淺析擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題和對(duì)策以中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司為例

郭靖怡

【摘要】擔(dān)保行業(yè)在經(jīng)歷了多年快速增長(zhǎng)后，業(yè)務(wù)發(fā)展普遍遭遇了瓶頸，近兩年行業(yè)代償與風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目大幅增加，受“三期疊加”以及銀行業(yè)信貸政策調(diào)整的影響較大?；诖?，本文通過(guò)對(duì)中盈盛達(dá)融資擔(dān)保核算現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析，發(fā)現(xiàn)中盈盛達(dá)融資擔(dān)保在核算過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性建議，為投資人和社會(huì)公眾提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

【關(guān)鍵詞】擔(dān)保企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 中盈盛達(dá)

引言

近年來(lái)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，中小企業(yè)在快速發(fā)展的社會(huì)大環(huán)境中，由于其資金能力的限制，我國(guó)擔(dān)保行業(yè)快速發(fā)展。擔(dān)保企業(yè)通過(guò)信用擔(dān)保的方式經(jīng)營(yíng)信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)獲取利潤(rùn)，為中小型企業(yè)的融資提供了平臺(tái)，促進(jìn)了中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。目前，受世界經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)重的考驗(yàn)，中小型企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴(yán)重的危機(jī)。因而中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展臨著更大的不確定性。而擔(dān)保行業(yè)在經(jīng)歷了多年快速增長(zhǎng)后，業(yè)務(wù)發(fā)展也普遍遭遇了瓶頸，受“三期疊加”以及銀行業(yè)信貸政策調(diào)整的影響，近兩年行業(yè)代償與風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目大幅增加?；诖耍疚南Ｍㄟ^(guò)對(duì)中盈盛達(dá)融資擔(dān)保核算問(wèn)題討論，為投資人和社會(huì)公眾提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

一、中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司簡(jiǎn)介及會(huì)計(jì)現(xiàn)狀

（一）中盈盛達(dá)融資公司簡(jiǎn)介

廣東中盈盛達(dá)融資擔(dān)保投資股份有限公司是一個(gè)專注于中小微企業(yè)融資發(fā)展業(yè)務(wù)為主的融資擔(dān)保服務(wù)供貨商，公司發(fā)展15年來(lái)已成為珠三角地區(qū)規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)、信譽(yù)最好的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)之一。公司的業(yè)務(wù)主要包括擔(dān)保及中小微企業(yè)貸款兩個(gè)板塊。集融資擔(dān)保、非融資擔(dān)保、小額貸款、小額助貸、典當(dāng)、創(chuàng)投、咨詢服務(wù)為一體的中小企業(yè)系統(tǒng)化融資服務(wù)供應(yīng)商，總資產(chǎn)逾11億元，機(jī)構(gòu)遍布珠三角并延伸至長(zhǎng)三角地區(qū)。

如表1所示，中盈盛達(dá)融資近三年來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況越來(lái)越好，新增借款從2015年的50，000，000元增加至74，750，000元，而經(jīng)營(yíng)資金變動(dòng)其他項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金以及償還借款的金額逐年減少。

（二）中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算層次要簡(jiǎn)單清晰，會(huì)計(jì)管理工作由總部核算部負(fù)責(zé)。在組織結(jié)構(gòu)上主要設(shè)置二級(jí)核算管理模式，總部核算部和分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)部?？偛恐饕侵朴喓徒M織具體業(yè)務(wù)核算及操作規(guī)范，負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行管理體系的管理經(jīng)營(yíng)以及各類賬務(wù)清算工作。顯然，中盈盛達(dá)融資擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量將直接影響公司的運(yùn)營(yíng)。因此，中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算工作是以客戶為中心，以滿足客戶需求的優(yōu)質(zhì)服務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，為中小型企業(yè)的融資擔(dān)保提供高質(zhì)量的擔(dān)保服務(wù)。

