基于全面預算管理的體系框架和主要功能研究

李軒

摘要：隨著科學技術和社會經濟的快速發展，企業之間的競爭也愈來愈激烈。全面預算管理是企業經濟管理的重要組成部分，對企業的經濟發展有著直接的影響。現階段，大多數企業都采取精細財務管理來對成本支出進行控制，進而實現對成本的監控，降低財務風險，從而提高企業經濟效益。而財務管理的精細化離不開全面預算管理，其對企業的可持續發展有著巨大的作用。本文主要針對四川中星電子有限責任公司的全面預算管理現狀進行分析，進而探討全面預算管理的體系框架及主要功能。

關鍵詞：全面預算管理 體系框架 主要功能

一、前言

近些年來，隨著電子行業的快速發展，電子信息類企業面臨的競爭和挑戰也在日益增多。四川中星電子有限責任公司是一家集研發、生產、銷售于一體的西部最大的有機薄膜電容器專業制造商，是國家高新技術企業，其技術中心獲評為“四川省企業技術中心”，其年產能力達21億只，不僅技術力量雄厚，產品開發能力強，而且有著豐富的技術和品質管理經驗，產品遠銷歐美（世界500強客戶超10家）。全面預算管理是西方企業經濟管理中應用廣泛的一項管理手段，對企業的可持續發展有著重要的促進作用。在我國，隨著相關規章制度的制定和實行，全面預算管理也開始得到各個行業領域的認可及青睞，并不斷在規范化。本公司為了迎接挑戰和競爭，增強公司經濟實力，也逐漸在實行全面預算管理，并且已經進入到了規范和實施的階段，但在實行過程中還存在一些問題，下面會進行具體的分析;進而結合公司全面預算管理的現狀探究全面預算管理的體系框架及主要功能。

二、關于全面預算管理

（一）全面預算管理的概念

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。而全面預算管理則是通過分配、考核以及控制企業內部相關部門的各項財務資源和非財務資源，從而實現對企業生產、經營活動的有效組織和協調，進而完成企業經營戰略目標的方法。全面預算管理包括業務預算、專項預算以及財務預算等幾個方面的預算管理，作為一種現代化企業中不可或缺的管理手段，其具有效益型、主動性、綜合性以及市場適用性等特點。

（二）全面預算管理的意義

實行全面預算管理的意義主要體現在以下幾個方面：①規范企業的業務流程;②企業戰略目標的有效執行者;③對企業業務流程進行控制和監督;④為企業的績效管理提供依據;⑤促進企業資源的合理配置。

三、企業全面預算管理的現狀分析

目前，由于全面預算管理在我國的體系還不成熟，因此我國企業對于全面預算管理的認識還存在一些誤區，下面主要結合我司（四川中星電子有限責任公司）的實際情況對當前企業實施全面預算管理的現狀進行分析。

（一）對全面預算管理的認知出現偏差

現階段，雖然我國大多數企業都認識到了全面預算管理的科學性和其對企業可持續發展的重要性，但還是存在一些偏差。主要表現在以下幾個方面：①預算管理認識不足。一些企業在進行預算編制時，由于沒有領悟到全面預算管理的精髓，會出現重生產、或是銷售部門不參與預算編制的現象，從而導致預算目標選擇錯誤或是預算指標不準確、不全面;②認為全面預算就是財務預算。全面預算是一個包括業務預算、資金預算、工資支出預算、費用管理預算、投資預算以及利潤預算等的綜合性預算，但很多企業只是簡單地將其理解為財務預算，從而導致預算管理效率低下。

（二）全面預算程序缺乏合理性，預算編制方法不足

現階段，我國的大多數企業還是采用從上而下的預算編制程序方式，這種方式不僅缺乏民主性，從而使得預算與實際偏差較大;而且還會導致會計信息和利潤值失真。此外，在預算編制方法的采取方面，我國大多數企業都是選擇權威式的預算編制方式和采用增量預算法或是定期預算法的預算編制方法，即以年度為預算期，將歷史數據作為基礎去進行相應的加減法，從而對后期的經濟活動預算進行編制。這樣一來，不僅所作出的預算與實際偏差較大，而且也不利于對企業業務流程的控制和考核。

（三）全面預算監督不到位，預算執行力度缺乏

在實際的預算執行過程中，一些企業會出現企業生產經營的總目標被預算目標所取代的現象，即目標置換。這種現象主要是由于預算目標缺乏與公司經營總目標更為直接的聯系，從而導致企業各部分的高層管理人員過多的執行預算要求即注重本部門預算目標的實現，而忽略了公司的生產經營的總體目標。另外，很多企業缺乏預算組織機構或是預算管理組織，從而監督方面的不足直接導致預算執行力度的低下，甚至是缺乏。

（四）缺乏完善的全面預算管理相關制度

全面預算管理相關制度完善性的缺乏是我國現階段絕大多數企業都存在的問題，主要表現在預算考評制度和激勵制度的缺乏。預算考評是全面預算管理中的一個重要部分，是對企業內部各級管理層預算執行結果的考核及評價的依據和標準。研究發現，很多企業都只是對財務資源進行考評，而忽略了對非財務資源的考評。此外，激勵制度的缺乏也使得員工在執行預算管理時出現懈怠，從而使得預算管理質量和效率都處于一個比較低的水平。

