現行出口退稅政策對外貿企業的影響與對策

黃筠錢

【摘 要】 我國有一項非常關鍵的外貿政策是出口退稅政策，我國開始實行此政策以來，在很大程度上促進了出口以及國家的經濟發展水平。這次新實行的政策主要從2004年的1月開始，新的國際出口退稅政策，給我國的外貿公司帶來很大的影響。如何才可以正確的掌握與解讀這項政策，并且相對應的措施去設法解決出現的問題，是外貿公司最棘手的問題。

【關鍵詞】 出口退稅 外貿企業 影響

一、現行出口退稅機制的含義以及特點

1、出口退稅的含義

出口退稅是指一個地區或者國家的稅務財政機關針對那些外貿企業出口而制定的政策，會免除這些企業在流通或者生產的過程中已經繳納的那些間接稅，進行免除征稅或者退一部分的稅款。受到這項政策的影響，那些在流通與生產的環節中，經過出口的貨物會退還那些間接稅，在這種情況下，出口貨物就會以一種較低的不含稅的價格流通到外國國家，讓物品的競爭力得到大大的提升，這樣就可以促進我國的對外貿易，也是之所以創建出口退稅政策的最關鍵原因。而且，也有許多學者這樣概括它的含義，出口退稅其實那些正在施行增殖稅這項制度的一些國家，為了不讓自己國家的貨物在國家內外同時受到兩次稅收，所以把處在生產環節或者國內流通環節的國家內的出口產品已經繳付的間接性稅款去推換掉，讓商品能夠以一種較低的不含稅的價格進入到國際市場里，都是國際間接稅設計的范圍。

2、出口退稅的特點

2.1出口貨物退稅是一種收入退付行為

所謂稅收，就是政府按照有關的征收流程與法律標準，去強制的、固定的與無償的將國民收入的一部分納入征收中，這些按照相關規定征收上來的稅額主要用于一些政府活動，比如實現國際經濟計劃或者安排公共產品等方面，而且政策也起著二次分配國民收入的效用。出口退稅卻比較特殊，之所以特殊主要是因為政府會把那些出口物品在國內已經交過的流轉稅，再進行部分或者全部退款，這種方式本質上就是減免或者退還稅款的手段，從一點來看其實它的征稅行為其實與別的行為不一樣。

2.2出口貨物退稅具有調節職能的單邊性

現在我國所進行的稅收行為基本目的其實就是為了起到一種調節、限制，倡導進行調節的功能，但是對那些出口商品實行推免稅政策，主要是為了讓出口貨物在國際市場里的競爭力更強，最終讓我國的對外貿易變得更好。其實，我國外貿受到出口退稅這項政策的影響主要表現在促進外貿行業發展上，因此它的監管職能具有單邊性。

2.3出口貨物退稅屬間接稅范疇內的一種國際慣例

現在許多國家其實都在實施間接稅這項制度，盡管他們的實施方法從本質上來看其實都不同，但事實上大多數國家都盡可能地自己國家的貨物進行出口時能夠間接性地實現零稅率。雖然部分國家都采用免稅或者退稅制度，甚至一些國家還共同實施這兩種制度。盡管每個國家實施的具體方式都不一樣，但其實它們的根本目的都是讓自己國家內的外貿企業能夠憑借一種不含稅的價格走入到國際貿易市場，最終讓自己國家的企業在市場中具有更強的競爭力，最終讓國家能夠出口更多的商品。根據以上分析能夠看出，各國具體的征稅制度與出口退稅政策有著密不可分的關系，一旦不存在相對應的征稅制度，那么便沒有憑借去進行出口退稅。

二、出口退稅政策改革對外貿企業的影響

1、不利影響

一是抵制出口，扭曲外貿結構。最終增值所得的稅款其實是由中央、省、市以及縣四方共同分攤，所以如果地方政府也需要分擔地方稅，那么必須嚴格劃分，不但需要考慮到省級政府以及中央所占的比重，而且還需要明確省級、市級以及縣級它們所占的比重。針對那些企業所在地而言，僅有小部分的初級產品屬于本地，大部分的都還是來自于外地，也就是說，無論是出口本地產品還是收購，出口企業都必須支付出口退稅。因此，部分地方政府為了個人利益，就拖欠出口稅或者限制出口，最終造成我國的出口受到很嚴重的影響。而且因為越多的產品出口，那么地方政府就需要承擔越多的退稅，所以那些出口地政府不但會控制外來產品出口數量，甚至還會把控外地原材料的數量，這樣做不但會讓外貿中心城市具有非常弱的競爭力，而且還會讓出口產品的結構逐漸變差。因為上游物資出口量大，所導致我國整體產品出口量比較低。此外，可能還會讓企業造成一種政策性損失：是指企業提前簽訂的合同可以盈利，因為退稅率降低為虧損業務。

