從資金預算視角看企業全面預算管理工作

[摘 要]隨著企業改革的不斷深化和市場經濟的不斷發展，當前企業普遍采用全面管理的方法，這是由于市場競爭日趨激烈，導致企業的安全意識得到提升，紛紛加強了財務管理，做好資金的把控。文章就當前企業全面預算管理存在的問題進行概述，并分析如何通過資金預算手段，推進企業全面預算管理進行分析，具有借鑒意義。

[關鍵詞]資金預算;企業;全面預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.145

在市場經濟的大背景下，一些企業的財務管理會存在不同的問題，主要是以下原因所致：首先，企業缺少流動資金，導致生成經營鏈條斷裂。其次，企業無法籌集到生產發展必須的資金，導致生產規模不能進一步擴大。最后，企業內部的財務管理中，不能做到“開源節流”，沒有對材料采購和資金支出進行全面的監控，這些資金管理問題是企業普遍存在的問題，因此需要加強資金的全面預算管理工作。

1 企業全面預算管理存在的問題

1.1 對全面預算缺乏認識

資金的全面預算管理是市場經濟發展的必然趨勢，因此需要得到企業的重視，然而很多企業把預算管理和財務工作混為一談，不能對資金的預算管理準確定位，只把預算的開展作為工作開展的一個環節，沒有充分認識到其必要性。此外，全面預算不僅要實現資金的有效運轉，也要和財務信息有密切的關聯，很多企業的財務管理人員理解比較片面，容易導致預算工作不具有準確性。[1]

1.2 預算編制存在不足

當前企業在預算管理中普遍采用“混合式編制”，然而企業的各部門都以本部門利益為出發點，在不同的立場下，預算目標無法統一，導致預算工作出現混亂的情況。此外，一些企業沒有成立專門的監管機構，導致在資金預算環節中出現各部門不配合的情況，難以保證預算工作的順利開展。

1.3 預算控制不到位

企業的預算管理是為了實現資金的合理周轉和利用，但是一些企業出現過度夸大剛性管理的現象，不能根據企業的發展和環境的改變做出戰略的調整，進而導致資源的浪費，也容易出現預算死角，不能客觀評估生產的實際情況，使財務預算失去意義。如果過度夸大柔性管理，企業的預算調整就會表現出隨意性，很多工作的開展就會流于形式，不具有實效性。[2]

2 通過資金預算手段推進企業全面預算管理的對策

2.1 建立科學完善的預算管理機制

2.1.1 完善按期上報機制和逐級預算審批機制

企業的二級單位要結合財務部門下達的預算目標做好年度預算編制，確保其數據的準確性后，接受財務主管以及其他管理部門領導的逐級審批。在此過程中，二級單位要結合企業的實際情況和本部門的情況把年度預算內容進行細化，可以分為季度預算，甚至月度預算。二級單位需要結合實際情況在上交預算報表時，對下月的預算方案上報，這樣一旦下月實際資金消耗出現重大變動，就可以按照預算報表內的容進行比對。在此過程中，還需要進一步細化處理：首先，取消同級交易。其次，對企業外部發生的資金預算匯總。[3]

2.1.2 實現預算系統與財務業務系統結合，及時更新數據

企業的財務軟件記錄著資金收支的動態，體現著企業日常經營活動，也是企業進行日常結算的重要平臺。財務部門在結算時企業要優先進行資金預算，從而在系統中一目了然看到資金數目的對比。這樣財務管理人員就可以根據應收賬款、未達賬項等科目進行資金的分配，一旦發現在子科目下超出預算額度，其超出金額就需要凍結，不能用于經濟往來。

2.2 加大監督管理力度

企業要想長遠的發展，需要根據形勢的改變做到制度的革新，對企業內部的部門和人員進行監管。預算管理部門要在思想上對資金預算高度重視，并對預算專員進行業務培訓和工作監管，同時部門的管理層要不斷更新管理理念，提升全面預算管理意識。企業的財務人員要明確自身的權限，并做好本職工作。同時，企業的財務部門需要強化預算標準，制定統一化的管理政策，確保資金利用的透明化，也可以保證資金的高效利用。對于已經支出的資金，也需要進行實時的跟蹤，做好資金的支出監管，使得資金的用途和預算目標一致，從而確保資金使用的安全性。此外，企業要不斷完善監管制度，使資金的周轉更加契合預算的方向。[4]

