高速公路項目管理過程中內部控制的優化對策

楊露

摘要：對于高速公路建設項目來說，至關重要的就是建立完整健全的內部管理控制機制。健全的內部管理控制包括項目的考察、投資、籌資、預算、審核、工程項目的實施、價款支付的能力、工程完工決算的全過程。文章首先闡述了高速公路建設項目內部控制的內容和作用，基于在高速公路建設項目中實施內部控制所遇到的問題，制定了高速公路建設項目中內部控制的方案，可供參考。

【關鍵詞】高速公路;內部控制;預算編制

就目前而言，高速公路建設項目存在施工耗時時間長、資金投入成本高、風險隱患大的問題。提高工作效率、加強資金的使用效率、合理安排資金的使用成了刻不容緩的內容。但施工用人單位普遍存在內部控制管理制度不完善、相關政策措施沒有得到很好的落實、工作人員相關技術水平能力低等問題，這些都會限制內部管理控制水平的提高。今后要采取加強內部控制能力水平的提高和政策措施的完善改進，提高管理項目水平和綜合效益的建設能力。

1.高速公路建設項目內部控制的內容和作用

在高速公路建設中，最重要也是最不可忽視的內容就是內部的控制，其對項目工程的建設發揮著積極重要的作用。

1.1內部控制的內容

內部控制是貫穿于項目建設的全過程，其貫穿于項目中的投資、籌資、決策、審核、預算管理和價款的支付、項目的實施、審計和完工結算的全過程。其是項目建設作中非常重視的內容，不可小覷忽視。在以財務部門為主的指引下，以事先制定的方案和計劃為準則，在定期和不定期的詢問、建議和分析下，實現對項目的監督和控制。

1.2內部控制的作用

內部控制在高速公路項目建設中發揮著舉足輕重的作用。完善的內部控制能有效地幫助預防控制工程項目建設中的不足問題，有效地采取措施，推動工程項目建設有效地進行。同時完整的內部控制機制還能提高高速公路的質量、進度和資金的使用，提高雙方之間的合作水平和施工過程中的安全水平，同時能有效地提高生態環境的保護，使項目資源能到充分的利用。最大限度地安排資金使用價值，推動整個工程項目建設的效率。如圖1所示為基于精益建造的高速公路質量控制模式。

2.在高速公路建設項目中實施內部控制所遇到的問題

2.1對風險的把控管理能力差

由于前期在高速公路項目建設中很少參與和考察評估風險，所以在項目的評估風險中不能充分發揮其作用。或者是不在自身財務和對市場風險的評估中找原因，而是將其判斷為由于外部市場的競爭和項目建設中所處的地理環境所導致，其實這些都是由于自身對高速公路建設項目的風險把控管理差所造成的。同時對風險控制人員的水平要求也不高，對高速公路建設項目防范風險能力差，使工程項目建設中存在安全問題，影響了整個工程項目的建設。

2.2不能做到全面的預算編制

有些高速公路建設單位在編制預算時，在制定預算過程中沒能做到制定和組織人員間的監督和分離來制定好預算結果，編制預算的數據不是依據客觀的反映，而是部門之間相互配合所制定的，并且預算的編制也缺乏人員的積極參與配合，不能突出財務部門的管理的作用，很難達到財務預算的執行作用。

2.3工程變更制定的項目適應能力差

有些高速公路建設單位為了套取工程利益，不積極配合和參與工程隱蔽量的審核，不嚴格對部分增加投資項目進行審核和論證。在制定完整的工程變更審批后，施工單位也不積極配合落實執行，造成變更后的損失和不利影響，造成資源的浪費和資金成本的增加。

2.4對監理單位作用的不重視

在高速公路建設中監理單位的作用非常重要，其扮演的角色不僅是受托方，更多的是監管作用。如果監理單位的作用發揮不出來，不僅會導致工程項目質量不合格，同時還會影響投資者的利益和實現目標，造成資金浪費。即便監理單位如此重要，但卻在高速公路建設中容易忽視其重要性，影響高速公路建設內部控制管理。

