力行業的迅速發展，電力市場的競爭也比較大，電力行業在資金運作和經營發展方面逐漸呈現著多元化的發展趨勢，所以這就大大增加了審計工作的難度，使行業內部責任主體模糊，所以審計工作的透明度和價值很難發揮，這些都是電力行業內部審計制度不完善導致的，管理人員沒有對審計部門在整個企業中的作用產生足夠的認識，所以審計部門制度模糊，審計部門的價值不能夠充分的發揮。電力行業在最近幾年的發展速度很快，但是在具體的工作落實上仍存在工作效率低下的現象，內部管理中審計風險管理工作不到位，主要是由于電力行業內部審計制度得不到落實，對相關制度的執行力度不夠，這樣就導致審計工作的效率低下，執行效果達不到預期的目標，審計難以發揮對企業科學合理預算的作用，加上審計工作的精準度不夠，導致企業不能夠及時對相關問題進行調整使企業的整體效率低下，這也是電力行業所面臨的最棘手的問題。如果不能將電力行業的內部審計相關制度執行下去，那么內部的審計制度建設將毫無意義。

（五）電力行業內部審計工作缺乏獨立性

我們國家現代的企業在成長中受到傳統企業體制的影響很深，審計部門缺乏一定的獨立性，由于我們國家電力行業內部體制的改革加快，使電力市場有了很大的發展空間，那么市場的發展必然伴隨著風險的增長，電力行業審計工作是電力行業內部風險管理的重要手段之一，所以審計工作的獨立性十分重要，但是受到部分管理層的約束，導致審計工作缺乏一定的獨立性，從一定程度上導致審計工作權威性的喪失，最終導致企業內審價值的降低，對一些風險的抵御能力下降。

三、提升電力行業內部審計工作的對策

（一）大力推進審計覆蓋力度

電力行業內部審計工作是其內部風險管理的重要手段，也是電力行業監控內部日常運營狀況的有效根據。電力行業內部審計是以內部的經濟活動為基礎，審計部門作為企業風險控制的核心部門一定要全方覆蓋各業務領域的審計，改變傳統的審計觀念，創新審計方法，加強審計資源整合，樹立全局意識，整合各科室的審計力量，對被審計的數據要進行全覆蓋審計分析，消除監督死角，對于國家相關政策一定要積極落實，擴大電力行業內部審計的業務面積，從而實現更深層次的審計價值。

（二）加大審計整改力度

電力行業內部審計工作涉及企業內部的各項風險管理，近幾年電力行業審計整改責任傳遞不到位、責任追究追責力度不夠的現象頻出。應根據《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法（試行）》（國資委37號令），進一步加大違規經營投資責任追究力度，對審計整改閉環管理提出更嚴的要求。結合“三個區分開來”，嚴格開展違規經營投資責任追究工作。運用監督執紀“四種形態”對審計發現問題整改落實不到位的單位開展約談，進一步維護審計整改的嚴肅性。

（三）完善電力行業審計信息化的建設與應用

在大數據浪潮的推動下，內部審計的方式和重點發生了根本性變化，傳統單純的手工審計已經無法滿足當下的需求，采用信息化手段開展審計工作日益迫切。以數據分析為核心的審計方式，逐漸成為審計的重要手段，給項目審計工作帶來了新的挑戰。電力行業與其他行業不同，涉及的資金數額比較龐大，投資項目體系比較復雜，所以對于內部的審計工作可以選擇自主開發審計工作軟件，研究出適合自身發展的系統，構建一套屬于自己的數據庫，來提升整體的審計效率。

（四）完善電力行業內部審計管理機制

審計機構要在企業管理中占據更高的地位，完善電力行業內部的審計機制是企業發展的必要手段。以上分析我們國家的電力行業的內部審計工作缺乏一定的方向和目標，所以，完善電力行業內部管理審計機制顯得尤為重要。完善內部審計工作管理制度的前提是將電力行業內部的審計部門保持一定的獨立性和權威性，對電力企業的內審工作進行集中控制，并開展重點內審活動，這樣可以將電力企業內部的審計價值充分發揮，使電力企業在日常的資金運作和項目投資中對未來的風險分析產生一定的信心，將審計工作統一管理，降低內部審計風險。完善電力行業內部審計管理機制還需要采取多元化審計方式。由上級管理層制定內審計劃，并實行上下級審查、交叉審查等形式，以避免內審工作受到企業內部因素影響。

（五）加強電力行業內部審計工作的獨立性

電力行業內部審計工作是其內部風險管理的重要手段，也是電力行業監控內部日常運營狀況的有效根據。電力行業內部審計是以內部的經濟活動為基礎，審計部門作為企業風險控制的核心部門一定要具備獨立性，電力企業應該充分完善內部審計工作的版塊明確的分工，使電力行業內部審計獲得一定的獨立性，以確保審計信息的公開透明科學有效。

四、結語

電力行業內部審計工作在企業整體經濟管理中占據著重要的地位，電力行業由于自身特殊的經濟發展模式，在內部審計工作中會面臨著很多的問題，所以在市場經濟快速發展的今天，電力企業經營體制和管理活動在發生改變的同時也要努力完善自身的內部審計管理體制，增強自身抵御風險的能力。為了保障電力企業可持續發展，企業領導者必須認識到內部審計工作的重要性，及時發現內部審計存在問題，并采取可行性的改善對策，以提高內部審計工作效率和質量，使得電力企業運營管理水平及運營效益均得到有效提高。

（作者單位為廣西電網有限責任公司桂林供電局）

[作者簡介：陳曉萍（1985—），女，廣西玉林人，本科，經濟師，研究方向：審計。]

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