淺談全面預算管理助推公司市場化轉型

肖培培

摘要：繼改革開放后，國有企業正在經歷新一輪的變革——市場化轉型。轉型就需要改變——適應市場需求的改變，如何更好更快的完成轉型是我們需要深入思考的，而財務工作作為公司內部管理的一個重要組成部分，需要做出哪些改變，或者說可以采取哪些方法助力公司的市場化轉型？本文將淺談全面預算管理對公司市場化轉型的推動作用。

關鍵詞：市場化 轉型 全面預算管理

所謂市場化轉型指國有企業的資源配置主要由政府的行政控制轉變為主要由市場決定，通過市場化的改革，使國有企業成為自主經營、自負盈虧、自擔風險、自我約束的法人實體和市場競爭主體。中石化同樣也離不開市場化轉型的大趨勢，在集團公司全面改革和打造金融板塊的大背景下，財務公司傳統信貸業務增長動力不足，銀行業金融產品不斷創新，市場資金緊張，資金成本不斷上升，利率市場化，以及基于鍛煉隊伍提升員工工作能力的需要，都要求我們進行自我變革，更好地了解市場、適應市場、把握市場，逐步培養強大的核心競爭力，提高可持續發展能力。

今年恰逢中石化財務公司成立30周年，一路走來，財務公司也在不斷變革，包括業務變革、管理變革，從一開始的單純存貸款、資金結算到提供資金集中管理服務再到開拓產業鏈業務、建立內外部定價系統，到現在的“三大基礎平臺”、“四大基本服務”、“五大經營業務”的功能定位，每一次變革都是為了更好地適應服務集團發展和市場的需要，而目前的產業鏈業務和內外部定價系統正是市場化轉型的需要。業務發生變化自然要求管理方式發生相適應的變化，財務管理工作作為公司管理的一個重要方面，更要適應市場化轉型的需要，實現從傳統財務會計向以市場為基礎的管理會計轉變，為公司的市場化轉型服務，在提升公司市場經營能力、實現效益最大化的目標上更好的發揮作用。而全面預算管理作為涉及公司經營管理各個環節的綜合管理系統，可以最大程度上推動公司的市場化轉型。

一、全面預算管理的功能

預算管理，是指公司以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置公司各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現公司戰略目標的管理活動。全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。

全面預算管理主要有以下幾個功能：

（一）規劃與計劃功能

通過編制全面預算，公司可以將戰略規劃和經營目標細化分解為各部門、分公司的具體工作目標和行動計劃。公司需要確立收益預期、費用預期、人員需求預期，以及未來的增長或收縮預期，以發現經營中的“瓶頸”，提高資源的配置效率。通過規劃，管理層可以從不同角度對公司的發展提出看法，為更好地實現公司目標提出建議。沒有預算所提供的總的行動計劃，管理者的決策制定將失去方向、缺乏標準、疏于協調。

（二）溝通與協調功能

通過編制全面預算，可以改善公司內部的溝通，如公司總目標與子目標的協調，部門之間目標的協調。在預算的編制過程中，公司各個部門可以相互溝通各自的計劃和需求，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需求對本部門的計劃和需求的影響。通過編制全面預算，也能更好地協調公司各部門的行動。預算能促進公司各部門目標明確，相互理解，行動一致。

（三）控制與監督功能

公司通過預算設立了績效目標或標準，管理者根據預算可以監控公司的目標實現程度和經營狀況。通過將公司的總預算分解至各部門、分公司層次，定期或不定期地比較某一期間各預算執行單位的實際結果與預算目標或標準，可以發現新的增長機會或明確經營中存在的問題和風險，從而相應地調整經營戰略或修正預算，更好地促進公司價值的增長。

（四）考核與評價功能

全面預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效?？冃гu估使得公司能通過各種方式獎勵、激勵員工，從而提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、全面預算管理對轉型的推動作用