中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司核算流程模式主要是有分支機(jī)構(gòu)受理，分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員初步審核客戶提交的日常各種業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證。審核通過(guò)后經(jīng)由公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)提交總部，總部再次審核處理通過(guò)后分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員與客戶簽署擔(dān)保合同，所有擔(dān)保合同通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提交總部備案。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)前臺(tái)及會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)審核的特殊業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)交總部核算部處理，授權(quán)分支機(jī)構(gòu)人員處理。目前，中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司以集中作業(yè)授權(quán)中心為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心，集中處理分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)品種、難以程度以及數(shù)額大小標(biāo)注不同的等級(jí)的業(yè)務(wù)，核算中心以此適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)核算流程，使核算職能更加明確、高效的處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。減少分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的工作，提高擔(dān)保服務(wù)質(zhì)量，總部核算部集中處理專業(yè)的復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而提高核算的質(zhì)量和效率。

二、中盈盛達(dá)融資擔(dān)保會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題

（一）擔(dān)保費(fèi)用收入確認(rèn)問(wèn)題

對(duì)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，《暫行辦法》規(guī)定按照當(dāng)年擔(dān)保收入的50%計(jì)提，即是參照非壽險(xiǎn)合同計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的1/2平均估算法，假定一年內(nèi)擔(dān)保額均勻發(fā)生，7月1日為平均保單簽發(fā)日，這樣一年的保單收入還有50%部分未到期。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單，操作方便，缺點(diǎn)是不能匹配擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不夠準(zhǔn)確。目前實(shí)際操作中，大部分企業(yè)在日常核算中即按照1%的比例計(jì)提，這樣做既符合監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，又可以最大限度地享受稅前扣除政策。《暫行辦法》出于審慎原則，對(duì)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的累計(jì)提取比例做了“達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額的10%后可以實(shí)行差額提取”的規(guī)定，但同時(shí)《暫行辦法》第二十八條也規(guī)定：“融資性擔(dān)保公司的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的10倍”。也就是說(shuō)，只有當(dāng)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金儲(chǔ)備水平與擔(dān)保企業(yè)凈資產(chǎn)相當(dāng)時(shí)，才能實(shí)行差額提取，這對(duì)大部分的擔(dān)保企業(yè)而言，都無(wú)法達(dá)到。財(cái)稅[2012]25號(hào)文較以往政策的變化在于規(guī)定了“將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入”。在這個(gè)變化的理解上存在差異：“上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的余額”是指上年度擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的余額，還是指上年度擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的計(jì)提額，這一字之差對(duì)擔(dān)保企業(yè)政策執(zhí)行年的稅負(fù)及抗風(fēng)險(xiǎn)能力都影響巨大。

《暫行辦法》并未規(guī)定未到期準(zhǔn)備金何時(shí)轉(zhuǎn)回，如何轉(zhuǎn)回。財(cái)稅[2009]62號(hào)文和財(cái)稅[2012]25號(hào)文也都延續(xù)該項(xiàng)要求，只是在表述上更加明確：擔(dān)保企業(yè)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。在實(shí)踐中，一種做法認(rèn)為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任的期限相關(guān)度更高，在項(xiàng)目解保不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任時(shí)轉(zhuǎn)回比較合理;另一種做法認(rèn)為未到期準(zhǔn)備金作為“遞延收益”平滑各年間收入的作用更為重要，因此根據(jù)監(jiān)管法規(guī)的要求，按照當(dāng)年擔(dān)保收入50%計(jì)提，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。如果擔(dān)保項(xiàng)目的擔(dān)保期間多在一年期內(nèi)，兩種做法差別不大，但如果擔(dān)保項(xiàng)目的期限以一年以上的中長(zhǎng)期為主，兩種方法對(duì)損益的影響大相徑庭。不利于行業(yè)間橫向比較，也無(wú)法做到與風(fēng)險(xiǎn)相匹配。

（二）代償引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)對(duì)擔(dān)保行業(yè)的特點(diǎn)分析可以看出，擔(dān)保企業(yè)具有非常高的風(fēng)險(xiǎn)。代償風(fēng)險(xiǎn)，是指由于債務(wù)人無(wú)力或不愿意償還而造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在擔(dān)保業(yè)務(wù)操作監(jiān)管中，發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人受到外部環(huán)境政策變化，或者出現(xiàn)內(nèi)部不利情況等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，自身或關(guān)聯(lián)方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、反擔(dān)保措施等發(fā)生變化，或者因突發(fā)事件的影響，導(dǎo)致還款違約概率偏大，或發(fā)生擔(dān)保貸款逾期以及引起代償后果。

