“社保入稅”，你準備好了嗎

史亞娟

經濟增速放緩的背景下，企業利潤收窄，稅費負擔加大，“大規模減稅”“降低社保繳存比例”，成了所有企業的愿望和呼聲。國家也在實施積極財政政策，強化減稅降負，確保讓民營經濟先“活”起來。

剛剛到來的2019年，作為企業繳費最大一項支出的社保，已然發生了一個大的變化：即從1月1日起交由稅務部門統一征收（簡稱“社保費改稅”）。

“社保征管之變”引發了層層熱議：有人認為這將規范企業社保繳納行為，提高每個人的社保待遇；但也有人擔心這將大幅增加企業用工成本，如果再加上追繳以往的社保欠賬，無疑是雪上加霜，企業為保命只能大幅裁員！

“社保費改稅”對企業會有什么影響？國家多次承諾并大力推進的“減稅降費”，究竟怎么“減”、怎么“降”？最近，本刊特約記者采訪了上海社會科學院經濟研究所副研究員陳明藝。

“社保費改稅”是一種歷史的必然

《檢察風云》：中國現行的社保征管制度，是按照1999年出臺的《社會保險費征繳暫行條例》執行的，采取“雙重征繳”模式，至今已沿用20多年，您怎么看待今年社保征管部門的調整？

陳明藝：首先，隨著制度和技術的不斷發展，社保征繳由社保部門改為稅務部門，是一種歷史的必然；世界上大部分國家推行的也是“社保稅”的形式，這其中都是有一定道理的。

其次，從征收效率來看，“社保稅”有利于社保收入的征繳和支付。社保費的征收是依據企業的工資，在這方面，社保部門肯定不如稅務部門專業。稅務部門會去查企業的賬務，掌握企業經營的一手信息，由其征繳一定會帶來征繳率和征繳規模的增加。

《檢察風云》：先后于2006年和2008年在浙江省和廣東省（除深圳外）以“地稅全責征收社保”，這對即將推動的社保費改稅的啟示是什么？

陳明藝：社保稅務征繳由浙江省和廣東省（深圳除外）先行試點，因為這兩個省份有自己的特點。我們選取了20個一線或新一線城市進行社保繳費率的排名發現：杭州排第14位，廣州排第17位。這說明，選取這兩個省份試點，是因為它們的繳費率和繳費比例都偏低。也就是說，盡管它們繳費的規模和征繳的基數都在增加，但從每一家企業來講，繳費的總額卻沒有上升。

總體看，浙江、廣東（除深圳外）社保稅務征繳的先行試點，對于社保費改稅起到了示范作用。目前在全國范圍內推行社保由稅務部門統一征管，都可以參照這兩個省份“降低社保繳費比率”的做法。比如上海市目前社保繳費比率居全國第一，達31%，假如上海能降低9個點，那即便繳費規模和繳費量都上去了，但繳費比例下來了，企業的負擔還是下降的。

《檢察風云》：除了制度上的不斷演化，有學者認為“社保征管標準和征管資金規模的不一致，導致了地區間的很多矛盾”，這是否是社保必須從嚴征繳的前提？

陳明藝：各個省社保征管的方式以及對社保費的管理，有著地區的特點。十幾年前國家審計部門一項審查結果發現：北方個別省份中，社保部門的辦公經費，在社保整體收入中的比例高達12%—14%。這導致該省的社保部門辦公經費偏高、福利很好。但比較而言，大部分省份社保管理費的比例都在10%以下，留下來用于社保支付的費用更多。

所以我認為：社保從嚴征繳，并不在于國內社保體系的區域矛盾，而是因為我們社保支付和繳費之間的差距越來越大。比如黑龍江就很嚴重了，社保早已收不抵支了，我們稱之為“空賬運行”。這才是社保從嚴征繳的原因所在。

2019年起社保成本一定增加，

但暫時不會追繳

《檢察風云》：社保費征收部門明確后，企業認為今年起企業社保成本必然提高、員工收入也會銳減，甚至會加劇企業的負擔而導致大幅裁員，對此您是否認同？

陳明藝：我認為，一定會帶來社保成本的增加，這是事實。

首先，企業會像日本企業那樣，增加各種名目的實習生，實習生是不需要繳納五險一金的。其次，企業也會選擇裁員，這是必然的。因為只有這樣，才能降低自己的負擔。比如現在一個崗位配置是三名員工，未來就可能是一名員工配兩名實習生，等于裁了兩人。企業即便因此提高了留下這名員工的收入，但只需繳納這一份社保，負擔會減輕很多。