（一）為市場化轉型提供組織保障

健全有效的全面預算管理組織體系是企業推行全面預算管理的重要內容，是防止預算管理松散、隨意，預算編制、執行、考核等各環節流于形式，預算管理的作用得不到有效發揮的關鍵。全面預算可在以下幾方面提供組織保障：一是成立以公司總經理及分管領導為正副組長、各部門領導為成員的預算工作領導小組，負責按照公司的戰略目標，制定全面預算，分解落實到每個部門、每個工作崗位，充分調動每個部門、每個崗位員工的積極性;二是在預算執行過程中根據實際情況各部門聯動對預算的執行加以分析、進行預算控制，有助于預算與實際更好的結合;三是借助于全面預算良好的協調與溝通功能，還能加強部門間的理解和配合，有助于協調不同部門之間的工作，形成合力，使預算執行更加順暢，進而有利于更好地實現公司的經營目標和戰略目標。

（二）增強公司應對市場變化的能力

市場化轉型要求公司提高應對市場變化的能力，要做到及時把握市場變化，對照自身優勢與不足，進而采取措施做大優勢、彌補不足，找準工作突破口，實現公司經營目標，增強市場競爭力，形成可持續發展能力。傳統的預算管理主要強調預算編制，對預算的執行與控制重視不夠，而全面預算除了預算編制、預算調整之外，還有預算分析、預算控制的內容。

1.定期召開預算分析會。預算分析通過定期召開預算分析會，將預算執行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據差異的大小和性質，提出相應的改進性措施。首先，預算分析會公司領導及各部門主要負責人均參加，財會部門做預算與執行情況的整體分析，業務部門就本部門業務做具體情況的分析，各部門協同合作，提升分析的深度和對經營管理的指導性，同時通過分析促使業務部門加強對市場的研判，更加積極主動收集市場信息、應對市場變化;其次，預算分析的方法是多種多樣的，要充分運用多種分析方法，增加分析的維度和內容的豐富性，避免分析的片面性或局限性，可以得出更接近于實際的分析結論，從而使在此基礎上做出的決策更加有效，更能適應市場的需要;第三，通過分析預算與執行之間的差異，目的是查找差異的原因，從而決定是需要根據市場變化情況調整預算或決策，還是執行力度不夠，需要進一步加大工作力度，從而為下一步工作指明方向;最后，召開的頻次可以根據實際經營管理需要隨時調整，正常情況下每月召開一次，當有特殊情況或突發事件時，可召開專題分析會，分析特殊情況對預算執行的影響，或者需要對預算做出何種調整，從而保證公司整體目標的完成。

第一，目前產業鏈票據貼現是分公司市場化轉型的一個突破口，財務公司服務范圍正式從集團的成員單位擴展到與成員單位發生業務的上下游產業鏈單位，在初始階段，開拓市場、吸引客戶的工作方式方法還在探索，在這時亟需快速了解市場情況，包括市場利率水平、產業鏈客戶類型及其資金需求、票據流轉方式和渠道，從而制定合適的營銷策略。而通過預算分析和業務部門的業務分析，我們找到了產業鏈客戶拓展中的難點和主要問題：一是客戶對我們的信任度和親密度不夠，以往主要采取電話推廣的方式過于單一;二是定價機制不夠靈活，報價速度較慢，導致利率上行時我們有競爭優勢，利率下行時無競爭優勢，而從效益最大化的角度這兩種情況下都不是最優的報價。針對這兩個問題，我們分別采取針對性的改進措施，針對信任度不夠的問題，經過初步篩選優選出勝利油田改制企業作為首批重點客戶，實地走訪企業，增加信任度和親密度，并通過走訪將我們的業務觸角進一步延伸至其關聯客戶，鼓勵他們為我們的產業鏈票據貼現業務做宣傳推廣;針對定價機制不夠靈活的問題，定價審批制改備案制，給了我們一定的定價自主權，分公司領導提出一事一議的策略，提高了報價的針對性和時效性。我們也通過分析進一步驗證了所采取的措施的有效性，營銷策略調整后當月產業鏈電票回貼率大幅上升。通過實地走訪不僅吸收了更多客戶資源，還更密切了解了產業鏈客戶的需求、對其上下游企業也有了更進一步的了解，從而可以更進一步延伸我們的產業鏈客戶群;而利率定價機制的靈活性和有效性也是我們市場化探索邁出的重要一步，不僅有利于穩定客戶、實現長期利益最大化，而且有助于提升分公司的定價管理能力。

