基于內部控制的企業稅務風險防范探析

劉昂

摘要：近年來，隨我國經濟體制的日益完善，市場經濟環境越來越復雜，我國稅收征管措施日益嚴格，在此形勢下，企業面臨著稅務政策和經濟業務變動復雜的內外部環境，同時企業也面臨著較大的稅務風險，嚴重的阻礙了企業日常管理工作的順利有序的開展。故而，我們要基于當前經濟市場體制下，深入分析企業稅務風險出現緣由，并針對性提出相應的稅務風險防范所措施，從整體上提升企業稅務管理水平，促使企業的穩健長遠發展。

關鍵詞：企業 內部控制 稅務風險防范

作為企業風險的稅務風險，一般來說都是分布在企業業務循環中，在形勢下，企業做好稅務風險管理工作，不僅能促使自身管理水平的提升，還能最大化地發揮自身的價值，防范企業風險。企業內部控制是非常關鍵的，同時企業內部控制也是內部控制監督檢查的關鍵，企業內部控制監督檢查作為財務控制的核心，能進一步強化內控控制，規范企業運營流程，有效降企業稅務風險。

一、企業風險與稅務風險的概念

（一）分析企業風險與稅務風險的概念

立足于傳統企業風險而言，主要是指企業經營或是發展過程中各種不確定性受造成的后果，從現代風險來講，主要側重于企業經營管理活動的本身。何為企業經營風險呢？實質上，主要是指企業管理人員或是工作人員，在具體的管理活動中存在工作漏洞以及失誤，讓企業預期收益下降，并在很大程度上影響了企業后續的經營管理活動。稅務風險與經營管理風險相比較，其含義和內容更加復雜化，稅務風險主要是因為企業財務監督政策沒有落實下去，或是內部財務結構設置不合理所造成的。所以，稅務風險傾向于傳統的風險概念[1]。

（二）重視企業稅務風險意義

最近幾年，隨著稅制規則的日益完善以及企業納稅意識不斷加強，稅務主管部門越來越重視企業稅務風險。國家稅務總局于2009頒布《企業稅務風險管理指引（試行）》這一文件的出臺，代表著我國政府出臺的第一個企業稅務風險管理方面的指導性文件。同時這也進一步反映了企業稅務風險是現階段我們較為普遍的經濟現象，我們必須要高度重視，故而，這就要求嚴格執行稅法相關規定，合理的判斷涉稅事項，進一步減少企業稅務風險[2]。

二、企業企業稅務風險產生的緣由

（一）缺乏對稅法的全面了解

企業經營活動中稅務問題是不可獲的一項內容。但是絕大多數企業都無法全面了解稅收政策對自身經濟活動作用以及影響。實質上，納稅貫穿于企業生產活動各個環節中，倘若不能全面準確的了解納稅項目，就有可能會造成漏稅、偷稅的情況。另一方面，企業在與職工簽訂勞動合同，或與供應商、客戶簽訂進銷合同，如果沒有考慮到納稅因素，存在著不交或是少交稅費等問題，就會受到稅務機關的懲罰。

（二）經辦人的綜合素養較低

實踐證明，企業納稅經辦人綜合素養較低，會給企業代理較大的稅務風險。第一，由于當前社會培訓機構或是各大院校大量培養會計人才，正是因為大批量的教育在很大程度上忽視稅務知識學習，這樣一來會計人員綜合素養參差不齊。第二，由于有一部分會計工作人員工作態度不嚴謹，不注重自己的學習，極其容易在納稅環節出現失誤。比如《中華人民共和國稅法》明確規定：“企業銷售給予客戶價格優惠時，企業會計人員必須要在同一張票上開具才能按實際收款額交稅，倘若不了解商業折讓，操作不當，會計人員就會給企業帶來極大的損失。第三，不深入學習企業財務會計制度，納稅經辦人員就可能會在出現操作不當或是違規操作，導致企業稅務風險大大提升[3]。

（三）財務管理水平差強人意

企業銷售部門直接反饋企業的經濟效益，受多種因素的影響，絕大多數企業都只重視銷售部門的管理或是銷售培訓，并不重視財務部門管理制度的完善，在很大程度上忽視了財務人員培訓和學習，這樣一來就讓企業財務處理方法無法與時俱進，導致企業費用報銷環節存在很多漏洞，或是財務報表存在弄虛作假的情況，降低自身的信用等級，出現資金借貸困難等問題。

（四）稅務籌劃體系不夠健全

國家稅收政策的變動可會在一定程度上引起企業內部控制問題，加劇企業稅務風險，阻礙企業稅務籌劃工作順利進行。另外，還有很一部分企業過于重視經濟效益的增長，在具體工作中忽視政府所出臺規章制度，甚至還有的企業認為稅務籌劃體系對企業并沒有任何實質性的作用，加之企業內部管理與監督制度的缺失，給企業造成極大的影響[4]。