通常導(dǎo)致各個(gè)擔(dān)保公司發(fā)生代償業(yè)務(wù)的情況有：行業(yè)持續(xù)低迷，超過(guò)預(yù)期的低迷周期，使被擔(dān)保企業(yè)銷售收入和凈利潤(rùn)減少。被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)了破產(chǎn)情況或者進(jìn)入法律維權(quán)階段。被擔(dān)保企業(yè)實(shí)際負(fù)責(zé)人無(wú)力承擔(dān)不堪重負(fù)卷款潛逃等。雖然中盈盛達(dá)融資一直致力于對(duì)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)管控，但是依然不可避免的發(fā)生擔(dān)保“代償”問(wèn)題。這導(dǎo)致中盈盛達(dá)融資擔(dān)保需要對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行“代償”，由于項(xiàng)目的追償期過(guò)長(zhǎng)，也無(wú)法輕易滿足稅前扣除條件，從而引發(fā)擔(dān)保公司多交稅款，影響了中盈盛達(dá)擔(dān)保核算，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）中盈盛達(dá)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題手段落后

中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司是以經(jīng)營(yíng)信用風(fēng)險(xiǎn)的方式收取保費(fèi)賺取利潤(rùn)。但是，中小企業(yè)天生具有規(guī)模小的特點(diǎn)，一定程度上說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)管理能力存在顯著不足，同時(shí)也限制了其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的發(fā)展，因此制約了其可供抵押的擔(dān)保品的質(zhì)量水平。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)問(wèn)題就像一顆隱形炸彈極易引發(fā)連鎖反應(yīng)，一旦被觸發(fā)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)的提高擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)。被擔(dān)保公司缺乏系統(tǒng)化的信息收集體系，收集信息不全面、不具體，無(wú)法對(duì)所收集信息進(jìn)行準(zhǔn)確性評(píng)估，急需一個(gè)全面、系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，從而進(jìn)行科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。中小企業(yè)貸款數(shù)額零散，不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差距，個(gè)別客戶對(duì)還款存在抵觸情緒，致使貸款業(yè)務(wù)形成后管控難度較大，貸后監(jiān)管的質(zhì)量和效率無(wú)法得到保證。目前擔(dān)保公司在代償追償問(wèn)題上，缺乏相關(guān)規(guī)章制度保障，其公司本身大多缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)積累在追償問(wèn)題上時(shí)常碰壁，擔(dān)保公司并沒(méi)有一個(gè)萬(wàn)全之策來(lái)應(yīng)對(duì)追償代償問(wèn)題，從而增加了擔(dān)保公司的生存風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保之后的跟蹤管理對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目能否順利進(jìn)展下去具有至關(guān)重要的影響，追蹤不到位，就會(huì)加大擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，相反，擔(dān)保公司若能及早發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，就能夠留出足夠的反應(yīng)時(shí)間來(lái)應(yīng)對(duì)問(wèn)題，采取積極的補(bǔ)救措施，減輕公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的壓力，系統(tǒng)的保后監(jiān)管體系主要包括報(bào)后監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處置以及代償后的追償問(wèn)題。擔(dān)保公司要清楚的認(rèn)識(shí)到自身的服務(wù)對(duì)象是中小企業(yè)，而中小企業(yè)會(huì)很輕易地出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不好、財(cái)務(wù)狀況不佳等問(wèn)題，從而削弱其償債能力，加劇擔(dān)保公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)中盈盛達(dá)融資擔(dān)保會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題的建議

