加大減稅降費力度 促進實體經濟發展

卞夢健

國家稅務總局印發《關于實施進一步支持和服務民營經濟發展若干措施的通知》（以下簡稱《通知》），提出26條支持民營和服務民營經濟的稅收舉措，其中，明確提出要穩定社會保險費繳費方式，并提到研究提出推進增值稅等實質性減稅、對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議等。這些舉措有利于進一步激活市場活力。

一、更強的舉措幫助企業減稅降負

《通知》針對民營經濟發展過程中遇到的稅收“堵點”“難點”問題，提出“認真落實和完善政策，促進民營企業減稅降負”等5個方面共26條具體措施，精準助力民營企業實現更好更快的發展。一直以來，稅務部門都堅持對民營企業一視同仁，2018年前三季度，以民營企業為主體的小微企業共享受減稅1437億元，同比增長41.3%。《通知》明確，各級稅務機關要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實減免稅政策。

《通知》要求，對符合享受稅收優惠政策條件的民營企業與其他納稅人一律平等對待，確保優惠政策落實到位。要依法依規執行好小微企業免征增值稅、小型微利企業減半征收企業所得稅、金融機構向小微企業提供貸款的利息收入及擔保機構向中小企業提供信用擔保收入免征增值稅等主要惠及民營企業的優惠政策，持續加大政策落實力度，確保民營企業應享盡享。

國家稅務總局相關部門負責人說，國家稅務總局還將積極配合有關部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業負擔，確保企業社保繳費實際負擔有實質性下降。各級稅務機關在社保費征管機制改革過程中，要確保繳費方式穩定，積極配合有關部門合理編制體現減費要求的社保費收入預算，嚴格按照全國人大審議通過的預算征收。對包括民營企業在內的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

國家稅務總局將按照《通知》要求，開展新一輪針對民營企業的大調研、大走訪活動，廣泛收集廣大納稅人的涉稅訴求，認真進行整理分析，統一出臺解決措施，推動稅收管理和服務朝著更貼近民營企業需求、更順應民營企業關切的方向不斷優化升級。還將進一步落實好與110個國家和地區簽署的稅收協定，積極與主要投資地國家和地區開展稅收協定談簽，通過稅收協定幫助“走出去”民營企業降低在投資目的地國家和地區的稅收負擔，提高稅收爭議解決質效，避免重復征稅。充分運用好國際稅收合作機制和平臺，深入推進“一帶一路”稅收合作長效機制建設，為民營企業擴大在沿線國家和地區投資提供有力支持。并適時更新完善《“走出去”企業稅收指引》，基本覆蓋“一帶一路”重點國家和地區。

各地稅務機關要積極幫助“走出去”民營企業利用稅收協定、國際稅收合作機制維護自身合法權益，用好委托境外研發費用企業所得稅加計扣除、企業境外所得稅綜合抵免等政策，切實減輕民營企業的稅收負擔。

《通知》認真貫徹落實了習近平總書記在民營企業座談會上的重要講話精神，充分發揮了稅收支持民營企業發展的重要支撐作用，直面民營經濟發展遇到的困難和問題，以更大力度、更惠政策、更優服務，提振了企業創新發展的信心，將有效促進民營經濟發展壯大。因為，對于民營企業普遍關心的社保費負擔問題，《通知》進一步明確，國家稅務總局將積極配合有關部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業負擔，確保企業社保繳費實際負擔有實質性下降。各級稅務機關在社保費征管機制改革過程中，要確保繳費方式穩定，積極配合有關部門合理編制體現減費要求的社保費收入預算，嚴格按照人大審議通過的預算負責征收。對包括民營企業在內的繳費人以前年度欠費，一律不得自行組織開展集中清繳。

二、更大的配合推進企業減稅降負

《通知》明確，將積極配合有關部門抓緊研究提出推進增值稅等實質性減稅、對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議，統籌提出解決稅制改革和推進過程中發現問題的建議；并且要根據公開征求意見情況，配合有關部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進行完善。

在筆者看來，要實現預期的政策調整目標，目前最為重要的是如何落實，一方面稅務機關通過簡化征管程序，優化稅收營商環境，加強稅收宣傳及督導，以全面貫徹減稅降費政策；另一方面，企業要增強對市場的信心，對政策的信心，通過加強稅務培訓、管理及規劃，準確把握政策的導向，精準落實減稅政策，將減稅紅利落地，以解決企業的現實困難。

此前，在國家稅務總局召開的民營企業稅收座談會上，有分別來自陜西、安徽、河南、北京等多地的12家民營企業代表開誠布公，在發言中表示，“希望社保費率降低等相關政策能夠盡快落實，社保費征收職責劃到稅務部門之后，能夠不增加企業負擔。企業期待更多鼓勵和支持。”國家稅務總局領導表示，正積極配合有關部門研究提出降低社保費率等建議，確保總體上不增加企業負擔，確保企業社保繳費實際負擔有實質性下降。

稅務部門將在不折不扣落實好已有稅收優惠政策的基礎上，與有關部門一道深入實際開展調查研究，盡快提出體現更大規模、實質性、普惠性減稅降負要求的政策建議，特別是抓緊研究推出推進增值稅等實質性減稅的建議，抓緊研究提出對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議，抓緊研究提出統籌解決稅制改革和推進中發現問題的建議。

