貴州高校內(nèi)控現(xiàn)狀研究

顧艷 伍敏

[摘 要]財(cái)政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個(gè)重要組成部分，必然要求提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。文章通過對貴州高校內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)研分析，指出貴州省高校內(nèi)控存在的問題，提出貴州高校改善內(nèi)控現(xiàn)狀的對策。

[關(guān)鍵詞]高校內(nèi)控;預(yù)算控制管理;核算控制管理;資金控制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.096

最近幾年伴隨著社會資助辦學(xué)，高校自主貸款等資金的注入，高校的資金來源渠道從單一的財(cái)政撥款演變成多途徑資金來源，同時(shí)中央支持專項(xiàng)的增加，生均撥款力度的加大，高校的資金池也是越來越大。財(cái)政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個(gè)重要組成部分，必然要求提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。筆者通過對貴州高校內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)貴州省高校內(nèi)控仍然存在問題，提出貴州高校改善內(nèi)控現(xiàn)狀的對策。

1 貴州高校內(nèi)控的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控制度不夠健全

經(jīng)筆者調(diào)查，貴州近三分之一的高校并未制定自己的內(nèi)控制度，有的制定了，也只是照搬《高等教育學(xué)校會計(jì)制度》《高等教育學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)章制度的部分內(nèi)容，并未根據(jù)自身情況制定出具體的、具有可操作性指導(dǎo)意義的制度，因此貴州高校內(nèi)控制度真正有效實(shí)施的為數(shù)不多，而內(nèi)控制度的缺乏讓內(nèi)控?zé)o從下手，無制可依，必然會形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給高校的管理工作造成困惑。

1.2 內(nèi)控意識薄弱

大部分高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為學(xué)校的內(nèi)控是單純的財(cái)務(wù)內(nèi)控，或是審計(jì)的內(nèi)審，而財(cái)務(wù)和審計(jì)在高校被分屬在行政服務(wù)部門，以教學(xué)及科研的要求為導(dǎo)向，提高服務(wù)質(zhì)量。高校更加注重的是高校的招生、教學(xué)、科研、就業(yè)等問題，沒有意識到內(nèi)控制度對高校建設(shè)的重要性，使得高校內(nèi)控建設(shè)最終流于表面化、口號化，領(lǐng)導(dǎo)不重視，部門不牽頭，員工不實(shí)施，內(nèi)控形同虛設(shè)，毫無意義。

1.3 內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督

首先高校的信息公開化僅僅按照上級部門的要求對部分匯總信息公開，而內(nèi)控的信息不屬于公開范疇，且公眾對內(nèi)控關(guān)注度也不高，導(dǎo)致內(nèi)控事宜無法得到外部的有效監(jiān)督;其次高校的內(nèi)審部門系高校內(nèi)部管理部門，審計(jì)部門對審計(jì)制度中的內(nèi)部職責(zé)分離控制沒有得到很好的落實(shí)，開展的審計(jì)工作被公眾認(rèn)為“兄弟給兄弟審計(jì)”“下級給上級審計(jì)”，這些部門不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，對查出的違法亂紀(jì)問題也是采取“大事化小，小事化了”的處理方法。這對高校內(nèi)審的公信力大打折扣，從而內(nèi)部審計(jì)也失去了內(nèi)控的長效機(jī)制。內(nèi)、外都無法得到有效監(jiān)督，也促使高校的內(nèi)控做不做一個(gè)樣，沒人關(guān)心沒人問，相關(guān)工作人員的工作成果不能得到認(rèn)可，也必然導(dǎo)致其工作的熱情。

1.4 信息溝通不暢

高校內(nèi)部各部門各自為政，各用自家信息平臺，信息不共享，出現(xiàn)信息的孤島。同一數(shù)據(jù)因口徑不同，各部門上報(bào)數(shù)據(jù)大相徑庭，信息溝通不暢既造成資源的浪費(fèi)，又致使各部門的矛盾沖突，責(zé)任不明，互相推諉扯皮。

2 完善貴州高校內(nèi)控體系的對策

2.1 完善內(nèi)控制度

高校應(yīng)根據(jù)自身情況，結(jié)合校內(nèi)已經(jīng)成熟的規(guī)章，制定出切實(shí)可行的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度要體系化、全面化，能貫穿指導(dǎo)到包括預(yù)算控制管理、核算控制管理、資金控制管理、基本建設(shè)控制管理、固定資產(chǎn)控制管理、內(nèi)控程序操作管理、財(cái)務(wù)信息控制管理、內(nèi)部稽核控制、籌資控制管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，以此保證預(yù)算的編制與高校資源配置狀況匹配、保證收支有理有據(jù)，把好憑證關(guān)，據(jù)實(shí)入賬、保證資金專款專用，開支有度;保證基建項(xiàng)目招標(biāo)公開通明;保證國有資產(chǎn)的合理使用;保證內(nèi)控環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督;保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度信息化。