三、加強企業稅務風險的防范有效措施

（一）不斷強化企業風險防范意識

在新形勢下，企業想要加強稅務風險防御能力，就必須要加強風險防范意識觀念。研究發現，企業員工對稅務基本都是一個較為模糊的認識，企業稅務風險防范意識較為薄弱。眾所周知，防范于未然要比事后處理更加具有保障力，因此，企業必須要通過各種途徑全面提升員工稅務風險防范意識，并積極鼓勵其學習財務會計準則和稅務規章制度。尤其是企業管理人員，必須要正確認識稅務風險，進而從整體上提升決策可行性和準確性。企業財務部門是一個獨立的部門，在企業經營活動中之后主要是應對和解決企業各方面的稅務問題。稅務問題貫穿在企業的每個生產環節中。故而，這就需企業不斷加強員工風險防范的應對及培訓力度，不斷強化職工稅務風險防范意識。

（二）不斷提高財務人員職業素養

企業要想全面提升稅務風險防御能力，在內部控制管理中，必須要重視財務人員職業道德素養以及專業技能水平，進一步明確財務人員的崗位職責。同時企業還必須要定期組織財務人員進行學習，提升其專業技能水平，明確工作審批權屬，切實規范企業流程，最大化保障企業涉稅管控工作的正常運行。另一方面，企業還必須要定期考核財務人員勝任能力和業務水平，并且要嚴格執行分離制度，將會計和出納崗位有效分離開，將企業風險損失降到最低。除此之外，企業還要定期檢查涉稅業務處理方法是否科學有效，發現問題，第一時間分析問題，尋找解決問題的方法，從整體上提升稅務管控能力和處理應變能力，最大化保障企業納稅安全，合理避稅。

（三）健全企業內部管理制度

不健全的企業內部控制度，會加大企業稅務風險概率，給企業不必須要的經濟損失，還某種程度上影響企業社會地位。一旦發現企業存在偷稅漏稅問題，如果漏稅金額較大或是情節嚴重的企業是要承擔相應的刑事責任的。故而，需要不斷完善企業內部管理制，讓經營活動順利有序的進行，科學合理規避稅務風險。第一，企業需進一步加強各個部門之間的聯系，有效確保各個部門之間銜接的有效性。第二，企業需切實加強稅務部門同財務人員之間的合作交流，促使他們更好地了解過國家所出臺稅法政策，以便更好地做出正確且具有可行性決策。第三，要構建風險評估管理系統，科學且有效地良化風險概率，進而更好地預測或是防御風險。此外，企業還需要不斷優化內部控制管理行為，切實有效規范企業稅務管理模式，進一步降低企業稅務風險。

（四）切實加強企業風險控制

《企業稅務風險管理指引（試行）》以及《企業內部控制基本規范》明確了企業風險管理要求。我們立足于企業稅務風險防范來說，其重點在于企業監督、信息溝通體制以及控制全過程、風險評估等。因此，企業必須要根據自己的實際情況，構建風險評估機制，切實有效將稅務風險納入到風險評估的全過程中。其不僅可以有效識別內部風險，同時還能識別外部風險，了解企業能夠承受風險底線，在這其中主要包含，可接受風險水平以及稅務風險承擔能力。實質上，主要就是針對稅務風險的損失范圍或是發生的可能性，運用先進科學的技術方法或是原理等，定性或是定量分析系統中潛的風險，從而更好地為企業管理決策提供強有力科學依據。便于企業及時采取措施規避稅務風險。

四、結語

總之，隨著社會不斷發展，加強企業內部控制是現階段企業共同研究的話題，企業內部控制可以準確識別或是控制企財務風險，因此，基于內部控視角下，現代企業必須高度重視財務內部存在各種稅務風險問題，根據企業實際情況，采取針對性的措施，真正的樹立系統性，全面性稅務風險意識，不斷提高財務人員職業素養、健全企業內部管理制度、切實加強企業風險控制，從而更好地控制現代企業的稅務風險，促使企業穩健長遠發展。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理[J].商業會計，2010（1）：41-43.

[2]官志勇.防范稅務風險的企業內控機制建設研究[D].2015.（4）：51-14.

[3]夏鐘虹.加強稅務風險防范內控機制建設的思考與實踐[C]//全國火電300mw級機組能效對標及競賽年會.2013.（07）：21-53.

[4]劉春蓮.建立防范企業稅務風險管理措施提高企業內部控制體系建設[J].環球市場信息導報，2015（10）：22-23.