2.3 強化全面預算考核

企業不僅需要建立考核機制，也要認真執行考核內容。這樣就可以提升企業員工的工作熱情，促使員工開展更加高效的工作，同時還可以全面推進財務管理預算制度的實施。具體說來，在考核機制的獎懲環節中，可以督促和約束相關人員樹立嚴謹的工作態度，確保預算管理數值的準確性。同時對于預算目標明確、嚴格按照企業制度開展的部門進行嘉獎;對于部門管理混亂、不能嚴格落實制度的企業進行處罰。這樣就可以調動全體員工的工作熱情，確保預算管理制度的有效實施。在具體實踐中，還需要對資金預算的執行情況嚴加考核，并把預算管理工作的開展和員工績效考核聯系在一起，如果員工缺乏工作的熱情，就會直接影響到企業的全面預算管理。在企業的預算執行中，主要通過以下參數衡量：①可用余額預算;②執行比例;③編報準確率等。但是，對于不同的的企業，其考核方式也不盡相同，營銷部的考核主要體現在資金的及時入賬;生產和管理部門更要注重原材料和資金的節約，然后在各部門細化管理方法，量化考核指標，做到賞罰分明，從而發揮出考核機制的效用。此外，還要通過責任制的方法，對考核結果分析，并制定出更加合理的方案。[5]

2.4 全員參與原則

企業的全面預算管理工作，涉及很多的部門和人員，因此需要本著企業全體員工共同參與的原則進行，任何一個部分對資金的利用不當，都會間接地影響資金合理利用效果。因此，首先，要從企業的整體情況分析，根據結果制定切實可行的預算目標，然后安排各部門進行職責分工。其次，企業是由很多個部門組成，所以要加強各部門的交流，為了完成共同目標相互配合，讓預算編制目標達成。最后，財務部門要在企業各部門的監督下，保證資金有效流動，對項目在各環節的支出要嚴格管理，并且要對生產情況和完成時間進行合理的安排。在預算的流程上要讓管理者和全體員工共同參與到目標的制定中。因此，企業要想長遠地發展，企業的部門領導就要做好表率，樹立高度負責的態度，強化管理理念，帶領部門員工實現動態監管;各部門人員也要為了企業的共同目標，而發揮出自身的作用，讓全面預算管理落地。[6]

3 結 論

綜上所述，當前企業在市場經濟條件下得到良好的成長空間，隨著企業規模的擴大，彼此之間的競爭更加激烈，無法保障資金的合理利用。企業需要著眼于長遠的發展戰略，建立科學完善的預算管理機制;加大監督管理力度;強化全面預算考核，采用全員參與的原則，通過資金的預算管理和企業管理相結合，使企業的資金得到合理的利用。

參考文獻：

[1]貫媛媛. 淺析中小企業全面預算管理存在的問題及對策[J]. 財經界（學術版）， 2016（22）.

[2]慕容敏明. 試析全面預算管理在企業中的運用[J]. 財經界：學術版， 2016（22）.

[3]秦余金. 基于經濟增加值的企業全面預算管理研究[J]. 經濟， 2016（7）：29.

[4]吳新美. 大型國企全面預算管理與資金集中管理結合研究[J]. 財會學習， 2016（18）：45-46.

[5]喻琳. 全面預算管理在我國企業中的運用[J]. 財經界（學術版）， 2016（13）：275.

[6]王玲玲. 我國企業實施全面預算管理的實踐與探討[J]. 納稅， 2017（28）：90.

[作者簡介]高海林（1982—），男，漢族，湖北鄂州人，財務總監，中級會計師，本科，供職于廣東力田科技股份有限公司。