目前我們在密切關注國家“減稅降費”的動向，如果未來能有具體的優惠政策落地，企業裁員的情況也是會有所緩解的。

對于廣大員工關心的“社保費改稅讓個人收入銳減”，這點也是肯定的。因為目前的社保繳費方法，是按照每個省、甚至每個城市的繳費基數來確定的；而各地的基數又都比較低。比如，盡管上海市繳費基數全國最高，但平均繳費基數也就3000多元。今年起按實際工資征繳，各地基數都會上升到6000-7000元以上。基數提高了，個人繳納的部分必然會隨之提高，收入自然會減少。

《檢察風云》：社保費改稅后受沖擊最大的是哪種類型的企業？

陳明藝：社保費改稅后受沖擊最大的，是那些繳費基數與實際工資或平均工資差距大的企業或地區。我們經過簡單測試后得出：深圳市2017年用的是2030元的繳費基數，平均工資是7480元，兩者相差了3倍多。但如果2019年以平均工資繳納的話，那繳費基數也會因此而增加3倍多。

總體看，非國有企業整體受沖擊的程度將會更大。因為一直以來，國企社保繳費合規的比例相對較大，甚至可以說大部分是合規的。而那些非國企比如廣大中小型企業，合規的比例相對較低。

《檢察風云》：《中國企業社保白皮書2018》數據顯示：2018年中國超過七成企業沒有按國家規定的基數繳納社保，32%是按國家規定的下限繳納的。社保合規的比例為什么會這么低？是否會追繳？

陳明藝：社保合規企業的比例低的一個大的原因，就是隨著我們國家整個經濟增速的趨緩，企業的活力沒有上升。在企業平均利潤率沒有明顯增加的情況下，從企業工資總額中提取的社保，顯然就成了企業的一個沉重負擔，企業也就很難再按國家規定來繳納社保。換句話說，企業是被迫的。

從中央發出的政策信號看：追繳以前未按工資基數繳納社保的歷史欠賬，目前是暫停的。因為國家政策的大方向，是要首先確保企業能生存下來，再去考慮追繳社保欠費的方法，比如是否可采取分期補繳的方式，嘗試降低繳費的比例等等。

減稅降費怎么“減”、怎么“降”

《檢察風云》：2018年9月6日國務院常務會議表示：在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，同時抓緊研究，適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔。這是否等于給企業吃了一顆“減稅降負”的定心丸？

陳明藝：是的。這一信號對于企業今年的生產經營是有好處的，等于給企業吃了一顆定心丸。鑒于會議提出的“社保征管變革總體不增加企業的負擔”，我們接觸的某些高科技企業人士就表示：看到這一信號后，將根據今年生產經營擴大的比例，來決定員工招聘比例和福利發放的比例。

《檢察風云》：目前，企業家們普遍關心的是“減稅降費”究竟該怎么“減”、怎么“降”，對此您的看法是？

陳明藝：“減稅降費”中的“減稅”可通過簡化稅制的方式。以增值稅為例，目前我們有三檔稅率：16%、10%、6%，目前這三檔稅率還是不利于征收的簡便性，也就不利于減輕企業的負擔。李克強總理曾提出“增值稅要三檔并兩檔”。目前學界討論的焦點是：“三檔并兩檔”后到底是多少？是把16%減掉，保持10%和6%？還是把10%取消，16%減為12%？這些對企業都是很關鍵的。

另外，現在我們的稅收優惠政策其實是相當多的，比如對那些高科技企業、國家支持的產業就更是如此。但以這類企業目前的財務能力來說，還很難厘清自己究竟能享受了多少稅收優惠。要么直接漏掉了，要么要聘請專業人士進行稅務的籌劃，這反倒增加了成本。所以，簡化稅制對于幫助企業梳理繁多的稅收優惠政策，是非常有益的一個方向。

“降”指的就是降低社保繳費率。目前社保繳費率降低的空間還很大，至少有8—10個點。以上海市為例，社保費占企業利潤率的比例在26%以上。根據現在專家們的方法測算，上海市的最優社保繳費率將控制在10%左右。

但降低社保繳費率對國家來說也很難一步到位。以美國為例，它的整個社保繳費率只有8.25%，英國為15%，而中國卻高達22.75%。從國際上說，只有像挪威這樣的高福利國家才會達到20%以上。對比之下，我們國家顯然是過高了，甚至比挪威還要高，所以，我們降低社保繳費率的空間相當大，主要看國家的決心和勇氣。

編輯：鄭賓 393758162@qq.com