“營改增”對建安企業財務管理的影響及對策探討

張月辰

【摘要】“營改增”是我國一項重要的減稅政策，主要目的是減輕企業負擔，促進企業實現可持續發展。實施全面營改增后，給建安企業帶來了很多有利的影響，但也同時帶來了很多不利的影響。基于此，本文分析了“營改增”對建安企業財務管理的影響，并重點研究了應對策略，以供參考。

【關鍵詞】“營改增” 建安企業 財務管理 影響 對策

我國自2016年5月1日起全面實施“營改增”后，將金融業、建筑與房地產業及生活服務業等納入到營改增試點范圍，這樣就基本實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋。建安企業在實施全面“營改增”后適用11%稅率，一定要繳納的稅費主要包括增值稅、企業所得稅等，有的企業可能還要繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。“營改增有效解決了企業重復納稅的問題，有助于企業將本增效，推動我國經濟結構調整及經濟轉型發展。全面營改增給建安企業帶來的益處是顯而易見的，但也給其帶來了很多挑戰，為提高財務管理水平，提高企業效益與核心競爭力，建安企業必須要立足實際，采取有針對性的措施，來更好地降低稅負，促進企業可持續發展。

一、“營改增”對建安企業財務管理的影響

建安企業是提供工程、安裝、修繕、裝飾等建筑服務的企業，其產品具有固定性、單件性、多樣性，且與土地聯系緊密，生產具有特定的流動性，施工時間長，需要多方共同協作。管理內容與外部環境復雜，容易受到天氣、人工等多種等因素的影響。實施全面營改增，給建安企業帶來了很大的有益改變，有效避免了企業重復征稅，有利于理順增值稅抵扣機制，促進了企業更新改造固定資產，降低企業的稅負等。但與此同時，也給建安企業財務管理帶來了一些弊端，主要如下：

（一）對企業營業收入利潤的影響

實施“營改增”后，建安企業的增值稅銷項稅率為11%，因為稅金額是不包含在營業收入中的，通過計算可以發現，營業收入將減少9.91%，如果總利潤保持不變，企業收入越少，相應地利潤率就越大。而且，在實施全面營改增后，企業的損益表中增值稅將不再體現，這會變化會使得企業財務報表的數據，將會出現結構性的改變，會對企業的財務分析產生較大的影響。

（二）對企業所得稅的影響

在沒有實施“營改增”之前，建安企業的營業稅和工程費用等都能在繳納企業所得稅稅前進行扣除。但實施全面“營改增”后，需要先將可抵扣的增值稅進項稅額等費用，從總成本中進行扣除，然后再計算稅負，在這個過程中，就會導致企業所得稅稅負增加，并使得可抵扣的各種費用減少。加上增值稅屬于價外稅，無法在所得稅前進行扣除，這就會在一定程度上增加企業所得稅的應納稅所得額。在全面營改增情況下，企業會計核算也發生了相應的改變，進而影響到企業應納稅所得額的計算，其結果就是企業需要繳納的所得稅增加，這就會降低企業的稅后利潤。

（三）對財務狀況的影響

建安企業在工程項目施工過程中，需要購買建材、設備、原料等物資材料，實施全面“營改增”后，由于建筑業增值稅銷項稅率從原來的3%變為11%，這就導致建安企業物資材料采購將增加8%的納稅成本。而且，因當前建材市場尚不完全規范，不少磚瓦灰沙石等經營單位不能提供正規發票，如果有票，則物資材料價格要相對偏高，使得建安企業成本有所增加。因為增值稅是價外稅，在采購物資原料時，還要經過會計核算，需要先將增值稅去除，然后才是存貨成本，結果就是營業環境下的資產價值高，賬面資產價值小，導致凈資產、毛利率、凈利潤率等指標等發生變動，影響企業財務報表的數據結構、現金流、資金周轉率等。

（四）對會計核算的影響

實施全面“營改增”后，建安企業納稅稅種發生了改變，這也導致企業財務會計核算發生了改變，并容易產生風險。因為在稅改前，建安企業繳納營業稅時，會計核算只在計提和繳納環節進行，計算過程簡單，實施營改增后，取消了會計科目“營業稅金及附加”，新增了增值稅進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等內容，這樣可以使核算稅金更加明細，計算增值稅要采用專用發票稅款的設計，然而，增值稅是價外稅的特點，會使得企業主營業務收入減少，收入核算的基礎發生了改變，建安企業的會計核算必須要采取相應的措施，來應對營改增帶來的挑戰，從而確保企業財務管理的效益。

二、建安企業應對“營改增”對財務管理影響的對策

（一）強化企業納稅統籌意識

為適應“營改增”政策的施行，建安企業及其財務管理人員應樹立起強烈的納稅統籌意識，以最大化地進行合理避稅，更好地享受相關的稅收優惠政策，進而提高企業效益。建安企業還應立足實際，有針對性地制定最契合企業實際的稅收籌劃方案，盡量選擇能開具增值稅發票的供應上進行合作，從而利用拓展客戶資源的方式合理轉嫁稅負，以最大程度地拓展企業利潤空間。

（二）完善企業財務報表

全面“營改增”的實施，使得建安企業原有的會計核算科目發生了很大的改變，也導致企業財務報表內容更加復雜，建安企業必須要及時轉變理念，財務管理人員要深入學習和研究新的稅法制度，不斷提高基本業務操作水平與專業素質，在財務管理實踐中，根據新稅收制度的相關要求，改變財務報表的編制依據和方法，設置盡可能多的增值稅核算提醒與限制屏障，以提高財務報表的科學性和會計信息的質量，確保財務報表可以發揮其真正的價值，并降低稅務風險的發生。

（三）加強成本費用與發票管理？

全面營改增后，在建安企業財務管理中，進項稅額是影響企業稅負的關鍵，因此，企業必須要加強成本費用與發票管理。成本費用是建安企業理論上的抵扣基礎，財務管理人員應將可抵扣成本費用≥50%作為標準，來監管成本費用指標。同時，建安企業還要加強發票的管理，從內部控制上強化對發票的管理，加大增值稅開具的監督力度，避免出現發票不能足額獲得，或虛開、漏開發票等問題，以確保企業的經濟利益得到順利實現。

（四）優化記賬程序

建安企業財務管理人員要結合企業實際，對記賬程序進行優化調整，以保證財務成本費用分析真實、準確。企業在工程項目合作過程中，還可選擇具有一般納稅人資格的外包公司作為合作對象，將部分直聘人員以勞務公司進行勞務派遣的方式轉移到外包公司下，這樣可以取得進項抵扣，從而有效降低人力成本。

三、結語

綜上所述，“營改增”是我國優化社會主義市場經濟、改革稅制的必經之路，“營改增對建安企業財務管理既有有利的影響，也有不利的影響，在財務管理實踐中，建安企業必須要根據自身情況，有針對性地制定有效對策，以提高財務管理實效，切實降低企業稅負，提升利潤空間，不斷增強企業效益與競爭力。