我司（四川中星電子有限責任公司）在實施全面預算管理時，也會或多或少的出現上述問題，相關管理人員應及時發現全面預算管理過程中的不足，積極采取措施予以解決。

四、基于全面預算管理的體系框架及主要功能研究

（一）全面預算管理的體系框架分析

全面預算管理的體系框架主要包括以下幾個內容：

1.全面預算目標的設定。全面預算目標是企業在財務管理過程中根據企業發展實際而制定的資金評估，從而對企業的資產類、負債類以及財務報表等各方面的目標的預算。在設定全面預算目標時，須先經過系統、全面的分析，如如何選擇預算目標、用哪種方式去確立預算目標等，然后針對企業實際有計劃的逐步確立。

2.全面預算管理組織體系的建立。全面預算管理需通過多方位的分級管理才能實現，因此須建立相關的全面預算管理組織體系，如全面預算管理決策機構（股東會 董事會 預算管理委員會 企業經理層）、全面預算管理工作機構（預算管理委員會辦公室）、全面預算管理的執行機構（各職能部門）等。全面預算管理的分級管理如下---全面預算的工作機構，負責對預算進行編制、上報、層層分解落實、核查及監督;全面預算的執行機構負責全面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作，并與相關部門進行聯系和溝通等;而預算管理委員會是全面預算管理的專門機構，主要對董事會負責;企業經理層是全面預算管理的日常運行決策機構，負責組織執行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項。這樣的預算管理模式不僅促進了各個部門的聯系，也實現了對預算管理的層層把關，為預算管理的質量提供了保障。

3.全面預算管理相關規范的建立。規范制度的建立是實行全面預算管理過程中必不可少的環節。全面預算管理直接影響著企業的可持續發展，企業更應該重視相關規范和制度的制定。在制定時，應注意與企業發展實際相符合，既要對管理人員的行為進行制約，還要促進企業的發展。

4.全面預算管理的編制。編制是進行全面預算管理過程中的重要環節之一，主要是對預算管理的事前、事中以及事后等過程進行有效的指導、調節以及監管，從而促進預算管理工作的開展。

5.全面預算管理的預算執行。預算執行是全面預算管理手段在企業管理過程中的實際應用階段，預算執行就是將預估的資金投入到實際中，從而對預算管理的合理程度進行評估和檢驗。這一階段可幫助企業發現預算管理中的不合理之處，從而做出調整。

6.全面預算管理的分析及考核。全面預算管理的分析即是定期對預算結果進行分析，從而發現各項指標之間的差異。然后評估產生的后果，分析相關原因并上報，從而對后期工作做出警示并提供指導。另外，對財務人員的考核也是實施全面預算管理的重要環節，企業應定期根據不同部門的要求對財務人員的綜合素質進行考核，在考核過程中應采取不同的考核方式，可適當結合激勵制度，以促進財務人員對自身要求提升的注重。

7.全面預算管理預算指標的確定。一般來說，部門不同，其職能就不同，那么預算指標的確定也不同。因此，企業應結合實際情況編制不同部門的指標體系，從而確保預算指標的完整性和準確性。

（二）全面預算管理的主要功能分析

1.制度規范功能。企業的發展離不開規范的制度，因此制度規范功能是全面預算管理的一個重要功能。在實施全面預算管理時，可對企業的分公司及各部門的固定資產、收益情況等進行統一的管理，這樣一來便可實現對企業成本的調控，如降低開支、增大利潤。通過對預算的統一調配和管理，可促進企業制度的規范化，從而促進企業更好有序的運營。

2.成本控制功能。成本控制功能是全面預算的主要功能，企業實施全面預算管理的根本目的就在于降低成本，擴大生產利潤。全面預算管理可對成本進行有效的控制預算，從而使企業掌握后期的購銷存情況。只要與市場情況一比對，就能直觀的預測出企業的利潤，從而也能幫助企業做出是否有必要繼續生產的決策。

3.風險控制功能。風險控制功能是全面預算管理的重要功能之一，通過全面預算管理，可促進企業對市場需求的適應，從而有效的控制運營過程中的相關風險。在進行全面預算前，須進行一定的市場調查，了解市場行情，通過差價來對成本進行控制和管理，這樣就可以避免企業在不了解市場行情的情況下而隨意確定支出的風險。

4.協調功能。全面預算管理具有一定的協調功能，主要表現在對企業利潤績效的協調和對各項預算指標的協調。在利潤績效協調方面，全面預算管理主要是通過一定的管理方式對高級管理層和各部門的利潤和平均資本情況進行協調，從而預算企業的績效狀況。對預算指標的協調有利于企業對財務控制細節的了解，從而促進財務人員調控資源的合理化。而這種從上而下的協調管理也可促進企業對人員的統一管理。

五、結束語

隨著社會主義市場經濟體制的逐步成熟和完善，企業經濟管理控制的重心也逐漸向追求企業經濟效益，實現企業價值最大化上轉移。全面預算管理已經成為現代化企業中不可缺少的管理手段，也得到越來越多的企業的理解和認可，尤其是大中型企業。為了在日益激烈的電子行業中取勝，我司必須全面、科學的實施全面預算管理，提高對全面預算管理主要功能的正確、全面認識，結合公司實際建立完善的全面預算管理體系框架，從而提高全面預算管理的質量和效率，促進公司的可持續發展。

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