同時(shí)各項(xiàng)制度對具體工作要有操作上的指導(dǎo)，形成一個(gè)完整的內(nèi)控制度體系，使得高校內(nèi)控做到有章可循、違章必究，提高高校管理水平。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)控意識，健全防范體系

內(nèi)控制度建設(shè)絕不是財(cái)務(wù)、審計(jì)等某一個(gè)或幾個(gè)部門的事情，內(nèi)部控制是一個(gè)相互依存的系統(tǒng)性工程，涉及全校的各個(gè)成員。全員參與是高校做好內(nèi)控的基石。高校應(yīng)該從上至下強(qiáng)化內(nèi)控觀念，做到領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，領(lǐng)導(dǎo)重視才會讓中層管理人員積極參與內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，做到以身作則，基層在執(zhí)行時(shí)上行下效，明確自身的職責(zé)。讓內(nèi)控在各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)得以認(rèn)識到位，執(zhí)行到底。加強(qiáng)內(nèi)控制度意識教育，讓人人都參與內(nèi)控，監(jiān)督內(nèi)控，形成長效的內(nèi)控機(jī)制，不是為了應(yīng)付檢查才流于形式的起草內(nèi)控制度，補(bǔ)寫內(nèi)控臺賬，要形成自上而下統(tǒng)一高度意識，內(nèi)控?zé)o所不在，內(nèi)控人人有責(zé)。針對高校參與的經(jīng)濟(jì)活動，把控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)雖然是無法消除的，但是可以采取相應(yīng)的管理機(jī)制來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和危害程度。高校應(yīng)認(rèn)真分析各個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，做到未雨綢繆，從而高效地實(shí)行內(nèi)控，杜絕營私舞弊、腐敗案件。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，對學(xué)校運(yùn)作流程進(jìn)行優(yōu)化、管控，發(fā)掘可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過控制關(guān)鍵點(diǎn)，有效及時(shí)地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

首先，校內(nèi)各部門的職責(zé)明確，各部門的科室工作范疇清晰，各科室的崗位職責(zé)明了，做到不相容崗位分離，責(zé)任到人、責(zé)任到崗，確保做到權(quán)力制約。其次，崗位績效明晰，制定有效輪崗制度，既提高工作人員工作能力素養(yǎng)，又能有效防止重要崗位滋生腐敗現(xiàn)象。在高校公開櫥窗、官網(wǎng)等地方以多種形式公告本校的內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控環(huán)節(jié)責(zé)任人，通報(bào)內(nèi)控檢查以及處理結(jié)果，出臺明確的獎懲制度，接受來自外部以及內(nèi)部的監(jiān)督，讓內(nèi)控環(huán)節(jié)透明化、內(nèi)控實(shí)施過程陽光化。上級部門可以加大對高校內(nèi)控的審查力度，不能讓審查處于表面化，增加突擊臨時(shí)檢查的頻率，或者聘請獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對高校內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及整改的建議。 同時(shí)可以利用新聞媒體的監(jiān)督力量， 及時(shí)對某些高校的違規(guī)的事件進(jìn)行曝光，引導(dǎo)社會對高校內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注，增加輿論監(jiān)督的壓力，保證高校建設(shè)在全社會的監(jiān)督下進(jìn)行。

2.4 建立溝通平臺，溝通制度

高校要做好有效溝通，不能形成各個(gè)“信息孤島”，利用多媒體、大數(shù)據(jù)形成功能完善的交流平臺、信息體系，保證上下級、各部門、各崗位信息互通，保證數(shù)據(jù)公開、數(shù)據(jù)有據(jù)可查，避免重復(fù)取數(shù)、取數(shù)不準(zhǔn)等問題的出現(xiàn)，信息系統(tǒng)帶來的數(shù)據(jù)共享既能提高工作效率，也能夠提高數(shù)據(jù)的可信度。利用發(fā)達(dá)的多媒體梳理高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動流程，將其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，整理統(tǒng)計(jì)，分析風(fēng)險(xiǎn)源并制定相應(yīng)的預(yù)案。 在已有的信息系統(tǒng)下，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并不斷完善當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

3 結(jié) 論

貴州省現(xiàn)有高校70余所，作為西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，貴州省深知加強(qiáng)教育投入，加強(qiáng)人才培養(yǎng)對于全省長遠(yuǎn)發(fā)展是一項(xiàng)重大工作，貴州省高校在省委指導(dǎo)思想下健全與完善內(nèi)控制度體系具有重要的意義。高校要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展，必須完善內(nèi)控管理機(jī)制，保證其公益性、滿足社會效應(yīng)的同時(shí)，降低經(jīng)濟(jì)成本，只有健全的內(nèi)控制度體系，才能夠防微杜漸，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展，更好地服務(wù)貴州、服務(wù)社會。

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[作者簡介]顧艷（1986—），女，漢族，江蘇徐州人，畢業(yè)于江蘇師范大學(xué)，管理學(xué)碩士，高級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理;伍敏（1978—），女，貴州貴陽人，會計(jì)師，本科。