趙學彬

摘 要：稅收籌劃是會計學專業學生必修的一門核心課程，本文從該課程的特點出發，以微視頻為主線，針對稅收籌劃教學提出了全過程管理的觀點，通過對教學過程中的全方位備課、微視頻推送、課堂內容設計、案例教學、實訓平臺應用等環節進行了較為詳細的論述。

關鍵詞：稅收籌劃 微課視頻 案例教學 實訓平臺

稅收籌劃是一門跨法學、會計學、管理學等多學科的新興現代邊緣學科，具有實踐性強、綜合性、開放性的特征、要求學生有較強的專業基礎和邏輯思維能力，要求教師要具備較高的綜合知識，既要掌握稅收籌劃的基本原理和方法，還要具備一定的實務能力，同時還要掌握一定的稅務稽查關注點，絕對不能觸碰稅法紅線。

一、以最新稅法規定為依據，把好備課教學第一關

（一）合法性是稅收籌劃的首要原則

稅收籌劃的基本原則中最重要的就是合法性，根據稅法的相關規定進行合法的籌劃，最終達到降低稅負的目的。稅收是國家調節宏觀經濟的重要手段，也是國家鼓勵朝陽行業發展、實施供給側改革的方向標。稅法是在不斷的變化、逐步完善的過程中，因此，在稅收籌劃的備課過程中，要始終依據最新的稅法規定進行備課。

（二）彌補教材內容的滯后性

無論以哪本最新教材為依據進行備課，相關稅法的知識總是趕不上稅法本身的變化，導致知識點的更新遲滯。在這種情況下，就要充分利用稅法的最權威網站國家稅務總局網站的稅法規定進行備課。因此，備課過程中，涉及到的任何稅種的法律依據都應以此為依據，做到有法可依、有法必依，實現稅收籌劃的最根本的籌劃方法遵從法律。

（三）及時跟上稅法的巨大變革

2018年，國家不斷出臺新的稅法政策，尤其是新個人所得稅法的出臺，將勞務報酬、稿酬等納入綜合所得，勞務報酬、稿酬適用的稅率由20%的固定稅率調整為超額累進稅率，極大的降低了中低收入人群的適用稅率，提高和擴大了高收入人群的適用稅率和適用范圍，教材上的相關的籌劃方法大部分不再適用個人所得稅籌劃，只有及時補充最新稅法，遵從稅法規定，才能達到合法節稅的目的。

二、微課視頻先行，做好先期知識要點提醒

（一）微視頻的錄制時間和內容

一般在5-10分鐘，內容言簡意賅，核心知識點突出，在上課提前一天推送，同時上課前10分鐘再度推送提醒。微視頻的內容應該經過慎重提煉，將本次課程90分鐘的重點內容、難點充分顯現出來。可以讓學生在學習過程中，不斷的重現要掌握的知識要點，可以達到課前預習和課后復習的重要作用，逐步提高學生的自主學習能力。

（二）微課視頻可以及時補充更新的稅法內容

微課視頻可以將新的稅法知識先行推送給學生，讓學生在第一時間掌握稅法的變化，充分利用國家稅務總局網站最權威的政策解讀，不斷補充新的知識點。在課堂講授中，對比新舊稅法之間的區別、出臺新稅法的背景，宣揚國家不斷降負、助力企業創新發展的新思想、新戰略。

（三）微視頻的主要作用

微視頻可以將教材上沒有及時更新的稅法知識提前推送給學生，便于學生及時掌握；將課堂上要重點講解的重點知識點，以濃縮的形式推送給學生，便于學生帶著問題進入課堂學習；將課堂上要進行討論的問題，事先推送給學生，便于學生事先對問題有所思考。

三、精心設計課堂教學內容和講解方法，充分利用課堂時間教學

（一）稅法的講解

稅收籌劃以遵從法律規定為根本，籌劃以規避涉稅事項為保障。因此，學生必須首先掌握稅法知識，而稅法是在不斷的更新過程中，對更新的稅法知識，需要充分了解其更新的政策背景，了解政策背景是理解稅法出臺的目的，對稅法有更深入的理解，對稅收籌劃的思路有極大的啟發作用，同時達到利用稅法進行節稅的風險。

（二）籌劃的基本原理

稅收籌劃基本上從納稅人身份的籌劃、計稅依據的籌劃、稅率的籌劃、優惠事項的籌劃等若干角度，講解過程中，要全方位、多角度分析其籌劃原理的合法性、合理性，充分降低納稅籌劃風險，同時，籌劃不是單方面的，不是孤立的，要充分考慮籌劃給企業帶來的綜合收益。在基本原理的講解過程中，教師應注意吸引全班學生的注意力，激發學生參與進來，提高學生的參與度，不能只關注表現活躍的學生，讓大部分學生的眼睛亮起來。