二是會對不同行業產生不同程度的影響。最新出臺的出口退稅率將進行調整并且發生結構性的變革，從而會影響不同的行業。受到出口退稅率政策較大影響的有焦炭、羊絨、稀土金屬礦等絕大部分用來出口的資源型產品，在這些行業中進行外貿的企業將會受到巨大的影響;而外貿流通型企業一般都是出口機電行業、服裝、紡織品等，它們需要的技術含量低，因此影響程度小一些。因為生產企業的利率實際上會比外貿流通公司的多。

2、有利影響

一是讓退稅過程變得更快，讓進出口行業環境變得規范化。設法讓企業獲得更多利潤。這一舉措保證了企業會獲得退稅資金，減輕了通過銀行貸款的巨大壓力，讓企業的資金更加充裕，讓企業能夠更好地發展。這種中央地方共擔機制一方面讓地方退稅變得更加有效積極，另一方面也讓中央財政的壓力減輕，促進了外貿行業的規范化與打擊出口騙稅。

第二，它能夠減輕外國國家對我國部分出口產品進行反傾銷。中國的部分商品經過出口到其他國家后，被調查認定為反傾銷。多次被鑒定為反傾銷，在很大程度上影響了我國企業對外進行貿易出口，我國其實已經作為“反傾銷”這項措施中受害最嚴重的國家。雖然有一些是出于貿易保護的主義，然而其實它也和我國大多數將價格壓到最低的商品有著極大的聯系。之所以出口商能降價，其根本原因還是由于國家會在很大程度上支持他們退稅。

三、新形勢下中國出口退稅制度的調整和完善

1、創建出口退稅的法律節奏加快步，創建一套足夠完善的相關法律體系

我國要想借助出口退稅制度來改善外貿公司現在的困難，就必須依照相關法律去進行嚴格的管理。現在，我國創建出口退稅這條制度的最關鍵理念應為;在憲法的領導下，在稅收基本法的基礎上，有關的立法部門按照自身所應該承擔的責任去制定有關法律，把單行條例升級到法律。創建有關出口退稅的相關法律時必須重視下面幾個方面：現行的法律法規不僅要具有實操性而且要足夠明確;創建有關出退口稅法律時，應當盡可能減少外界因素影響。

2、完善出口退稅的行政執法程序

我國法理的重要保障就是按照法定要求去執行程序，它可是傳達正義的媒介，也是我國整個法律體系里極為關鍵的一個構成要素，因此出口退稅也必須按照法定要求去執行程序。但是我國現在在出口退稅這方面的程序卻遠遠不夠，從根本來看的話其實還是因為現在我國并沒有相關的法律程序去約束。

為確保我國出口退稅中的有關制度得到有效實施，我國必須將一些與之相關的程序性制度引進，它包含：合議制度、出口退稅公開制度、復審制度、咨詢制度……而且為了讓有關人能夠保障其合法權益，就要求國家進行任何一次調整有關政策的時候都用聽證會與座談會等方式，并且利用公共媒體公開向社會有關人士采集觀念，最終可以讓我國有一個公正的法律制度。

四、總結

出口退稅就是指一個地區或者國家的稅務財政機關針對那些外貿企業出口而制定的政策，會免除這些企業在流通或者生產的過程中已經繳納的那些間接稅，進行免除征稅或者退一部分的稅款。本篇論文主要與我國現在使用的出口退稅有關制度的特點與含義，陳列出了一些有關如何讓我國出口退稅制度能夠建設的更加法制化的看法，希望可以貢獻一些自己的力量去讓我國出口退稅制度變得更加完善。一讓創建出口退稅的法律節奏加快步，創建一套足夠完善的相關法律體系;二是完善出口退稅的行政執法程序，盡管我們國家現在距離完善的出口退稅制度還比較遙遠，但是自從我國加入到WTO之后，其實我國就一直在快速發展，這些都讓我們能夠感受到，其實在不久的將來我國的這項制度一定能夠更加規范與完善。

【參考文獻】

[1] 孟立慧. 淺析我國出口退稅政策的外貿出口效應[J]. 內蒙古煤炭經濟，2018（04）：82+90.

[2] 吳東平. 外貿企業增值稅出口退（免）稅相關問題的探討[J]. 中國集體經濟，2016（24）：86-87.