第二，利率市場化導致金融機構間差別化的存貸款利率格局形成、客戶對利率的敏感性不斷增強、利率波動幅度和頻率大幅增加、存款利率上升壓力大，存款競爭進一步加劇，為此，公司引進了內外部定價管理系統，并將FTP利潤納入考核，每月在經濟活動分析中進行FTP分析，通過分析我們可以得知各業務品種的利差及對公司經營效益的貢獻度，并持續觀察各業務品種利差的變化情況，活期存款（一般活期存款）、產業鏈電票貼現、產業鏈保理、中長期貸款的利差普遍較大，我們在業務拓展過程中在保證傳統業務的同時盡量往這幾項業務品種傾斜，有意識的多開展這幾項業務，從而可以更好實現效益最大化的目標。

2.預算控制是公司整個內部控制體系的一個部分，是實現公司戰略和預算目標的重要保障。預算做的再好，如果沒有有力的執行都不可能實現，而好的預算控制可以說是執行的有力保障。全面預算控制的方式也是多種多樣的，公司可以根據業務特點和管理需要，將這些方式相互結合，設計并采用個性化的預算控制方式，以達到最好的預算控制要求。比如公司的管理費用和八項可控費用就是采用總額控制和單項控制結合的方式，針對預算內項目、超預算項目和預算外項目有不同的審批流程等。

三、認識和體會

（一）要樹立全員參與的意識，提高預算準確性

預算編制不僅僅是財會部門的工作，需要公司各個部門積極參與、密切配合。首先，基礎經營數據的預算需要具體業務部門提供;其次，預算執行、預算控制即是全員參與公司經營活動的過程，預算的分析、反饋更涉及到生產經營的各個環節;再次，預算執行的考核更是與每個部門、每個人的切身利益相關。

提高預算準確性，一方面要提高業務規模預算數據的準確性，避免為減輕工作壓力而少報業務規模預算的情況;另一方面要提高成本類項目預算數據的準確性，避免多報成本類項目特別是費用類項目預算數據的情況;第三，要加強對利率水平的預判，提高預算利率的準確性，從而提高預算的準確性，特別是在編制月度預算時，不同月份的利率水平可能存在較大差異，而對利率的預測對預算準確性有很大影響，這也促使公司加強對市場利率變動的準確把握，提高利率定價管理能力，提高定價靈活性，在牢牢吸引客戶的同時實現公司利益最大化。

（二）重視預算分析工作，切實利用好預算分析為公司經營服務

全面的預算分析好比是對公司經營管理的一次全面體檢，對于重點業務可以建立財務預算分析——關鍵部門業務分析——關鍵崗位人員分析的分析層次，增加分析維度、深度，通過分析可以發現新的業務增長點或者找到經營中存在的問題，進而找準問題分析角度，對差異和存在的問題進行深挖，找出原因和解決辦法。通過這種分析，還能進一步發現管理中存在的問題，有助于公司管理能力的進一步提升。

（三）預算工作信息化水平還有待提高

目前公司還沒有一套成熟的預算管理系統，預算編制主要靠財會人員在查詢核心系統已有數據的基礎上，與業務部門線下溝通之后手工編制;決策系統中預算分析的維度過于單一，目前的預算分析主要是從核心系統提取數據手工進行比對分析，這樣就導致不僅工作效率不高，準確性也會受影響，建議決策系統加強與核心系統的對接，在預算編制階段可以直接調取與預算有關的核心系統數據，在此基礎上結合對預算期間業務開展情況的準確預估編制預算;另外要增加預算分析的維度和深度，即使系統實現不了，也可以自己建立一套適合公司特點的預算分析指標體系。

（四）財務人員要做懂業務的財務人，并且要不斷提升自身專業水平

財務人員要懂業務，只有了解公司前臺業務，才能把預算工作真正做好，也才能更好的從專業角度提出對生產經營有用的建議。而且財務人員要不斷加強學習，順應財會工作發展大趨勢，盡快完成從核算會計向管理會計的轉變，無論是通過公司統一組織培訓還是自我主動提升、考取專業證書，盡快加強管理會計知識的學習，不斷突破自我，為公司創新創效、完成市場化轉型做出更大的貢獻。