事實上，關于進一步減稅降費的信號一再加強。值得關注的是，財政部部長劉昆的署名文章也再度強調了減稅降費，他撰文指出，年初既定的各項減稅降費政策已出臺實施，加上年中出臺的促進實體經濟發展的一系列措施，預計全年減負1.3萬億元以上。財政部門將研究實施更大規模的減稅和更為明顯的降費，更好促進實體經濟健康發展。與此同時，財稅部門的發聲也釋放出減稅降費政策會進一步落地的積極信號。

對于更大規模、實質性、普惠性的減稅包含的內容，在有關專家看來，首先，國稅地稅機構合并后，進一步通過增值稅稅率的下降、留抵退稅制度等降低企業的稅收成本可以實現一定的普惠性。其次，可以聚力特定的行業，尤其是小微企業，由于其覆蓋面廣，影響面大，因此，對于小微企業的減免同樣能夠實現一定的普惠性。此外，應大力支持科技創新型企業，增大對人力資本的激勵性稅收優惠。

隨著減稅降費政策的實施，要研究繼續降低增值稅稅率的可行性，“三檔”并“兩檔”直接降低企業稅收負擔。對個人所得稅專項附加扣除已經在廣泛征求社會各方意見基礎上，按照公平、簡便、效率原則，于今年起落實到居民個人和家庭上，減輕工薪階層的稅收負擔。國家稅務總局召開的座談會也是在稅收方面支持民營企業、穩定企業預期的體現。期待增值稅這一我國主體稅種的進一步優化完善。同時，也要看到企業稅負不光是稅收問題，還包括制度性交易成本等全口徑的負擔，要多措并舉降低企業總體負擔。

通告

接上級通知，《稅收征納》雜志社從2019年4月1日起停止辦理稅務票證掛失工作。請有涉稅票證掛失需求的納稅人、辦稅人到其他公開發行的報刊辦理。

《稅收征納》雜志社

三、更優的改革保證企業減稅降費

當前，提振企業信心、降低企業負擔，減稅降費已是眾望所歸。筆者認為，應當以更大的決心、更大的力度推進減稅降費。最近一段時間，從國務院常務會議的部署，到財稅部門相關減稅降費措施的出臺，種種跡象表明，新一輪的更大力度的減稅已在路上。事實上，本輪減稅的路徑圖已經“浮出水面”。正如國家稅務總局局長王軍所言，目前正在積極研究的是“體現更大規模、實質性、普惠性減稅降負要求的政策建議”，與此同時，還包括了“推進增值稅等實質性減稅的建議”，“對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除的建議”，以及“統籌解決稅制改革和推進中發現問題的建議”。

何為更大規模？近年來，減稅降費的力度不可謂不大。去年年初既定的各項減稅降費政策已出臺實施，加上年中出臺的促進實體經濟發展的一系列措施，2018年減負1.3萬億元以上。2017年全年，我國的財政收入17萬億，稅收14萬億。據此大致估算，減稅費負擔的比例約占到全國稅收的近十分之一。更大規模，則意味著減稅力度會更大，這一比例也會更高。而評判實質性的最直觀標準應該是企業切切實實的獲得感，體現在企業財務報表上實實在在的收益，而不是名義稅率或者理想狀態下的減稅。

當前，社保費是企業最為關注的稅費問題，精心研究、細致調研，切實降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔，確保企業社保繳費實際負擔有實質性下降，能夠讓企業安心、平穩過渡，對企業而言，就是最實際的，也是最實質的。當然，對于實質性的評判也需要理性。舉個例子，一直以來都有聲音反映企業對減稅獲得感不強。是什么削弱了企業的獲得感？要具體情況具體分析，有了調查研究才有發言權。事實上，有部分情況并不是減稅沒有到位，而是被別的因素化解掉了。例如，有的出口企業反映，雖然出口退稅率提高是利好，但是采購商得知后提出壓價要求，議價能力不強的企業只好在利潤空間上作出讓步。

其實就稅種而言，增值稅和所得稅的改革可以體現普惠性的特點，包括研究繼續降低增值稅稅率的可行性，加快“三檔”并“兩檔”的改革。個人所得稅改革已經邁出了實質步伐，在已經提高起征點的基礎上，實現六項專項附加扣除，將會釋放更多減稅紅利。

保障普惠性的同時，也需要兼顧精準性和指引性。例如，對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除，以簡便的、簡單的、直接的方式為他們減稅，就是對小微企業的精準幫扶。對科技企業的政策傾斜，從覆蓋面的角度而言，也實現了普惠的效果。

當前，我國經濟在保持總體平穩、穩中有進態勢的同時，經濟結構性矛盾也出現了一些新變化和新問題。在實現動力轉換、邁向高質量發展、深化改革開放的關鍵時期，提振企業信心、降低企業負擔讓企業輕裝上陣迫切而緊要。本輪減稅被寄予厚望，也是眾望所歸，應該以更大的決心、更大的力度去推進。所以說，施工圖已浮現，“開工”還需加把勁。

為此，應進一步加大力度減稅降費、實質性降低企業負擔。但需要找準企業的“痛點”，采取切實有效措施，實施更大規模的減稅和更為明顯的降費，更好“放水養魚”，增強企業獲得感。特別是需要針對增值稅稅率、社保費率等一系列企業面臨的“痛點”，抓緊推出降負之策。對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除，也是有效激發市場活力的重要舉措。