（三）籌劃的具體流程

1.企業面對的經營環境。企業主要產品的稅率、企業產品經營屬于不同的稅率還是單一稅率、不同稅率的差異、企業的營銷模式、企業的盈利模式。

2.企業的納稅人身份。營改增后，所有納稅人均列入增值稅納稅人范疇，企業要充分考慮自己的產品鏈條的增值率。增值率高的作為一般納稅人稅負相對較高，作為小規模納稅人稅負較低，是否轉換為小規模納稅人要充分考慮下游企業的特征。如果下游客戶多為一般納稅人，則企業要選擇一般納稅人身份，否則會限制企業本身的發展。

3.企業本身涉及的稅率。企業若涉及多個稅率，則要分開核算，否則會按照高稅率計稅。

4.企業要充分研讀相關的優惠政策。把握優惠政策的條件，充分創造條件適用優惠條款。

四、建立與稅法更新一致的動態案例庫，實施案例教學

（一）案例的適用性

案例主要結合各個稅種，把握案例的適用性，結合籌劃原理和籌劃基本方法和類別，充分利用案例的適用條件，對應相應的籌劃方法，將案例與籌劃的基本原理充分相結合，使得案例能夠真正起到畫龍點睛的作用，讓學生通過案例的學習掌握籌劃的原理和方法。

（二）案例的設計

案例基本上由案例背景、案例資料、案例涉及的主要稅種、案例籌劃的基本思路、案例對應的籌劃要點、案例籌劃的稅法依據、案例籌劃的方案、案例方案的比較、案例選擇、案例節稅的額度、案例總結等。

（三）案例分析的流程

1.案例背景、案例資料需要在課前以微視頻的形式推送給學生，讓學生對案例資料及背景有充分的準備和理解，形成自己的籌劃思路，對案例涉及的稅法知識有所了解。

2.課堂上由學生提出籌劃的基本思路，教師進行點評和引導，學生對照相關稅法分析稅法的適用性，教師點出稅法依據，結合稅法依據講解案例籌劃思路。

3.學生根據確定的稅法依據，結合籌劃思路，提出籌劃方案，并對籌劃方案進行比較，分析最有效的籌劃方案，并比較籌劃方案的異同。

4.教師點評各籌劃方案，確定最優的籌劃方案，進行案例總結。

五、利用籌劃實訓平臺，讓學生更貼近實務

（一）在稅收籌劃實訓前，以微視頻的形式推送實務要點

包括涉及的稅種、實務的基本類型、各類型對應的籌劃的基本原理和方法、要求掌握的稅法知識點，使得學生在做實訓前對基礎知識有較好的掌握，在課前對要實訓的基本內容有所了解，做好實訓前的知識儲備。

（二）實訓進行分組訓練，各組對實訓的任務進行分類

按照實訓任務的要求、實訓的企業背景資料、實訓涉及的稅種、實訓需要的稅法知識要求、實訓要求的表格、實訓的分析、實訓的籌劃思路與方案、方案的比較、方案的延伸、實訓的總結等按次序要求完成，教師根據實訓的結果進行點評，進一步提高學生的實訓效果。

（三）實訓對稅法知識點的促進作用

實訓可以提高學生將所學的理論知識應用到實踐的能力，在實訓中，通過分組可以增強學生相互促進學習的效果，學生與學生之間就某個具體實務的相互探討與集中討論，可以解決學生學習過程中共性的問題，同時可以提高分析問題、解決問題的能力。不斷提高解決實際問題的能力。學生通過實訓過程中應用稅法知識解決實際問題，可以更進一步加深對稅法知識點的理解能力，進一步認識到稅法知識對稅收籌劃的重要性，并養成學法、懂法、守法的意識。

（四）定期回放視頻，便于學生理解吸收

學生在實訓過程中遇到難以解決的問題，會進一步學習教材的基本原理和方法進一步復習課堂上講解的案例及視頻，視頻的回放作用效果明顯，增強了學生主動學習的能動性，進一步促進對理論知識點的掌握。

通過以上五個方面的全過程管理，充分考慮稅收法律法規的變革，以微視頻推送及時將稅法新知識補充教學，為稅收籌劃提供稅法依據。加強案例教學，對案例教學的流程進行設計，讓學生充分融入到案例的全過程，提高學習效果。通過利用實訓平臺，學生可以將所學理論知識應用到實踐，以實踐促進理論知識的進一步學習。

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