（一）創(chuàng)新?lián)Ｊ杖霗C(jī)制

由于擔(dān)保企業(yè)的業(yè)務(wù)收入一般為擔(dān)保行為發(fā)生后一次性收取，但是擔(dān)保項(xiàng)目是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著時(shí)間、環(huán)境以及被擔(dān)保人的變化而變化，因此采用配比原則，根據(jù)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)變化定期確認(rèn)計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備收入。根據(jù)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的不同劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)行差別費(fèi)率，低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)按1%，中等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)按3%，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)按5%。對(duì)于擔(dān)保期內(nèi)提前還貸、退保費(fèi)等情況要計(jì)算擔(dān)保業(yè)務(wù)成本的情況下收取擔(dān)保費(fèi)用，保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的利潤(rùn);而對(duì)于續(xù)貸業(yè)務(wù)時(shí)，可以采取續(xù)保費(fèi)用沖抵，以此維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶的穩(wěn)定性，增加擔(dān)保業(yè)務(wù)收益。

此外，根據(jù)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》第31條規(guī)定：融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例，提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。對(duì)當(dāng)年擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金超過(guò)擔(dān)保責(zé)任余額10%的情況，融資性擔(dān)保公司可以實(shí)施差額提取。因此，融資擔(dān)保在業(yè)務(wù)生效時(shí)即擔(dān)保責(zé)任開(kāi)始承擔(dān)時(shí)，其擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金數(shù)額已經(jīng)得到確認(rèn)。由于擔(dān)保項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)影響和企業(yè)經(jīng)營(yíng)等因素的影響融資擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，尤其是長(zhǎng)期擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)變化比較突出。因而，擔(dān)保項(xiàng)目的審核方案需要隨著擔(dān)保項(xiàng)目的實(shí)際情況變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，那么項(xiàng)目責(zé)任準(zhǔn)備金就需要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。由此可見(jiàn)，中盈盛達(dá)融資擔(dān)保公司需要不斷調(diào)整責(zé)任準(zhǔn)備金來(lái)滿足擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合擔(dān)保項(xiàng)目時(shí)間、經(jīng)營(yíng)狀況以及被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況等定期對(duì)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。評(píng)估比較測(cè)試結(jié)果與準(zhǔn)備金余額，并作出相應(yīng)的調(diào)整。

（二）代償損失準(zhǔn)備金

區(qū)分項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作為賠償準(zhǔn)備金計(jì)提的基礎(chǔ)。對(duì)于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，建議在擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類管理的基礎(chǔ)上，按照不同風(fēng)險(xiǎn)類別擔(dān)保責(zé)任余額的一定比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保企業(yè)可根據(jù)被擔(dān)保人的履約可能性對(duì)擔(dān)保責(zé)任進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)應(yīng)綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)類別、被擔(dān)保人履約意愿、履約能力、履約記錄、反擔(dān)保、擔(dān)保期限等因素，將擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)分為正常、關(guān)注、預(yù)警和損失四類。

一般而言，正常類指被擔(dān)保人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑債務(wù)本息不能按時(shí)足額償還的擔(dān)保業(yè)務(wù);關(guān)注類指盡管被擔(dān)保人目前還有能力償還債務(wù)，但存在一些可能對(duì)償還債務(wù)產(chǎn)生不利影響因素的擔(dān)保業(yè)務(wù);預(yù)警類項(xiàng)目指被擔(dān)保人償還債務(wù)能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠正常收入無(wú)法償還債務(wù)，代償?shù)目赡苄詷O大，即使執(zhí)行反擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失;損失類指被擔(dān)保人喪失或者部分喪失償還債務(wù)能力，肯定全部或部分代償，即使執(zhí)行反擔(dān)保仍然不能償還債務(wù)，可以確定必然全部或者部分發(fā)生損失。其中，預(yù)警類和損失類已屬于不良擔(dān)保，需要特別關(guān)注或進(jìn)入追償程序。

由于被擔(dān)保企業(yè)及被擔(dān)保人因外在因素?zé)o法進(jìn)行償還時(shí)，需要擔(dān)保企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行“代償”，雖然擔(dān)保企業(yè)擁有后期“追償”權(quán)力。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同制定不同的賠償準(zhǔn)備計(jì)提比例。融資擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)擔(dān)保責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金計(jì)提比例。