3.高速公路建設項目中內部控制的方案

在工程實際施工過程中，應該借助《企業內部控制基本規范》的指導，結合實際工作中的情況，制定以下改進完善方案。

3.1普及落實風險管理

建設單位應該不斷地提高內部控制制度，普及落實風險管理，及時應對和發現所存在的風險，提高安全能力。建設單位應該在內部控制時制定整體的風險框架，根據實際情況運用核查表法和層次分許法，對高速公路建設項目進行整體的風險評估和分析，有針對性、合理性地采取防范措施，使資金成本和風險能力都降低，使工程項目順利地進行、完成，提高工程項目的整體水平。

3.2做好項目決策階段的內控工作

財務部的工作人員要嚴格執行自己的職責，遵守規范要求，并且結合高速公路建設項目的具體情況，參加編制可行性研究報告和建議書，做好編制項目方案的具體工作，為高速公路項目的財務資金來源和投資決策提出比較合理的建議。財務人員要認真、嚴格地審核項目的可行性研究報告，以便保證投資方案的可靠性、合理性等，為項目建設提供了資金保障和要求，從而讓項目內部的控制工作更好地進行下去。

3.3建設方財務部對招投標過程進行監管

在項目的招投標期間，建設方要派專人到施工現場考查，并收集相關資料，同時要對工程量和工程報價做出復查審核，讓工程量和報價的合理性、準確性得到保證。建設單位的財務部要對建設項目的資金使用、管理，以及投標人員的財務水平能力、項目的評審標準制定出相應合理的規定，并且財務部還要對項目招標文件和資格預審文件的編制進行參與。除此之外，財務部還要參加項目的合同談判，這樣有利于對中標方的資金進行很好的約束和管理，從而起到提高項目內控水平的目的。

3.4對預算管理制度進行全面推行

在預算的編制過程中，編制人員要對自己的工作責任有所了解，對預算目標進行分工合作。做到全體財務人員的進行參與，并準確做出預算。財務人員在進行預算時，要認真做到“節余調節使用，超支不補，定項、定額撥付”的基本原則，為了能讓項目施工的各項工作實施動態管理和更好的調節、控制，就需要對項目工作的預算進行考核和控制，并且要不定期地追蹤執行的情況

3.5嚴格審核施工變更并調動落實監理的積極性

當施工過程中存在變更時，應該進行嚴格的審核，盡量降低在變更后的風險。在進行施工變更時，一定要經過監理方、設計方、工作站和實施業主共同現場測量確認審核復核后才能變更。

在項目建設中監理的作用舉足輕重，應該做到對監理人員獎罰分明，調動監理人員的工作積極性。項目在建設內部控制時，監理工作人員應該盡職盡責，主動調查施工現場的情況，巡查施工現場的安全，對施工質量要求進行嚴格把關，審核工程施工時變化的合理性，對驗收資料進行負責的簽證，如果發現資料記錄不完整.應立即責令責任人進行改正。積極對施工現場進行監督指導，在項目建設中，應該獎勵優秀的監理人員，調動其積極性，反之則對其進行罰款。

3.6項目建設后發揮的作用

在項目辦理竣工結算后，客觀合理地對施工的全過程進行總結和分析，基于施工中各環節的主要業績和工程質量，總結內部控制和項目建設決策的經驗。總結項目在實際建設和制定計劃之間的差別，分析探討差別的合理性。總結相關資料，整理好之后作為后期項目的參考。

4.結束語

綜上所述，在高速公路建設中，最重要也是最不可忽視的內容就是內部的控制，其對項目工程的建設發揮著積極重要的作用。本文對高速公路建設項目中實施內部控制所遇到的問題進行了分析，并結合實際工作中的情況，制定了完善方案，采取加強內部控制能力水平的提高和政策措施的完善改進，提高管理項目水平和綜合效益的建設能力。

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