準(zhǔn)備金率=考慮風(fēng)險(xiǎn)邊際后的違約概率×違約損失率×折現(xiàn)系數(shù)×調(diào)整系數(shù)

其中，違約概率是指被擔(dān)保人在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)不能按合同要求償還債務(wù)人本息或履行相關(guān)義務(wù)的可能性;違約損失率是指被擔(dān)保人一旦違約將給擔(dān)保人造成的損失比例，即損失的嚴(yán)重程度，要根據(jù)反擔(dān)保的情況判斷可收回的比例來(lái)確定;折現(xiàn)系數(shù)是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值影響的系數(shù)，用以計(jì)算預(yù)期的未來(lái)現(xiàn)金流的現(xiàn)值。如果擔(dān)保公司的平均擔(dān)保期限以一年為主，可不考慮折現(xiàn)系數(shù);調(diào)整系數(shù)是根據(jù)管理層對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)期和判斷，以確定調(diào)整因子對(duì)歷史平均損失率進(jìn)行調(diào)整，從而影響擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的提取金額

（三）優(yōu)化中盈盛達(dá)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，對(duì)擔(dān)保對(duì)象的信用采用時(shí)機(jī)選擇及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。中盈盛達(dá)擔(dān)保公司在接洽項(xiàng)目前進(jìn)行充分的前期準(zhǔn)備，不僅要對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步分析還要對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)地位進(jìn)行分析，并且要嘗試獲取除企業(yè)提供之外的由其他方式得到的資料，最大程度上了解企業(yè)。務(wù)必對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，嚴(yán)格按工作底稿和調(diào)查指引的要求逐一核實(shí)，刨根問(wèn)底。不能輕易被企業(yè)說(shuō)服，必須得出客觀結(jié)論，對(duì)項(xiàng)目融資調(diào)查時(shí)，不僅對(duì)之前的利潤(rùn)進(jìn)行核實(shí)，也要關(guān)注未來(lái)建設(shè)資金安排，進(jìn)行詳細(xì)的分析，如進(jìn)行資金壓力分析。項(xiàng)目審核通過(guò)后，不應(yīng)該局限于收集簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，更要關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度，項(xiàng)目資金使用情況以及企業(yè)所處行業(yè)情況變化，資金流動(dòng)性保障情況。

其次，設(shè)定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。擔(dān)保公司應(yīng)不定期或定期對(duì)被擔(dān)保的中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、督促其各項(xiàng)資金合理支出，并及時(shí)匯總反映企業(yè)數(shù)據(jù)，時(shí)刻關(guān)注其償貸能力的變動(dòng)情況，致力于建立一個(gè)有序的系統(tǒng)化的信息分析交流評(píng)價(jià)平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)均不能掉以輕心，認(rèn)真測(cè)算和分析不同階段所面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，同時(shí)對(duì)組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)能力進(jìn)行培訓(xùn)提升，從而確保項(xiàng)目的安全性與盈利性。

再次，實(shí)現(xiàn)擔(dān)保跟蹤管理措施。建立逐級(jí)逐層負(fù)責(zé)的擔(dān)保負(fù)責(zé)制度，擔(dān)保項(xiàng)目一經(jīng)落成，就要及時(shí)登記備案，同時(shí)派出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人帶隊(duì)的項(xiàng)目組，及時(shí)了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并及時(shí)向公司主要負(fù)責(zé)人報(bào)備。時(shí)刻關(guān)注被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，預(yù)期財(cái)務(wù)償債能力，高層領(lǐng)導(dǎo)的職位變動(dòng)，擔(dān)保資金的使用情況，投保項(xiàng)目的預(yù)期收益率，被擔(dān)保企業(yè)未按期履行償貸合同等情況，一經(jīng)變動(dòng)，要及時(shí)采取措施，將擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，最大程度的減輕可能帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)流失等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下?lián)Ｆ髽I(yè)要更加客觀計(jì)量和核算擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、更好的評(píng)估被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況才能更好的保證公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。更好的發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)中小型企業(yè)的融資與發(fā)展，為投資人和社會(huì)公眾提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。